見穎平

摘 要 近幾年，隨著國家“一帶一路”倡議的推進，很多企業(yè)都開始走出去，同時無論是在國內還是國外市場，施工企業(yè)的行業(yè)競爭日漸激烈。施工企業(yè)工程預付款不斷增加，工程墊資比例逐年提高，但工程回款卻不能及時收回，部分尾款因長年無法收回而形成壞賬。工程款難以收回，不僅企業(yè)內部資金周轉速度會減緩，造成資金緊張，一些企業(yè)為保證項目順利實施而進行的銀行借貸，也會因工程款不及時收回而使得資金使用成本增加，不斷增加財務風險。資金的流轉不暢通嚴重制約企業(yè)發(fā)展，甚至影響企業(yè)的生產經營運轉，弱化企業(yè)的市場競爭力。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的源泉，資金管理在企業(yè)財務管理中有著重要地位，若企業(yè)管理不得當，會降低資金使用效率，弱化施工企業(yè)的抗風險能力。因此，施工企業(yè)如何做好資金籌劃與管理、有效平衡資金的調撥與調配、緩解資金緊張的壓力，是其生產經營中不可忽視的重要問題。本文在分析施工企業(yè)資金管理重要性的基礎上，闡述我國企業(yè)目前資金管理中存在的主要問題，并針對存在的問題，提出施工企業(yè)細化資金管理的具體措施，以期為現下我國施工企業(yè)的資金管理提供一些管理思路。

關鍵詞 施工企業(yè) 資金管理 問題 對策

一、資金管理對施工企業(yè)的重要性

（一）有利于施工企業(yè)提高資金利用率，有效減少經營風險

資金管理貫穿企業(yè)所有經營活動，施工企業(yè)的生產經營離不開資金的支撐。施工企業(yè)實施的項目一般周期較長，并且前期墊資比例較大，經常會出現資金緊張、周轉困難的局面，甚至因不能及時支付，造成停工、延誤工期等現象。如果施工企業(yè)在項目實施前就做好項目資金規(guī)劃，就可減少實施過程中的資金緊張、支付困難等情況。施工企業(yè)為了順利施工，應科學、合理地調配資金，充分提高資金的使用效率，使資金在生產經營中運轉更為高效。如果施工企業(yè)能打通資金渠道的各個節(jié)點，就能更好地為項目實施提供資金支撐。此外，施工企業(yè)還可以通過對資金流向的全過程監(jiān)管，來規(guī)避資金使用不合理、被惡意占用等舞弊行為，進而保證資金配置的合理與規(guī)范，保證資金的安全，防范資金管理不規(guī)范造成的經營風險。

（二）有利于施工企業(yè)提升風險應對能力

目前我國的施工企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，而且隨著國家“一帶一路”倡議的推動，很多企業(yè)將業(yè)務領域擴展到了國外市場。隨著這種經濟發(fā)展趨勢，原本國內激烈的市場競爭也延續(xù)到國外市場，但國外市場的經營環(huán)境在很大程度上受到被投資國政治、稅法以及外匯監(jiān)管等方面的限制，經營上存在很大的不確定性。紛繁多變的經營環(huán)境，使得國內外銀行信貸、抵押等融資業(yè)務存在較高的財務風險，施工企業(yè)若想在多變的市場環(huán)境中保持自身的競爭力，做好資金籌劃與管理顯得尤為重要。施工企業(yè)的項目大多都施工周期長、資金支付較為集中、施工業(yè)務量較大，從施工所需材料、設備、大型機具、人工費等方面均有大量資金需求，若無良好的資金籌劃與管理機制，則易造成工期延誤或者業(yè)主罰款，給企業(yè)帶來不必要的損失。因此，施工企業(yè)應建立良好的資金籌劃與管理機制，提高應對風險的能力。

（三）有利于應收工程款的及時收回，減少壞賬損失，增加企業(yè)利潤

應收工程款是施工企業(yè)的主要資金來源，應收賬款是否能及時收回關系著施工企業(yè)的生產經營能否持續(xù)下去，而眾多因素的存在導致了應收賬款回款困難的現象。因此，施工企業(yè)應加強應收賬款管理，這也是資金管理的一部分，縮短工程款的回款賬期，能夠維護企業(yè)經營效益，減少企業(yè)的經營風險。施工企業(yè)不管是在簽訂合同時，還是在施工過程中，都應積極與業(yè)務協商，明確工程款的付款進度。加強工程款回收，是保障資金來源的主要方式。

（四）有利于企業(yè)減少不必要的資金占用，合理做好資金規(guī)劃

許多施工企業(yè)從項目投標開始就要支付押金、保證金等，這些押金、保證金單筆金額較小，但支付頻率較高。業(yè)務人員往往更關注項目是否中標、是否實施，并不關注這些押金、保證金是否按期收回，而保證金看似單筆金額都不大，但累計金額會造成施工企業(yè)較大的資金占用。此外，有些大型項目，業(yè)主一般會要求施工企業(yè)開具占合同額10%左右的履約保函，若企業(yè)資金狀況不好，則需要全額押付資金，這些都會增加施工企業(yè)的資金占用，加劇資金緊張的局面。如果企業(yè)能夠合理做好資金籌劃，減少上述資金占用，則能大幅減少資金占用，更好地調度資金使用，加速資金周轉。

二、施工企業(yè)資金管理中存在的主要問題

（一）資金管理制度不完善或不可行，存在與制度背道而馳的做法

國內的許多建筑施工企業(yè)，資金管理觀念陳舊，管理制度水平參差不齊，沒有行之有效的資金管控體系和制度運行系統(tǒng)。許多施工企業(yè)雖然根據企業(yè)發(fā)展情況，實行了資金集中管理、集中支付、定期劃繳，但公司管理層及項目實施者的資金管理意識薄弱，不能有效貫徹落實資金集中支付制度，造成資金使用分散，增加了管理成本。

（二）資金使用效率低、周轉緩慢、風險較大

施工企業(yè)普遍存在項目分部地域廣泛、項目工程期多在1年以上的情況，工程前期大量墊資，而施工企業(yè)又沒有完整的資金管理體系，項目經理普遍資金管理意識淡薄，導致資金使用效率低下。雖然有些單位能夠提前做好資金計劃，但是現場支付比較隨意，不嚴格按照制定好的資金計劃執(zhí)行，使企業(yè)的資金管理缺乏計劃性、預見性，影響企業(yè)資金的周轉，企業(yè)不能實現有效的成本控制，沒有相應的崗位責任制，權限不明。這些直接造成施工企業(yè)的資金風險較大，不能直接防范資金風險，主要表現在：

第一，對項目資金的使用缺乏計劃性，而項目分布在全國各地，項目經理經常要在各地之間往返，缺乏對各地項目管理的統(tǒng)籌，使得差旅費、住宿費、招待費等費用支出較大，管理費用的開支要納入項目成本，項目成本隨之增加。

第二，多次開立銀行賬戶，資金分散不集中。有些項目是甲方要求施工企業(yè)在施工地必須開立銀行賬戶，而項目經理疏于對銀行賬戶的管理，企業(yè)財務部又因距離及成本等原因不能及時監(jiān)控異地銀行賬戶的動態(tài)，造成企業(yè)對銀行賬戶實行分頭管理，并且異地銀行賬戶資金使用受甲方限制，不能真正為企業(yè)的資金運用發(fā)揮效力。多頭銀行賬戶由于注重開立而不注重管理和及時撤銷，增加了企業(yè)的賬戶管理成本。

第三，現場備用金管理不善?，F場人員資金管理意識差，對備用金的使用不規(guī)范，存在利用備用金支付分包費等超范圍支付備用金的情況，或者雖然實施了限額備用管理，但年末備用金借用人不能及時歸還備用金，導致公司有大量備用金借款被個人不良占用，降低了資金的使用效率，也使得企業(yè)存在資金管控風險。而這部分因為單筆金額較小，容易被企業(yè)的管理者忽視。

第四，項目人員關注各類保證金支付，而忽視收回環(huán)節(jié)，資金被甲方或者招標單位長期占用。項目投標階段施工企業(yè)要向招標方或代理機構支付保證金，或者中標以后支付履約保證金，而項目中標以后，項目經理的精力都放在工程建設上，很少有人會關注已支付投標保證金是否收回，造成資金被其他企業(yè)長期占用，甚至導致資金周轉緊張。

（三）缺乏對資金管控的計劃性和統(tǒng)籌安排

許多施工企業(yè)對資金的管控方式比較落后，全靠項目經理及財務工作者個人的素質，管理模式缺乏統(tǒng)一性、系統(tǒng)性，資金的支付較為隨意，這就造成企業(yè)資金年初年尾較為寬裕，而年中資金非常緊張。雖然這種資金調控是根據項目工期及投標時間段而產生的，但是若缺乏提前的計劃性和資金統(tǒng)籌，會造成企業(yè)資金難以正常運轉甚至斷流，同時管理者若放棄對資金的主動監(jiān)控，企業(yè)外部墊資情況增多，內部又不采取有效的內控措施，就容易出現賬外資金循環(huán)，企業(yè)面臨較高的資金風險，進一步造成內部資金運轉不暢、效率低下。

（四）企業(yè)工程款難以收回，付款缺乏資金

施工企業(yè)的收款往往有階段性，有些會按照合同要求預付工程款的30%～50%，這部分墊資款要等到工程竣工初驗或者工程完成80%時才能收回，而施工企業(yè)甲方又會以各類理由不按期支付工程款，使得施工企業(yè)的應收賬款逐年累積，形成長賬齡應收賬款，難以收回，多年的工程款難以支付企業(yè)新增業(yè)務發(fā)展，增加了企業(yè)資金回籠的困難。并且，工程項目到終驗后，工程尾款和質保金不能及時收回，這部分要等幾年后才能返回到企業(yè)，不僅增加了企業(yè)的項目管理成本，也使得資金的使用成本提高，增加了企業(yè)的資金壓力。針對施工企業(yè)存在的上述問題，若想做好資金管理，需要采取一定的措施，來提高資金使用效率，減少資金占用風險。

三、施工企業(yè)細化資金管理的具體措施

（一）建立健全資金管理制度，確定資金管理原則

首先，施工企業(yè)要根據自身的實際情況，制定資金管理制度，制度內容要覆蓋權限審批額度和流程、備用金管理、資金集中支付管理等各個方面，以制度為標桿，明確資金的使用、權限、各級的職責。其次，公司應確定資金管理及使用原則。資金管理原則包括：一是用款與回款掛鉤，只有回款才有資金使用，才能支付各項開支;二是引入資金時間成本概念，對資金進行有償使用，企業(yè)應充分考慮到各區(qū)域項目回款實際，回款無法保證用款時，根據項目預算成本，可申請項目內部融資;三是績效與回款掛鉤，施工企業(yè)應對項目實行績效考核和回款率指標權重考核，獎金兌現與回款率掛鉤，在減少應收賬款的同時也為公司帶來可用資金。

（二）保障項目資金供給，實施預算管理

應收賬款的回收是企業(yè)資金的源泉，而保障項目資金供給是企業(yè)生產經營中最重要的一環(huán)。企業(yè)應堅持以項目資金預算為依據，審批用款額度，堅持完整的資金流程審批，不允許出現未經審批就付款的情況。要合理規(guī)劃資金使用，對資金實施預算管理。要從公司整體做好資金預算，形成整體資金觀念，實施預算管理應參照以下幾個方面：一是建立和完善資金預算編制體系，關注預算編制、審核、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)，根據項目情況制定資金使用計劃。二是嚴格執(zhí)行預算，預算的編制應貼合項目實際，并逐層匯報，若預算已批復，企業(yè)應嚴格執(zhí)行。如果因特殊事項，需要進行預算調整的，應經過審核部門質詢，審核批準后方能調整預算，可以在年終進行一次調整，以便企業(yè)根據實際情況更有重點地使用資金。三是資金預算應與經濟責任制考核掛鉤，在考核年度完成，應根據績效考核辦法，確認最終形成的收入、成本，形成考核責任利潤。按照績效考核辦法，對各項管理指標和經濟指標進行考核評分。要突出工程回款、現金利潤等能夠為企業(yè)提供資金血液的因素。

（三）強化施工現場資金使用的管控，關注項目銀行賬戶的使用

施工企業(yè)項目施工周期少則1年，多則2、3年，甚至更長，分布在全國各省，甚至有海外施工項目，而項目現場又多存在突發(fā)事項，情況復雜多變，無章可循，這些無疑增加了管理現場資金的難度。針對施工企業(yè)的此種特點，企業(yè)應要求對現場費用采用備用金集中支付的方法。項目部可在項目初期向公司借用備用金，以定期補足備用金的形式周轉現場資金，備用金卡應在財務部備案，定期上交備用金流水記錄單，以監(jiān)控現在資金的使用情況，同時，項目經理應對現場費用的支出負責，把控必要支出，減少不必要支出。企業(yè)應減少開立項目臨時賬戶，若必須開立銀行賬戶，應及時監(jiān)控項目銀行賬戶的資金流向，項目賬戶的每筆支出都要經過公司審批。項目完工后，應及時將銀行賬戶撤銷。

（四）實施虛擬內部銀行管理

施工企業(yè)為了方便管理項目，一般會成立多個項目事業(yè)部，而項目事業(yè)部的資金管控相對較為零散，若要更好地管控這部分資金，可以在企業(yè)內部成立虛擬內部銀行賬戶。虛擬內部銀行以項目部為請款單元，用款額度設定為項目部所有項目審核預算成本總額和當期項目收款總額的最小值，所有項目的用款額度的總和為總用款額度。項目部在進行每一筆撥款時，都會對比審核后的項目預算成本與收款，若資金充足，可以撥款，若資金緊張，可以允許項目部向公司借款，實行內部融資，而內部融資是有成本的，可以根據企業(yè)情況設定借款利息，要求借款的項目部定期歸還。對于將要付款的事項，要根據資金用途，經項目部及企業(yè)本部各層級審批后，財務部結合現金流狀況，合理調度安排資金進行集中支付，同時在虛擬內部銀行中同步進行支付。虛擬內部銀行將資金時間成本引入項目部資金管理，向項目人員傳達資金時間價值和使用成本的觀念。

四、結語

資金管理是一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)管理的重心。企業(yè)只有通過不斷總結和改進，從各個方面平衡資金管理機制，明確以“穩(wěn)”字當頭、“優(yōu)”字為先、回款至上、權責清晰、上下呼應、抓住重點、不忘風險、全程督導的資金管理思路，多管齊下，最終才能合理使用資金，防范資金風險，提高企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)的“血液”充足、運轉通暢。

（作者單位為中國通信建設<坦桑尼亞>有限公司）

參考文獻

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