摘 要：依法治稅是依法治國的重要組成部分，是依法治國方略在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，依法治稅是稅收工作的靈魂，貫穿于稅收工作的始終。本文圍繞依法治稅的意義，工作中存在的問題，從法治意識、法治教育和宣傳、以及執(zhí)法監(jiān)督等角度探討解決問題的辦法。

關(guān)鍵詞：依法治稅;規(guī)范執(zhí)法;執(zhí)法監(jiān)督

依法治稅，是依法治國在稅收領(lǐng)域的集中體現(xiàn)，是稅收工作的立足點和靈魂所在，是做好稅收工作的前提和保障，是確保國家稅收收入的有效手段。不斷提高依法治稅水平，對于貫徹落實國家稅收政策，推進(jìn)稅收事業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、提高依法治稅水平的重要意義

（一）依法治稅是國家治理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。稅法是否科學(xué)完善、能否得到有效實施，直接反映國家治理現(xiàn)代化水平。稅收職能作用要不僅僅局限在經(jīng)濟領(lǐng)域，更要拓展到經(jīng)濟、政治、文化、社會、生態(tài)文明等諸多領(lǐng)域，更深地參與國家治理的各個方面，成為治國理政的基礎(chǔ)和重要支柱。推進(jìn)依法治稅，有助于更好地發(fā)揮稅收職能作用，加速稅收治理現(xiàn)代化進(jìn)程，并在推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化中發(fā)揮重要作用。

（二）依法治稅是適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)的迫切需要?，F(xiàn)如今稅收工作呈現(xiàn)新的階段性特征，稅源結(jié)構(gòu)深刻變化，一方面稅源的復(fù)雜性、隱蔽性和流動性越來越強，另一方面隨著涉及個人的直接稅改革推進(jìn)，將增加數(shù)量龐大的自然人納稅人，對依法管理和納稅服務(wù)提出了新要求。只有堅持用法治思維和法治方式調(diào)整稅收關(guān)系、規(guī)范稅收秩序、化解稅收矛盾，才能妥善應(yīng)對稅收工作的新情況、新問題、新挑戰(zhàn)，為經(jīng)濟在新常態(tài)下健康發(fā)展提供稅收法治保障。

（三）依法治稅是全面深化改革的必然要求。習(xí)近平同志強調(diào)，凡屬重大改革都要于法有據(jù)。只有全面推進(jìn)依法治稅，堅持稅制改革于法有據(jù)、依法推進(jìn)，運用法治力量凝聚改革共識、打破利益藩籬、鞏固改革成果，才能保障稅制改革順利推進(jìn)，從而密切配合和有力支持全面深化改革，促進(jìn)經(jīng)濟健康發(fā)展、社會和諧穩(wěn)定、國家長治久安。

二、當(dāng)前依法治稅工作存在的問題

（一）法治意識有待進(jìn)一步增強。長期以來的“官本位”思維慣性，導(dǎo)致少數(shù)稅務(wù)干部法治觀念仍然不夠強。部分稅務(wù)干部憑“經(jīng)驗”進(jìn)行管理，忽視對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。

（二）執(zhí)法隊伍素質(zhì)參差不齊。知識結(jié)構(gòu)存在差異，非財稅、法律專業(yè)的干部尤其是新進(jìn)人員對稅法的掌握程度相對較弱。個人對學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)時的重視程度、努力程度不同。

（三）稅收執(zhí)法行為有待進(jìn)一步規(guī)范。部分稅收法律法規(guī)規(guī)定較為模糊，容易引起歧義，執(zhí)法人員在執(zhí)行稅法過程中存在理解上的偏差。

三、提高依法治稅水平的幾點思考

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)堅決貫徹落實“十三五”時期稅務(wù)系統(tǒng)全面推進(jìn)依法治稅工作規(guī)劃，筑牢稅收法治理念，圍繞率先基本實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化主題，奮力推動稅務(wù)事業(yè)跨越式發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局，努力開創(chuàng)法治稅務(wù)建設(shè)新局面。

（一）提高依法行政意識能力。一是領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭尊法學(xué)法守法用法。健全領(lǐng)導(dǎo)干部日常學(xué)法機制，稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)干部作為“關(guān)鍵少數(shù)”，必須堅定法治信仰，認(rèn)真踐行憲法和法律，躬身前行、矢志不渝，使之成為尊法學(xué)法守法用法的模范，進(jìn)一步運用法治思維和法治方式做好各項稅收工作，做推進(jìn)依法治國和維護(hù)黨的領(lǐng)導(dǎo)的模范。二是全面增強稅務(wù)干部法治培訓(xùn)工作力度。培育依法行政制度文化;完善稅收法律顧問制度、稅務(wù)系統(tǒng)公職律師制度等一系列制度，提高稅務(wù)人員法律素養(yǎng)。一方面，通過強化法治教育培訓(xùn)、加大稅收法治建設(shè)績效考評分量等措施，引導(dǎo)廣大稅務(wù)人員牢固樹立法治信仰，不斷提高法治素養(yǎng)和依法治稅能力，努力打造一支公正執(zhí)法、清正廉潔的稅務(wù)法治之師、文明之師;另一方面，廣大稅務(wù)人員要自覺維護(hù)稅法尊嚴(yán)和權(quán)威，將法治精神貫穿于稅收工作始終，有效引導(dǎo)納稅人遵從稅法。

（二）加強稅收法治宣傳教育。一是大力開展稅法宣傳活動。樹立并踐行依法治國、執(zhí)法為民、公平正義、服務(wù)大局、黨的領(lǐng)導(dǎo)的理念，緊密結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展實際，認(rèn)真開展普法工作。精心組織相關(guān)活動，形成上下聯(lián)動、同頻共振的宣傳合力。二是營造良好稅收法治環(huán)境。通過開展稅收普法教育系列宣傳活動，擴大稅法普及宣傳教育的覆蓋面和參與度;通過多方合力，持續(xù)擴大稅法宣傳范圍，使全社會稅收法治觀念明顯增強，納稅人稅法遵從度全面提高，進(jìn)一步形成崇尚稅收法治的社會氛圍。三是切實加強對社會各界稅收法治宣傳教育。積極探索黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會協(xié)同、公眾參與的稅收法治宣傳教育工作機制，通過深入開展稅收法制宣傳“進(jìn)機關(guān)、進(jìn)鄉(xiāng)村、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)學(xué)校、進(jìn)企業(yè)、進(jìn)單位”的“六進(jìn)”活動，擴大稅法宣傳范圍;充分利用納稅人學(xué)堂、辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線等形式，拓展稅法宣傳渠道。

（三）規(guī)范稅收執(zhí)法行為。稅收執(zhí)法關(guān)系人民群眾切身利益，體現(xiàn)政府的執(zhí)行力和公信力，必須嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)。堅持嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，持續(xù)推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，取消非行政許可審批類別，繼續(xù)減少審批項目、規(guī)范審批行為。同時，推行網(wǎng)上審批、“陽光審批”，提高審批效率;約束和規(guī)范權(quán)力行使，推出稅收執(zhí)法權(quán)力清單和責(zé)任清單，做到透明用權(quán)、陽光行權(quán);持續(xù)推進(jìn)簡政放權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)行《稅收職責(zé)清單》，做到“清單之外無權(quán)力”。規(guī)范執(zhí)法程序，固化執(zhí)法流程，最大限度減少執(zhí)法隨意性，最大限度規(guī)范稅務(wù)人，最大限度便利納稅人。嚴(yán)厲打擊稅收違法行為，為誠實守信納稅人營造公平公正的稅收法治環(huán)境。落實重大稅收執(zhí)法決定法制審核，重點規(guī)范稅款征收、行政許可、行政處罰、行政強制、行政檢查等執(zhí)法行為。

（四）防范風(fēng)險切實保障依法行政。進(jìn)一步健全行政權(quán)利運行制約和監(jiān)督體系，同時創(chuàng)新視角，以稅收執(zhí)法全過程記錄作為推進(jìn)執(zhí)法責(zé)任制的重要抓手，進(jìn)一步加強稅收執(zhí)法風(fēng)險監(jiān)督防范，切實保障依法行政、有據(jù)可查。一是制度留痕，執(zhí)法過程全管控?？山⒁远愂請?zhí)法證據(jù)管理為核心的稅收執(zhí)法全過程記錄制度;理順、明確執(zhí)法部門及人員權(quán)責(zé)，合理設(shè)置內(nèi)部崗責(zé)體系并逐項分解，保證執(zhí)法權(quán)責(zé)一致、目標(biāo)明確。二是設(shè)備留痕，執(zhí)法過程全記錄。在“查有資料”“看有文字”的執(zhí)法記錄基礎(chǔ)上，探索 “聽有聲音”“觀有視頻”。在辦稅服務(wù)廳利用監(jiān)控設(shè)備、“一機雙屏”互動顯示，對納稅人及稅務(wù)人員全程操作進(jìn)行監(jiān)控，立電子行政調(diào)解室，專用于投訴舉報、矛盾調(diào)解、涉稅約談等事項，保證約談“可視化、防干擾”，解決認(rèn)定難、取證難的問題。

（五）強化稅收執(zhí)法監(jiān)督制約。一是加大稅收執(zhí)法監(jiān)督力度。推動監(jiān)督檢查常態(tài)化，既要強化稅務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督，又要自覺接受人大、政協(xié)及審計等部門和新聞媒體的監(jiān)督，拓寬納稅人監(jiān)督渠道。強化執(zhí)法過錯責(zé)任追究，堅決糾正有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究行為。二是深入開展執(zhí)法督察。全面落實各項稅收法律法規(guī)，依法正確履行稅收工作職責(zé)，進(jìn)一步完善監(jiān)督制約，嚴(yán)格按照責(zé)任追究辦法，明確責(zé)任追究程序，將執(zhí)法過錯責(zé)任追究與個人績效和組織績效的考核相結(jié)合，嚴(yán)格落實執(zhí)法責(zé)任制追究工作。

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作者簡介：

溫歐磊（1984.09-），男，漢族，河南省平頂山市，碩士，主要從事稅收執(zhí)法督察工作。