(周口市財(cái)政電子政務(wù)管理中心，河南 周口 466000)

1 財(cái)政和稅收的概念及作用

財(cái)政是社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，是伴隨國(guó)家而生，是一種歷史悠久的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。于一個(gè)國(guó)家而言，財(cái)政是政府的理財(cái)之政。一般可從2方面來理解“財(cái)政”的含義。其一，實(shí)際意義方面，財(cái)政是國(guó)家的一個(gè)財(cái)政部門，通過財(cái)政收支活動(dòng)的籌集、供給經(jīng)費(fèi)與資金保障政府職能得以實(shí)現(xiàn)。其二，經(jīng)濟(jì)學(xué)意義方面，可以將財(cái)政看做是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，是一種主體為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)行為。政府通過財(cái)政收支，可以滿足公共需要，從而實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化、資源分配公平、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。通過財(cái)政活動(dòng)，可以協(xié)調(diào)政府和市場(chǎng)的關(guān)系，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

稅收作為一種十分關(guān)鍵的政策工具，稅收是國(guó)家公共財(cái)政的主要收入形式和來源，是指國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，按照法律規(guī)定，憑借公共權(quán)力，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。

作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，稅收可以滿足社會(huì)公共需求，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，無論是財(cái)政還是稅收均發(fā)揮著重大作用，具體如表1所示。

表1 財(cái)政和稅收的作用

2 財(cái)政稅收管理工作中存在的問題

2.1 財(cái)稅體制改革有待完善

目前，我國(guó)在財(cái)政稅收管理當(dāng)中已經(jīng)出臺(tái)了一系列的政策，但整體來講，財(cái)政體制仍存有缺陷，有待完善。本文從以下2點(diǎn)進(jìn)行分析說明。

1)稅收體制不健全。在稅收體系內(nèi)還有部分可以促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步及收入分配調(diào)節(jié)的稅種并未真正納入到體制內(nèi)，這種缺陷的存在，很容易影響財(cái)政收入，甚至?xí)苯佑绊懙截?cái)政預(yù)算和財(cái)政支出。

2)深化財(cái)稅體制改革，建設(shè)現(xiàn)代財(cái)政制度仍需加強(qiáng)。就目前現(xiàn)狀而言，離全面深化改革的總目標(biāo)仍有一些差距，現(xiàn)代財(cái)政制度要求財(cái)權(quán)和事權(quán)統(tǒng)一，建立現(xiàn)代預(yù)算制度，進(jìn)而提升公共產(chǎn)品配置效率，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)公平。但現(xiàn)實(shí)中，由于稅收制度調(diào)節(jié)功能弱化、中央和地方財(cái)力事權(quán)無法匹配等原因，還無法實(shí)現(xiàn)深化改革的目標(biāo)，仍需努力。

2.2 財(cái)政預(yù)算管理不到位

預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政體制建立的重要組成部分，目前，仍存在預(yù)算制度不規(guī)范、不透明的現(xiàn)象，例如預(yù)算編制過于粗糙，預(yù)算審批時(shí)間和執(zhí)行時(shí)間無法匹配等。同時(shí)，在財(cái)政預(yù)算管理中還缺乏全面改革和創(chuàng)新，涉及范圍往往太小，特別是在預(yù)算分配不統(tǒng)一的情況下，根本無法保證預(yù)算管理是否合理。甚至有一些地方的工作人員根本沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)稅工作的重要性，很難深入理解財(cái)政改革下發(fā)的一些政策規(guī)定，從而加大政策落實(shí)難度。

2.3 稅收監(jiān)督有待加強(qiáng)

財(cái)政稅收管理工作中，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收透明化，如何做到稅收監(jiān)督到位，都與監(jiān)督體系是否健全息息相關(guān)。若沒有一個(gè)有效的監(jiān)督體系，那么在管理工作中將會(huì)產(chǎn)生稅收監(jiān)督真空。目前，我國(guó)仍存在較為嚴(yán)重的偷稅漏稅現(xiàn)象，且涉稅金額龐大，例如2018年范冰冰偷逃稅案繳納稅款、罰款8.83億元。當(dāng)然，除了明星這樣的巨額偷逃稅事件以外，在我們的身邊仍有一大批人也在偷逃稅，例如未按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅等，這種現(xiàn)象極為常見。雖然，我國(guó)出臺(tái)了大量嚴(yán)厲的法律法規(guī)，但仍屢禁不止，其中除了利欲熏心以外，很大原因在于監(jiān)督不到位，監(jiān)管不力。

3 提升財(cái)政稅收管理工作水平的措施

3.1 建立精簡(jiǎn)高效的財(cái)政管理體制

對(duì)于我國(guó)稅收工作而言，精簡(jiǎn)、高效的財(cái)政管理體制意義重大。財(cái)政稅收工作直接關(guān)系到地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也是各地基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民生建設(shè)工程開展的根本保障。因此，財(cái)稅部門必須緊跟地方建設(shè)發(fā)展步伐，在依法征稅的前提下，充分發(fā)揮財(cái)政稅收管理的優(yōu)勢(shì)，深入基層，深入企業(yè)，了解情況，解決困難，全面落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，做好稅收服務(wù)工作，創(chuàng)建一個(gè)完善的財(cái)稅管理體系。要健全財(cái)政稅收體制相關(guān)法律法規(guī)，做好財(cái)政稅收體制的精簡(jiǎn)工作，進(jìn)一步完善管理體制。實(shí)現(xiàn)權(quán)力下放，保證各地區(qū)可以嚴(yán)格遵循自身情況做好調(diào)整，讓各地方能夠具備一定財(cái)政支配權(quán)，從而更好地開展我國(guó)地方財(cái)政工作。

3.2 財(cái)稅改革要在制度上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新

一直以來，財(cái)政稅收體制改革都對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府改革深化具有重要的影響。體制改革是一個(gè)永恒的話題，且具有時(shí)代感。經(jīng)歷史驗(yàn)證，通過制度創(chuàng)新可以促進(jìn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)中央管理和地方政府之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，一直都是制度創(chuàng)新的核心內(nèi)容。

1)規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系，建立健全和事權(quán)相符的財(cái)政體制。規(guī)范政府間的財(cái)政關(guān)系，能夠?qū)Ω骷?jí)政府的財(cái)政支出責(zé)任進(jìn)行明確劃分與界定，能夠進(jìn)一步健全中央和地方政府之間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，根據(jù)財(cái)權(quán)和事權(quán)匹配原則，完善地方財(cái)政管理體制。

2)財(cái)政稅收體系中，采用有效的“合同制”，也是明確地方政府財(cái)務(wù)稅收管理分配職能的創(chuàng)新手段。通過“合同制”，可以加大地方財(cái)政稅收的自主權(quán)，同時(shí)增強(qiáng)中央政府宏觀調(diào)控。

3.3 加大財(cái)政預(yù)算體制改革

1)財(cái)政管理工作的開展離不開市場(chǎng)，政府及相關(guān)部門必須密切關(guān)注市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向，清晰地認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段財(cái)稅工作的形勢(shì)，全面落實(shí)中央及地方政府的決策部署，不折不扣地落實(shí)經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，為重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的發(fā)展提供政策支持，持續(xù)推進(jìn)金融支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，做好全方位收稅工作，盤活、優(yōu)化財(cái)政資產(chǎn)管理，進(jìn)一步為財(cái)政創(chuàng)收。

2)要引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)政預(yù)算管理辦法，保證財(cái)政預(yù)算管理科學(xué)、有效，便于增強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)新型產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)。

3)要做好財(cái)政稅收等相關(guān)人員的教育工作，加大培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度，加大相關(guān)法律法規(guī)及專業(yè)知識(shí)的掌握力度，提高工作人員的綜合素質(zhì)，更好地為國(guó)家、為人民服務(wù)。

3.4 加強(qiáng)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督力度

在我國(guó)財(cái)政稅收改革中，偷稅漏稅、財(cái)政資金貪污行為仍有發(fā)生，社會(huì)影響嚴(yán)重，危害較大。因此，完善現(xiàn)有監(jiān)督體制勢(shì)在必行。做好稅收監(jiān)管工作，必須主動(dòng)作為，嚴(yán)懲“不作為、亂作為”，摸清地方重點(diǎn)稅源、新增稅源和潛力稅源，深入挖潛稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，找出薄弱點(diǎn)，嚴(yán)格按照法律法規(guī)，做到稅費(fèi)收入應(yīng)收盡收。針對(duì)財(cái)政收入，要突出主業(yè)，在改革創(chuàng)新的同時(shí)，加大監(jiān)管力度，細(xì)化工作措施，落實(shí)各項(xiàng)政策，凈化、強(qiáng)化財(cái)政稅收管理隊(duì)伍建設(shè)，加大工作人員的法律教育和職業(yè)道德教育，建立嚴(yán)厲的懲處機(jī)制，針對(duì)貪污腐敗行為嚴(yán)懲不貸。強(qiáng)化財(cái)政稅收管理部門的內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督高效化。除此之外，針對(duì)財(cái)政稅收的使用方面，要增強(qiáng)其透明性，及時(shí)公開公布，增加社會(huì)監(jiān)督力量，讓更多人參與到監(jiān)督中，增強(qiáng)民眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，讓違法分子無機(jī)可乘。完善立法體系，保證有法可依，違法必究，實(shí)現(xiàn)全面化、全過程監(jiān)督，讓有關(guān)人員心生忌憚，不敢觸犯法律。

4 結(jié)語

俗話說“國(guó)之稅收，民惟邦本”，稅收和國(guó)民經(jīng)濟(jì)、民生大計(jì)息息相關(guān)。財(cái)政稅收工作直接體現(xiàn)了地方的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平，也是開展各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、民生建設(shè)的重要保障。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人民的生活質(zhì)量得以提升，經(jīng)濟(jì)水平也不斷提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展給很多企業(yè)帶來了更多發(fā)展的機(jī)遇，同時(shí)，還進(jìn)一步提高了財(cái)政稅收工作的要求。據(jù)相關(guān)資料顯示，財(cái)政收入95%來自國(guó)家稅收，國(guó)家稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源。在經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)的背景下，財(cái)政收入的持續(xù)高速增長(zhǎng)，特別是稅收收入增長(zhǎng)持續(xù)高于同期GDP增長(zhǎng)，成為推動(dòng)財(cái)政收入增長(zhǎng)的主要原因。為此，必須處理好財(cái)政稅收管理工作中存在的問題，完善財(cái)務(wù)稅收制度，消除工作中的制約性因素，以適應(yīng)新形勢(shì)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收管理工作快速發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更多貢獻(xiàn)。