夏鐵亮 魏韜

摘 要：隨著新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的推行，公立醫(yī)院傳統(tǒng)的資金管理辦法暴露出很多管理新問題，例如周轉(zhuǎn)問題、收支增長(zhǎng)不匹配問題、舉債融資阻力大等。因此，引入司庫(kù)管理概念并搭建框架，并論述其提高醫(yī)院資金管理水平的方法。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改;公立醫(yī)院;司庫(kù)管理

中圖分類號(hào)：R197.3 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2020）06-0104-01

隨著新的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的推行，公立醫(yī)院取消藥品加成并且逐步取消耗材加成，彌補(bǔ)這些損失主要靠醫(yī)療服務(wù)價(jià)格調(diào)整和適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)助政策，不足部分由醫(yī)院自身加強(qiáng)管理，降低運(yùn)營(yíng)成本來(lái)彌補(bǔ)。公立醫(yī)院要提高工作人員福利待遇，會(huì)計(jì)核算人員經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)迅猛，與之相關(guān)的各類社會(huì)保障繳費(fèi)也逐年提高。醫(yī)保支付改革使醫(yī)院墊付資金增多，周轉(zhuǎn)受限。公立醫(yī)院收入普遍出現(xiàn)增長(zhǎng)緩慢，支出增幅遠(yuǎn)超收入增幅，甚至出現(xiàn)反向增長(zhǎng)。

一、將司庫(kù)管理引入公立醫(yī)院資金管理目的

公立醫(yī)院出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)難題已然成為普遍現(xiàn)象，傳統(tǒng)的以收付業(yè)務(wù)為主的財(cái)務(wù)資金管理模式已不再適合公立醫(yī)院的發(fā)展要求，探索新的管理模式已成為必然。

司庫(kù)管理是一種廣義的資金管理，它更加具有戰(zhàn)略導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)創(chuàng)造價(jià)值，應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)等業(yè)務(wù)，它把現(xiàn)金業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行集中管理，從而使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更為合理，使財(cái)務(wù)管理得到增值，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略保駕護(hù)航，使企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升。

將司庫(kù)管理引入公立醫(yī)院資金管理轉(zhuǎn)型，主要是重新構(gòu)建醫(yī)院資金管理框架，從傳統(tǒng)的流動(dòng)性管理向理財(cái)與風(fēng)險(xiǎn)管理以及金融資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)型，使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理增值，最終提升醫(yī)院運(yùn)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、公立醫(yī)院司庫(kù)管理框架的搭建

（一）司庫(kù)管理組織框架搭建

傳統(tǒng)的公立醫(yī)院大多由出納管理以收付業(yè)務(wù)為主的現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)，缺乏對(duì)資金管理的規(guī)劃，主要是應(yīng)對(duì)日常收款和報(bào)銷等業(yè)務(wù)。而且，出納受制于會(huì)計(jì)工作，以會(huì)計(jì)工作為前提進(jìn)行付款業(yè)務(wù)。貨幣資金既可能出現(xiàn)不足現(xiàn)象，也可能會(huì)出現(xiàn)過?，F(xiàn)象，資金使用效率不高，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)凸顯。

為了降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理增值能力，首先要搭建醫(yī)院司庫(kù)管理組織。

1.在總會(huì)計(jì)師下設(shè)醫(yī)院司庫(kù)長(zhǎng)。醫(yī)院司庫(kù)長(zhǎng)負(fù)責(zé)醫(yī)院資金風(fēng)險(xiǎn)管理、現(xiàn)金流動(dòng)性管理和醫(yī)院資本管理。

2.醫(yī)院司庫(kù)管理需配備相應(yīng)崗位來(lái)處理現(xiàn)金和銀行，編制現(xiàn)金計(jì)劃和流量報(bào)表業(yè)務(wù)，按照醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行規(guī)劃資金使用，更新現(xiàn)金頭寸，審查醫(yī)院資金風(fēng)險(xiǎn)，包括醫(yī)院借款，債券等業(yè)務(wù)，為總會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)審查指標(biāo)，包括醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)性比率等。

3.司庫(kù)管理人員必須掌握相應(yīng)的知識(shí)和技能，并將其放在合適的崗位上。司庫(kù)管理人員必須為財(cái)會(huì)專業(yè)人員，具備會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析能力，擁有必要的金融專業(yè)知識(shí)。司庫(kù)管理人員首先要懂得醫(yī)院的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，清楚醫(yī)院資金流向和占用時(shí)間，熟知醫(yī)院預(yù)算管理、會(huì)計(jì)處理工作，利用自己的金融專業(yè)知識(shí)依法理財(cái)。

根據(jù)司庫(kù)管理特點(diǎn)和崗位要求，制定醫(yī)院司庫(kù)管理相關(guān)制度和崗位職責(zé)，制度和崗位職責(zé)要具備合法性、合理性、可操作性、可控制性、可衡量性。

遵循行政事業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)不相容職務(wù)原則，同一個(gè)人或部門不辦理貨幣資金的全過程，直系親屬需回避，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員處理及審核，不相容崗位需相互分離、制約和監(jiān)督，內(nèi)部牽制。

（二）醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息化的支持

隨著時(shí)代的進(jìn)步，越來(lái)越多的公立醫(yī)院管理實(shí)行醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理信息化，集成醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理、人事管理、物資管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理、預(yù)算管理和績(jī)效管理等于一個(gè)平臺(tái)，共享信息數(shù)據(jù)資源，提高整體管理水平。但是在司庫(kù)管理方面，公立醫(yī)院僅就出納收付款業(yè)務(wù)納入信息化管理，忽略了對(duì)醫(yī)院資金的管控、分析及理財(cái)信息化管理。筆者認(rèn)為，司庫(kù)管理是一個(gè)先進(jìn)的資金管理系統(tǒng)，而且是嵌入醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)。所以，醫(yī)院應(yīng)按照自身的管理要求將司庫(kù)管理納入運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)，打造一個(gè)更廣大的信息平臺(tái)，進(jìn)一步提高醫(yī)院整體的管理水平。

（三）基于風(fēng)險(xiǎn)管理的幾個(gè)說(shuō)明

1.司庫(kù)管理要符合內(nèi)部控制要求。遵循行政事業(yè)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)不相容職務(wù)原則，同一個(gè)人或部門不辦理貨幣資金的全過程，直系親屬需回避，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需經(jīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員處理及審核，不相容崗位需相互分離、制約和監(jiān)督，內(nèi)部牽制。

2.司庫(kù)管理要肩負(fù)起醫(yī)院投資和籌資管理相關(guān)責(zé)任。投資和籌資活動(dòng)被認(rèn)為是醫(yī)院管理的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。特別是國(guó)有資產(chǎn)的出租和出借，醫(yī)院舉債融資、設(shè)備融資。這類管理活動(dòng)涉及審批手續(xù)復(fù)雜，如果不加強(qiáng)管理，容易給醫(yī)院帶來(lái)不可預(yù)見的損失。

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要與國(guó)有資產(chǎn)管理緊密地結(jié)合起來(lái)，司庫(kù)管理要肩負(fù)起醫(yī)院投資和籌資管理相關(guān)責(zé)任。第一，在項(xiàng)目審批過程中，司庫(kù)人員一定要規(guī)劃好資金預(yù)算，提供財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)支持和資金可行性分析報(bào)告。第二，按照項(xiàng)目管理要求，對(duì)項(xiàng)目要進(jìn)行全過程的資金監(jiān)管和分析，提供可靠的項(xiàng)目收益分析報(bào)告。第三，對(duì)項(xiàng)目資金定期或不定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對(duì)建議。

三、結(jié)語(yǔ)

將司庫(kù)管理引入醫(yī)院資金管理，目的是提升醫(yī)院資金標(biāo)準(zhǔn)、廣度和精度，對(duì)防范管理風(fēng)險(xiǎn)和充分降低醫(yī)療成本有著積極的意義。