章豪

摘要：隨著我國(guó)高校資金規(guī)模的日益擴(kuò)大，高校資金管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸暴露。資金管理是高校財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，也是高校教學(xué)科研活動(dòng)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)保障，如何防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)，受到越來(lái)越多高校的重視。本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：高校;資金管理;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

資金是以貨幣形式表現(xiàn)，流動(dòng)性最強(qiáng)、最容易造成舞弊風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)。隨著高校與地方政府機(jī)關(guān)、其他企事業(yè)單位的合作交流日益密切，高校的資金數(shù)額不斷增加，資金流動(dòng)也日益頻繁。在這股資金浪潮的推動(dòng)下，如何規(guī)范高校資金管理，防范和規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)，顯得尤為重要。資金風(fēng)險(xiǎn)管理能夠通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的分析和識(shí)別，提出有效措施積極應(yīng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低資金管理的風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保高校資金的安全完整。

二、高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.資金管理內(nèi)部控制不健全

（1）資金管理相關(guān)制度不夠完善。高校普遍在預(yù)算管理、資金審批、收費(fèi)管理等方面制定了明確的制度規(guī)范，但對(duì)于非日常資金業(yè)務(wù)和往來(lái)資金方面缺乏明確的規(guī)范，容易造成賬面資金滯留。而且財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)在資金管理方面的制度規(guī)范彼此獨(dú)立，涉及制度規(guī)范具體內(nèi)容時(shí)又有出入，加上財(cái)務(wù)部門(mén)注重資金的收支管理，業(yè)務(wù)部門(mén)注重資金的審批報(bào)銷(xiāo)，部門(mén)間缺乏資金具體使用的溝通聯(lián)系，這種片面的資金管理不利于財(cái)務(wù)部門(mén)全面掌控學(xué)校資金狀況。

（2）資金管理流程不夠規(guī)范。管理實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)流程管理，未規(guī)范化的流程管理形同虛設(shè)，資金管理也不例外。例如，某大學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)挪用學(xué)校資金炒股，未嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”管理流程進(jìn)行集體決策，造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失。高校資金審批簽字在資金管理過(guò)程中多流于表面，缺乏對(duì)資金使用細(xì)致了解，還有“先報(bào)銷(xiāo)后審批”“原始單據(jù)后補(bǔ)”等不規(guī)范現(xiàn)象在財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中也偶有發(fā)生，給高校資金管理流程規(guī)范化建設(shè)帶來(lái)阻礙。

（3）審計(jì)監(jiān)督的局限性。高校財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于資金管理多集中在事前事中的監(jiān)督管理，大部分高校沒(méi)有實(shí)施資金績(jī)效考核，未對(duì)學(xué)校的資金投入與利用率給予足夠的重視。審計(jì)與監(jiān)察部門(mén)自身力量不足，而且多局限在事后監(jiān)督管理，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)資金管理形成動(dòng)態(tài)有效的監(jiān)督。

2.資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

一方面，財(cái)務(wù)人員崗位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍要加強(qiáng)，并不是崗位職責(zé)分工明確就沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，體現(xiàn)在資金管理范圍狹小，主要停留在收支管理層面，缺乏對(duì)現(xiàn)金流量和貨幣時(shí)間價(jià)值的重視。還有些高校管理人員對(duì)資金管理重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)資金管理相關(guān)政策不甚了解，增加學(xué)校資金管理溝通的難度。

3.科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)突出

科研經(jīng)費(fèi)被挪作他用，容易滋生貪污腐敗等社會(huì)不良現(xiàn)象。2017年中央第十二輪巡視對(duì)29所高校展開(kāi)專(zhuān)項(xiàng)巡視，指出多所學(xué)校存在科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用現(xiàn)象。少數(shù)科研人員通過(guò)不法途徑從科研經(jīng)費(fèi)中漁利，既浪費(fèi)了國(guó)家科研資金，也惡化了高校的學(xué)術(shù)環(huán)境。

三、構(gòu)建高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系

高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系從內(nèi)部控制角度選取組織結(jié)構(gòu)、人員體系、管理流程和制度體系四要素構(gòu)成，四要素相互促進(jìn)、相互影響（如圖1），保證資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系正常運(yùn)行。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)主要指為實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)而建立的高校組織結(jié)構(gòu)，具體包括治理層、管理層、業(yè)務(wù)層等在內(nèi)的各管理層級(jí)。一個(gè)穩(wěn)定、完善的組織結(jié)構(gòu)是資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立的基礎(chǔ)，高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)以高校法人治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)部門(mén)為牽頭部門(mén)、以業(yè)務(wù)管理部門(mén)為主體、以審計(jì)監(jiān)察部門(mén)為補(bǔ)充的一種組織結(jié)構(gòu)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理人員體系

資金風(fēng)險(xiǎn)管理人員體系是指高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理的人員構(gòu)成及人員應(yīng)具備的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理理論知識(shí)與業(yè)務(wù)技能等。管理人員是高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系中唯一的主觀能動(dòng)因素，財(cái)務(wù)人員也不是“孤軍奮戰(zhàn)”。資金風(fēng)險(xiǎn)管理人員體系是以高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)、以財(cái)務(wù)管理人員和業(yè)務(wù)管理人員為主體、以審計(jì)監(jiān)察人員為補(bǔ)充的全員風(fēng)險(xiǎn)管理體系，必要時(shí)可邀請(qǐng)外部專(zhuān)家參與。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理流程

資金風(fēng)險(xiǎn)管理主要流程如圖2所示，從“收集初始信息”到“監(jiān)督與改進(jìn)”，這是個(gè)循環(huán)管理流程，并非一勞永逸，當(dāng)遇到新的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)再執(zhí)行該流程優(yōu)化。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

資金風(fēng)險(xiǎn)理制度體系是高校為加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理而制訂的一系列管理制度與規(guī)范的總稱(chēng)，它以貨幣資金管理制度、資金審批管理制度、“三重一大”管理辦法等財(cái)務(wù)相關(guān)制度為基礎(chǔ)，結(jié)合審計(jì)監(jiān)察部門(mén)及其他業(yè)務(wù)部門(mén)相關(guān)管理制度與規(guī)范構(gòu)成，是規(guī)范人員體系、組織結(jié)構(gòu)體系和管理流程的重要保障。組織結(jié)構(gòu)、人員體系和管理流程三要素與制度體系相互傳遞信息、協(xié)同優(yōu)化，促進(jìn)高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善。

四、加強(qiáng)高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1.增強(qiáng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善資金風(fēng)險(xiǎn)管理人員體系

學(xué)校組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、制度規(guī)范遵守和管理流程執(zhí)行都需要管理人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性來(lái)實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先要加強(qiáng)管理人員理論和專(zhuān)業(yè)技能的學(xué)習(xí)，自身本領(lǐng)過(guò)硬才能更好地防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)。其次要積極推進(jìn)校園文化建設(shè)，使規(guī)范資金管理的觀念逐漸深入人心，為資金風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造良好的校園環(huán)境。另外要轉(zhuǎn)變片面的資金風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，完善的資金風(fēng)險(xiǎn)管理人員體系需要全員參與。

2.加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作配合，優(yōu)化資金風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)

高校設(shè)置了不同的專(zhuān)業(yè)部門(mén)，各專(zhuān)業(yè)部門(mén)通過(guò)協(xié)作配合加強(qiáng)資金管理，構(gòu)建一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。高校財(cái)務(wù)部門(mén)被視為資金風(fēng)險(xiǎn)管理的首要部門(mén)，必須嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，明確崗位職責(zé)分工，完善資金風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制。各業(yè)務(wù)部門(mén)要積極參與資金風(fēng)險(xiǎn)管理，從具體業(yè)務(wù)內(nèi)容出發(fā)配合好財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)監(jiān)察部門(mén)的工作。特別是科研部門(mén)，要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)督、規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，杜絕科研腐敗現(xiàn)象蔓延。審計(jì)監(jiān)察部門(mén)也不能局限在事后監(jiān)督檢查，要對(duì)資金使用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤或不定期檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋。部門(mén)間的協(xié)作配合是學(xué)校管理橫向交叉調(diào)整的一種工作方式，有利于發(fā)揮部門(mén)資金管理的協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)學(xué)校資金安全管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.加強(qiáng)信息傳遞與溝通，規(guī)范資金風(fēng)險(xiǎn)管理流程

信息傳遞與溝通貫穿于高校的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，規(guī)范高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理流程，首先要明確三點(diǎn)：①信息傳遞與溝通的對(duì)象主要是高校管理人員;②資金管理涉及眾多財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理流程，財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程是關(guān)鍵;③做到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合，減少信息不對(duì)稱(chēng)。其次，加快高校管理信息化建設(shè)，推進(jìn)信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理流程的運(yùn)用，加速信息傳遞與溝通。信息傳遞與溝通是一個(gè)動(dòng)態(tài)連續(xù)的過(guò)程，通過(guò)信息傳遞與溝通能及時(shí)反饋問(wèn)題，有助于風(fēng)險(xiǎn)管理流程的整體聯(lián)動(dòng)效應(yīng)發(fā)揮，提高資金風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效率。

4.整合部門(mén)制度規(guī)范，建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

建立健全制度體系是高校資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重中之重。高校整體資金風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)一致、內(nèi)容相關(guān)，通過(guò)整合部門(mén)制度規(guī)范，協(xié)調(diào)好多種管理制度規(guī)范的關(guān)系，有助于高校整體制度體系的建設(shè)。從橫向整合資金管理制度方面，一要避免出現(xiàn)制度規(guī)范間的“空白地帶”，防止沒(méi)有制度規(guī)范相業(yè)務(wù)管理;二要重視制度規(guī)范的“交叉地帶”，防止部門(mén)間對(duì)相同業(yè)務(wù)的規(guī)定不一致;三要做好整合期間的過(guò)渡工作，橫向整合是建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系的主要內(nèi)容。從縱向整合資金管理制度方面，主要涉及新舊制度的銜接工作，保證制度執(zhí)行的時(shí)效性。制度規(guī)范的整合使高校資金管理有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有利于建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。

（責(zé)任編輯：王文龍）