胡彥偉

〔內(nèi)容提要〕 稅收在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。如何解放思想實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是需要當(dāng)代稅務(wù)工作者深思且要明確回答的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，應(yīng)秉持“五觀”理念，堅(jiān)持“六化”標(biāo)準(zhǔn)，圍繞現(xiàn)代化目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)新時(shí)代稅收事業(yè)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、經(jīng)濟(jì)稅收更加良性的發(fā)展。

〔關(guān)鍵詞〕 稅收事業(yè) “五觀”理念 “六化”標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)下的解放思想是指在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想指導(dǎo)下，打破與新時(shí)代要求高質(zhì)量發(fā)展不相適應(yīng)的傳統(tǒng)觀念、思維定勢(shì)、習(xí)慣做法和路徑依賴的束縛，研究新情況，解決新問(wèn)題，使思想和實(shí)際相符合，主觀和客觀相符合。稅收工作也應(yīng)秉持這樣的理念向高質(zhì)量發(fā)展。

一、秉持“五觀”理念

1.基本職能觀。為國(guó)聚財(cái)是稅務(wù)部門的天職。按照經(jīng)濟(jì)決定稅源進(jìn)而決定稅收的基本原理，堅(jiān)持組織收入39字原則，即“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅，堅(jiān)決落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策”。在實(shí)踐工作中，一是加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析，努力實(shí)現(xiàn)稅收彈性系數(shù)大于或等于1，即稅收與經(jīng)濟(jì)同步或略快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。二是加強(qiáng)征管，提高稅務(wù)部門的聚財(cái)能力。

2.服務(wù)大局觀。堅(jiān)持稅收服務(wù)大局觀就是發(fā)揮稅收在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過(guò)程中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用。一是要將黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)稅收方面的重大決策部署落地生效。二是要充分發(fā)揮稅務(wù)部門的“以稅資政”的作用。稅務(wù)部門應(yīng)利用自身的優(yōu)勢(shì)，透過(guò)稅收看經(jīng)濟(jì)，透過(guò)稅收看社會(huì)，為黨和政府治國(guó)理政建言獻(xiàn)策。

3.稅收效率觀。目前，我國(guó)實(shí)行商品勞務(wù)稅和所得稅為主體，其他稅為輔助的稅制結(jié)構(gòu)。為提高稅收經(jīng)濟(jì)效率，客觀上要求通過(guò)深化稅制改革，最大限度地發(fā)揮稅收的“中性”作用，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)納稅人“超額負(fù)擔(dān)”最小化。同時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)變“保姆式”的征管理念，還權(quán)還責(zé)于納稅人。隨著“不見面管理”理念的深入人心，稅法宣傳、稅收政策輔導(dǎo)等方式亦應(yīng)發(fā)生變化，實(shí)踐中應(yīng)正確處理形式與內(nèi)容的關(guān)系。此外，提高稅務(wù)人員的素質(zhì)、能力，有效率、有質(zhì)量地工作，降低稅務(wù)行政成本，提高稅務(wù)行政效率是需要直面且要解決的問(wèn)題。

4.稅法遵從觀。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，參與社會(huì)產(chǎn)品分配而占有社會(huì)資源的重要方式。為使分配關(guān)系規(guī)范、有序，避免取之無(wú)度、巧取豪奪，就需要在征稅活動(dòng)開始前，做到“稅收法定”。在征納活動(dòng)進(jìn)行中，各方主體只能以稅法作為根本遵從。而且，人們遵從的稅法應(yīng)是“良法”，即法律蘊(yùn)涵了人類的道德追求，承載了人類理想，在形式上具有公開性、明確性、程序性、可訴性，給人以看得見的公平、正義;在內(nèi)在功能上，保護(hù)權(quán)利、促進(jìn)自由平等、維護(hù)秩序、提高效率等?！傲挤?服從”等于法治，這也是法學(xué)界公認(rèn)的亞里士多德公式。實(shí)踐中，人們過(guò)分強(qiáng)調(diào)“服務(wù)”，試圖用稅務(wù)機(jī)關(guān)高品質(zhì)的納稅服務(wù)換來(lái)納稅人高度的稅法遵從。但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)公正嚴(yán)格執(zhí)法以及對(duì)納稅人違反稅法的懲處，促進(jìn)征納雙方法治意識(shí)，形成法治思維并依法辦事，這也是稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之義。

5.創(chuàng)新思維觀。解放思想要求稅務(wù)工作者的思維必須與時(shí)俱進(jìn)。順應(yīng)是前提，創(chuàng)新才是貢獻(xiàn)。從思維方式看：一是由單向思維轉(zhuǎn)向多向思維，研究稅收工作不能就稅論稅，應(yīng)將稅收與政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等諸多方面進(jìn)行綜合考慮。二是由單腦思維轉(zhuǎn)向多腦思維，左腦加右腦，邏輯加直覺，定性加定量分析稅收問(wèn)題，方能得出正確結(jié)論。三是由封閉思維轉(zhuǎn)向開放思維，應(yīng)打開空間，將某一區(qū)域、局部的稅收工作置于大環(huán)境分析，進(jìn)行比較研究并找出差距，明確努力方向。四是由情感思維轉(zhuǎn)向法治思維，即按照法律的邏輯來(lái)觀察、分析、解決稅收實(shí)際問(wèn)題。在諸多問(wèn)題中，合法性為第一位。

二、堅(jiān)持“六化”標(biāo)準(zhǔn)

1.人力資源現(xiàn)代化。這是實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)性要素。人是生產(chǎn)力中最積極最活躍的因素，人力資源是第一資源，是國(guó)民財(cái)富的終極基礎(chǔ)，因此要推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，首要是人的現(xiàn)代化，即人的理念、知識(shí)、能力等與時(shí)代要求相匹配，否則稅收現(xiàn)代化就是一句空話。

2.資源配置科學(xué)化。稅務(wù)系統(tǒng)資源眾多，如何配置是直接關(guān)系稅收事業(yè)能否高質(zhì)量發(fā)展。在客觀上，一是要積極探索稅務(wù)系統(tǒng)諸要素之間的內(nèi)在聯(lián)系并進(jìn)行科學(xué)配置，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗責(zé)體系建立、人力資源配備等。二是要按照稅收工作規(guī)律設(shè)計(jì)一套職責(zé)清晰、分工明確，運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、協(xié)調(diào)高效的組織體系，既不能出現(xiàn)工作盲區(qū)、盲點(diǎn)，又不能部門間、崗位間、人員間的界限模糊、職責(zé)不明，最大限度地避免機(jī)構(gòu)職責(zé)交叉等帶來(lái)“內(nèi)耗”“扯皮”，影響稅收工作質(zhì)量和效率。

3.管理手段信息化。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，欲推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展則需實(shí)現(xiàn)管理手段信息化。即以計(jì)算機(jī)、通信和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)現(xiàn)代化為基礎(chǔ)，以智能化工具為代表，以提高稅收工作質(zhì)量、效率為目的，使稅收管理各系統(tǒng)呈現(xiàn)功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定、保障有力的狀態(tài)。

4.治稅方式法治化。法治是現(xiàn)代社會(huì)的基礎(chǔ)，沒(méi)有法治就沒(méi)有秩序，更談不上文明。在稅收領(lǐng)域，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展則須依法治稅，即在依法治國(guó)的氛圍中以人們的法治理念為前提，以完備的稅收立法為基礎(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)法為核心，強(qiáng)有力的司法為后盾，廣泛有效的稅收法律監(jiān)督為保障，從而規(guī)范稅收各方主體的行為，使稅收活動(dòng)法治化、規(guī)范化，達(dá)到為國(guó)聚財(cái)，發(fā)揮稅收職能作用目的的治稅原則和方略。

5.納稅服務(wù)規(guī)范化。根據(jù)新公共管理理論，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該站在納稅人的立場(chǎng)上更好地服務(wù)于納稅人，并保護(hù)納稅人的權(quán)利，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。實(shí)踐中，不管是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備或是服務(wù)方式、方法、手段等均充分體現(xiàn)了新公共管理的要求，甚至某些方面存在服務(wù)無(wú)度的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下應(yīng)在法律框架內(nèi)研究征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)走向規(guī)范化，一方面體現(xiàn)征納雙方法律地位平等的思想;另一方面厘清征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，構(gòu)建清晰的征納關(guān)系，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的過(guò)度化。

6.行政效率最大化。一般而言，直接的征稅成本與入庫(kù)的稅收收入之間的比重越小，稅收行政效率就越高，反之亦相反。稅收的行政效率是檢驗(yàn)稅收工作質(zhì)量、效率的重要指標(biāo)。亞當(dāng)斯密在《國(guó)富論》中所提出的“一切賦稅的征收，需設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國(guó)家所收入的”，其核心反映了政府應(yīng)努力提高稅收的行政效率、降低征稅成本的理念。當(dāng)下，應(yīng)把互聯(lián)網(wǎng)最新成果與稅收領(lǐng)域深度融合，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步、效率提升、組織變革，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維促進(jìn)稅務(wù)再造，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)創(chuàng)新，用較低的征稅成本換取較高的稅收收入。

三、基本路徑選擇

1.加強(qiáng)機(jī)關(guān)政治建設(shè)，確保政令暢通、令行禁止。稅務(wù)部門是中央和國(guó)家機(jī)關(guān)的重要組成部分，必須旗幟鮮明講政治，加強(qiáng)政治建設(shè)。講政治的基本要義應(yīng)是政令暢通、令行禁止。通過(guò)加強(qiáng)政治建設(shè)確保稅務(wù)部門在政治立場(chǎng)、政治方向、政治原則、政治道路上同黨中央保持高度一致，促進(jìn)全體稅務(wù)干部增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”，做到“兩個(gè)維護(hù)”，做好“三個(gè)表率”。同時(shí)，要徹底整治形式主義、官僚主義，一方面解決部分領(lǐng)導(dǎo)干部把“說(shuō)了”當(dāng)“做了”，把“做了”當(dāng)“做好”，把“過(guò)程”當(dāng)“結(jié)果”，把“痕跡”當(dāng)“成績(jī)”等問(wèn)題;另一方面讓基層稅務(wù)干部從“文山會(huì)?！薄耙獢?shù)報(bào)表”“迎接檢查”中解放出來(lái)，凝神聚氣，聚焦主責(zé)主業(yè)，研究新情況，解決新問(wèn)題。

2.樹立抓好黨建是最大政績(jī)的理念，構(gòu)建黨建與業(yè)務(wù)深度融合機(jī)制。“黨政軍民學(xué)，東西南北中，黨是領(lǐng)導(dǎo)一切的?！币獙?shí)現(xiàn)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，則必須強(qiáng)化黨的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮“把方向、管大局、保落實(shí)”的作用。稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)黨組織都應(yīng)樹立抓好黨建是最大政績(jī)的理念，建立黨建、業(yè)務(wù)工作深度融合機(jī)制。沒(méi)有脫離黨的領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)，也沒(méi)有離開黨的建設(shè)的工作，全面從嚴(yán)治黨永遠(yuǎn)在路上。實(shí)踐中，應(yīng)做到黨建與稅收業(yè)務(wù)工作一起謀劃、一起部署、一起落實(shí)、一起檢查。用黨建促進(jìn)業(yè)務(wù)工作，用業(yè)務(wù)工作的成果檢驗(yàn)黨建工作的成效，兩結(jié)合、兩促進(jìn)。

3.圍繞稅收現(xiàn)代化目標(biāo)，有序高效推進(jìn)各項(xiàng)工作。馬克思說(shuō)：“蜜蜂建筑蜂房的本領(lǐng)，使人類的許多建筑師感到慚愧，但是最蹩腳的建筑師從一開始就比靈活的蜜蜂高明的地方是他在用蜂蠟建筑蜂房之前，已經(jīng)在自己的頭腦中把它建成了”。到2035年，基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化，這是稅務(wù)人繪就的宏偉藍(lán)圖和奮斗目標(biāo)。筆者認(rèn)為，稅收現(xiàn)代化應(yīng)是一個(gè)過(guò)程和狀態(tài)，即到2035年基本建成堅(jiān)強(qiáng)有力的黨的領(lǐng)導(dǎo)制度體系、成熟完備的稅收法治體系、優(yōu)質(zhì)便捷的稅費(fèi)服務(wù)體系、嚴(yán)密規(guī)范的稅費(fèi)征管體系、合作共贏的國(guó)際稅收體系、高效清廉的隊(duì)伍組織體系。這“六大體系”應(yīng)體現(xiàn)時(shí)代性、科學(xué)性、普適性和成效性，也是推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之意，稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)圍繞現(xiàn)代化目標(biāo)有序高效推進(jìn)各項(xiàng)工作。

4.增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子整體動(dòng)能，發(fā)揮核心關(guān)鍵作用。領(lǐng)導(dǎo)班子在一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門負(fù)有全面責(zé)任，處于核心地位，起到關(guān)鍵作用，對(duì)于帶好隊(duì)、收好稅，推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展至關(guān)重要。因此，必須加強(qiáng)各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，發(fā)揮“一把手”旗幟、方向、導(dǎo)師、舵手作用，副職政治上維護(hù)、決策上參謀、工作上助手、團(tuán)結(jié)上伙伴作用。通過(guò)大力加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，使其具有蓬勃朝氣、昂揚(yáng)銳氣、浩然正氣，成為凝聚力、向心力、戰(zhàn)斗力極強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)集體，從而帶領(lǐng)廣大稅務(wù)干部將進(jìn)行新時(shí)代偉大斗爭(zhēng)、建設(shè)偉大工程、推進(jìn)偉大事業(yè)、實(shí)現(xiàn)偉大夢(mèng)想在稅務(wù)領(lǐng)域綻放異彩。

5.堅(jiān)持精準(zhǔn)施教，持續(xù)提高稅務(wù)人員素質(zhì)。推動(dòng)稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，人是最基本的要素。稅務(wù)干部在職教育與普通高等教育的最大區(qū)別就是“差異性”，包括基礎(chǔ)、專業(yè)、學(xué)歷、年齡等方面，因此不可能像普通高等教育那樣安排教學(xué)計(jì)劃。筆者認(rèn)為，新時(shí)代稅務(wù)干部教育應(yīng)以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，以理想信念教育為先導(dǎo)，以學(xué)員需求為導(dǎo)向，以提升素質(zhì)為主線，以分類分級(jí)精準(zhǔn)施教為基點(diǎn)，以專家教師團(tuán)隊(duì)為保障，以培養(yǎng)合格稅務(wù)干部為目標(biāo)，進(jìn)一步增強(qiáng)教育的針對(duì)性和實(shí)效性，使受教育者博學(xué)之、審問(wèn)之、慎思之、明辨之、篤行之。引導(dǎo)稅務(wù)干部獨(dú)立思考，幫助其實(shí)現(xiàn)行為改變，這也是教育的應(yīng)然價(jià)值。

6.秉持管理與服務(wù)并重的理念，最大限度防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理與服務(wù)是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系，具體表現(xiàn)為主客體具有同一性。管理者即為服務(wù)者，被管理者即為被服務(wù)者，最終目的同一性。在稅收領(lǐng)域，就是實(shí)現(xiàn)征納關(guān)系和諧，即征納主體在實(shí)現(xiàn)權(quán)利義務(wù)的過(guò)程中形成的平等互利、規(guī)范有序、高效便捷、互信友善的新型征納關(guān)系。基于此種認(rèn)識(shí)，筆者認(rèn)為在實(shí)踐中應(yīng)秉持管理與服務(wù)并重的理念，寓管理于服務(wù)之中，不能脫離服務(wù)談管理，也不能脫離管理談服務(wù)，片面強(qiáng)調(diào)管理、忽視服務(wù)，就會(huì)滋生“官本位”思想;片面強(qiáng)調(diào)服務(wù)、忽視管理就會(huì)增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。只有秉持管理與服務(wù)并重的理念，才能既提升納稅人的滿意度又防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

7.摒棄國(guó)稅地稅概念，用漸進(jìn)式思維，多措并舉促進(jìn)“四合”。1994—2018年，國(guó)稅、地稅各自獨(dú)立運(yùn)行二十四年，由于體制機(jī)制、思維、行為方式、文化等存在較大差異，因此國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后短期內(nèi)達(dá)到人合、事合、力合、心合即“四合”，既不現(xiàn)實(shí)又不可能，客觀上需要人們用漸進(jìn)式思維多措并舉，促進(jìn)“四合”。筆者認(rèn)為，一是用制度規(guī)范。加強(qiáng)制度建設(shè)，力爭(zhēng)使制度具有全面性、系統(tǒng)性和可操作性;強(qiáng)化制度執(zhí)行，切實(shí)提高制度執(zhí)行力;強(qiáng)化監(jiān)督考核并注重結(jié)果運(yùn)用。二是用法紀(jì)約束。對(duì)每位稅務(wù)干部加強(qiáng)法紀(jì)教育，規(guī)范其行為。對(duì)每位黨員尤其是關(guān)鍵少數(shù)，更需用“六大紀(jì)律”進(jìn)行約束，發(fā)揮黨員干部遵紀(jì)守法的模范帶頭作用。三是用文化引領(lǐng)。先進(jìn)的稅務(wù)文化是“好雨”“潤(rùn)物”“新鮮空氣”，能夠讓廣大稅務(wù)人員明確價(jià)值取向，提升精神境界，點(diǎn)燃激情，放飛夢(mèng)想，把實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值與稅收事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展緊密結(jié)合，踐行“忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)、崇法守紀(jì)、興稅強(qiáng)國(guó)”的中國(guó)稅務(wù)精神，不忘初心，牢記使命，形成優(yōu)秀的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)。四是用行為感染。各級(jí)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)率先垂范，以上率下，用公平公正的心態(tài)、干事?lián)?dāng)?shù)木?、廉潔奉公的表現(xiàn)等榜樣的力量，影響、感染每一位稅務(wù)人，從而為促進(jìn)“四合”聚正能量。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局）

責(zé)任編輯：梁 欣