張宇　李海龍　宋麗平

摘要：伴隨我國(guó)中小企業(yè)逐漸向現(xiàn)代化規(guī)模發(fā)展。基于此，提升中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)水平尤為重要。但當(dāng)下我國(guó)部分中小企業(yè)存內(nèi)控審計(jì)水平普遍偏低，所以，本次研究以“大數(shù)據(jù)”內(nèi)部控制體系構(gòu)建為核心，對(duì)影響中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)水平提升問題進(jìn)行闡述，結(jié)合問題現(xiàn)狀提出優(yōu)化措施，將鞏固中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的方法進(jìn)行明確，為中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大打下基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 大數(shù)據(jù)

前言：中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是當(dāng)下影響我國(guó)中小企業(yè)生存發(fā)展重要環(huán)節(jié)之一，更對(duì)中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略布局具影響較大。然而現(xiàn)階段有關(guān)大數(shù)據(jù)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)影響及對(duì)策研究相對(duì)較少，基于該問題現(xiàn)狀，要求行之有效的方法對(duì)其進(jìn)行分析研究，如建立大數(shù)據(jù)內(nèi)控審計(jì)體系、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患采用數(shù)據(jù)優(yōu)化等，本次研究對(duì)大數(shù)據(jù)下中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)影響及對(duì)策進(jìn)行分析，有十分重要的理論意義。

一、當(dāng)下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在主要問題

（一）管理權(quán)過于集中導(dǎo)致問題頻出

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，中小企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展重要組成部分，其重要性不言而喻。中小企業(yè)的屬性定位決定了其發(fā)展空間及方向的必然性，當(dāng)下我國(guó)企業(yè)中大約70%為中小企業(yè)，隨著自由經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)及全民創(chuàng)業(yè)大潮沖擊中小企業(yè)數(shù)量也正在日益遞增。通過對(duì)部分中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，管理權(quán)過于集中已經(jīng)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響，并直接影響了內(nèi)部控制。具體如下：第一、受傳統(tǒng)觀念影響，我國(guó)很多中小企業(yè)管理權(quán)都集中在少數(shù)人手中，在進(jìn)行管理過程中存在嚴(yán)重的“一言堂”情況，導(dǎo)致內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制長(zhǎng)期得不到完善，在內(nèi)部控制審計(jì)過程中也會(huì)出現(xiàn)很多瓶頸問題，造成了后繼工作開展緩慢或問題頻出[1]。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制有待完善

我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展過程中通常將盈利放在第一位，將工作重點(diǎn)放在日常運(yùn)行與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，對(duì)其內(nèi)部控制管理往往不加重視，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，很多內(nèi)部控制制度都過于形式化、過場(chǎng)化，缺乏其時(shí)效性[2]。具體如下：第一、缺乏責(zé)任明確，在中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中很少對(duì)其責(zé)任進(jìn)行明確，包括管理職責(zé)、崗位職責(zé)等，出現(xiàn)問題往往互相指責(zé)、互相推諉，存在嚴(yán)重的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)管理權(quán)限混亂問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作進(jìn)展極為不順。第二、缺乏精細(xì)化管理，內(nèi)部控制不是單一片面的簡(jiǎn)單流程，而是更為科學(xué)、合理的系統(tǒng)布局，對(duì)中小企業(yè)生存發(fā)展及規(guī)模壯大十分重要，但部分中小企業(yè)無法從其自身角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中的必然性不了解、不掌握，在具體工作過程中不能對(duì)其進(jìn)行細(xì)化、量化，對(duì)小問題、小環(huán)節(jié)、小事件等監(jiān)督、控制不夠，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及安全隱患形成[3]。

二、基于大數(shù)據(jù)背景提升中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)具體對(duì)策

（一）建立大數(shù)據(jù)內(nèi)控審計(jì)體系

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，帶動(dòng)了中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及制度的轉(zhuǎn)型升級(jí)，將傳統(tǒng)管理模式進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為當(dāng)下我國(guó)中小企業(yè)急需解決問題之一[4]。因此，從建立大數(shù)據(jù)內(nèi)控審計(jì)體系入手，提升其大數(shù)據(jù)技術(shù)在中小企業(yè)內(nèi)控審計(jì)中的時(shí)效性、功能性。首先，應(yīng)利用大數(shù)據(jù)分析與資源對(duì)比功能對(duì)管理權(quán)限進(jìn)行重新分配，提升內(nèi)控監(jiān)督、內(nèi)控凈化、內(nèi)控發(fā)展的戰(zhàn)略意圖。通過對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境信息采集，將其進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部部門機(jī)構(gòu)遇到的問題進(jìn)行查明，科學(xué)、合理的進(jìn)行管理權(quán)限劃分，將管理權(quán)從一個(gè)或一個(gè)部門進(jìn)行分化出來，提升內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)促進(jìn)與和諧發(fā)展。第二、構(gòu)建大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)體系，將內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行全面信息化、數(shù)據(jù)化建設(shè)，審核與計(jì)算對(duì)內(nèi)部控制發(fā)展影響頗大，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用將傳統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境向外部市場(chǎng)延展，大數(shù)據(jù)不僅將中小企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行對(duì)比分析，還將中小企業(yè)在外部市場(chǎng)當(dāng)中所遇到及面臨的問題進(jìn)行數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，這樣才能從根本上解決當(dāng)中我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)所遇到的難題。

（二）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患采用數(shù)據(jù)優(yōu)化

風(fēng)險(xiǎn)隱患對(duì)中小企業(yè)發(fā)展影響頗大，由于中小企業(yè)自身問題，往往在風(fēng)險(xiǎn)承受方面較為薄弱，這樣就造成了后繼諸多問題發(fā)生，但風(fēng)險(xiǎn)的形成與發(fā)展又不是突發(fā)情況，往往受外界市場(chǎng)因素及企業(yè)內(nèi)部問題影響。基于此，通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將中小企業(yè)內(nèi)部、外部即將或可能承受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，更為精準(zhǔn)的提出了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，對(duì)中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展與安全規(guī)避十分重要。大數(shù)據(jù)主要采用綜合分析手段，通過數(shù)據(jù)信息模式以采集、對(duì)比、分析、總結(jié)的方式，將內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)類型、影響程度、處理方法的進(jìn)行提出，在一定程度上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避起到極為重要的促進(jìn)作用，當(dāng)然也對(duì)日后的整體發(fā)展與內(nèi)部企業(yè)文化構(gòu)建十分有利。另外，在大數(shù)據(jù)技術(shù)采用方面也應(yīng)側(cè)重其時(shí)效性、功能性，將大數(shù)據(jù)采集的方向進(jìn)行明確，這樣才能起到極為重要的保障作用，方向應(yīng)從中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)入手，將審計(jì)層面所涉及的所有信息數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析。并結(jié)合云技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)共享及人工智能技術(shù)等，進(jìn)行深一步工作完善。這些技術(shù)可以在極短時(shí)間內(nèi)構(gòu)建監(jiān)督信息共享平臺(tái)、監(jiān)督實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)等，對(duì)問題的早日發(fā)現(xiàn)、及時(shí)排除極為有利。所以，在管理工作介入前需要對(duì)相關(guān)技術(shù)進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)、合理布局，通過強(qiáng)為有利的技術(shù)架構(gòu)與支持可以在為企業(yè)管理構(gòu)建大監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，為其管理水平提升起到積極推動(dòng)作用[5]。

結(jié)論：綜上所述，通過對(duì)大數(shù)據(jù)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響及對(duì)策進(jìn)行分析研究，從多方面、多角度對(duì)當(dāng)下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題進(jìn)行闡明。結(jié)合實(shí)際情況與發(fā)展需求，提出相關(guān)優(yōu)化措施，主要包括建立大數(shù)據(jù)內(nèi)控審計(jì)體系、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患采用數(shù)據(jù)優(yōu)化等，為中小企業(yè)順利發(fā)展及內(nèi)部控制建設(shè)打下重要基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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