閻璽 李曉華

[摘要]本文基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的新趨勢(shì)，利用數(shù)據(jù)挖掘、大數(shù)據(jù)審計(jì)、云計(jì)算、人工智能等新一代信息技術(shù)構(gòu)建智能審計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)，通過實(shí)時(shí)在線、互動(dòng)、試錯(cuò)等策略推進(jìn)智能審計(jì)系統(tǒng)“小步快跑、迭代創(chuàng)新”，不斷優(yōu)化完善系統(tǒng)功能，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作向智能化、網(wǎng)絡(luò)化、常態(tài)化和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方向轉(zhuǎn)型。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)? ?云計(jì)算? ?人工智能? ?內(nèi)部審計(jì)? ?創(chuàng)新轉(zhuǎn)型

一、智能審計(jì)是大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)的必然選擇

伴隨云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新一代信息技術(shù)的發(fā)展與普及，社會(huì)信息化進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)時(shí)代海量數(shù)據(jù)的產(chǎn)生與流轉(zhuǎn)成為常態(tài)，并將涵蓋經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展各個(gè)領(lǐng)域，成為新的重要驅(qū)動(dòng)力。

大數(shù)據(jù)既是國家的大數(shù)據(jù)，也是各企業(yè)的大數(shù)據(jù)。國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的實(shí)施，使得基于大數(shù)據(jù)的智慧企業(yè)初露端倪。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)管理的依賴快速上升，企業(yè)的管理理念、經(jīng)營模式、方式方法也隨之發(fā)生重大改變。企業(yè)可通過云計(jì)算對(duì)海量、動(dòng)態(tài)、高增長、多元化、多樣化的數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)和高速處理，快速獲得有價(jià)值信息，提高決策能力。但要使大數(shù)據(jù)和云計(jì)算真正創(chuàng)造價(jià)值，背后還需要“大腦”的支撐，也就是人工智能。人工智能會(huì)將人的思考和人的角色進(jìn)行模擬，抽象成一個(gè)數(shù)據(jù)模型，并用數(shù)學(xué)方法給這個(gè)模型找到一個(gè)近似的解，再用代碼把這個(gè)解變成機(jī)器可以執(zhí)行的命令，這樣就完成了一個(gè)模型的構(gòu)建。人工智能的核心是依靠海量數(shù)據(jù)的不斷學(xué)習(xí)來優(yōu)化決策，如果沒有大數(shù)據(jù)的支撐，人工智能就變?yōu)闊o本之木。

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)決策科學(xué)化、管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì)，既是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制不可或缺的重要手段，又是國家治理體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要組成部分。大數(shù)據(jù)時(shí)代、云計(jì)算、人工智能使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)從少量的“樣本數(shù)據(jù)”轉(zhuǎn)變?yōu)楹Ａ康摹叭w數(shù)據(jù)”，實(shí)現(xiàn)跨專業(yè)、跨地域、跨類型的全量數(shù)據(jù)審計(jì)分析與應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)從以有限個(gè)案為基礎(chǔ)向“用數(shù)據(jù)說話”轉(zhuǎn)變的全新決策。無疑，審計(jì)創(chuàng)新首先源于技術(shù)的重大創(chuàng)新，需要數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)和技術(shù)驅(qū)動(dòng)，利用大數(shù)據(jù)和人工智能重構(gòu)審計(jì)的邏輯與方式方法，全面突破傳統(tǒng)審計(jì)的模式和效率，構(gòu)建智能審計(jì)模型。因此，利用新一代信息技術(shù)打造智能審計(jì)是適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)管理理念、經(jīng)營模式、方式方法轉(zhuǎn)變而產(chǎn)生的新的審計(jì)監(jiān)督模式，也是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，更是新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。

二、智能審計(jì)的系統(tǒng)架構(gòu)

智能審計(jì)作為企業(yè)級(jí)智能審計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)（見圖1）設(shè)計(jì)，基于大數(shù)據(jù)處理技術(shù)、云計(jì)算、人工智能等新一代信息技術(shù)，開展審計(jì)數(shù)字化工作，搭建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)、審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)、審計(jì)模型，全面提升數(shù)據(jù)感知能力，滿足多維度審計(jì)分析業(yè)務(wù)需求，推進(jìn)審計(jì)關(guān)口前移，提高即時(shí)業(yè)務(wù)洞察、實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控、智慧決策能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)智能審計(jì)。

（一）審計(jì)數(shù)字化：大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)

審計(jì)數(shù)字化分為審計(jì)工作數(shù)字化和獲取審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)范圍。審計(jì)工作數(shù)字化主要包括審計(jì)管理和作業(yè)流程、審計(jì)文檔數(shù)字化。獲取審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)范圍（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)數(shù)據(jù)）不僅包括本企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，還有更多維度的管理、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)等方面數(shù)據(jù)的記錄、分析和融入，構(gòu)成對(duì)企業(yè)全方位的數(shù)據(jù)“畫像”。審計(jì)數(shù)字化成本高、審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取難度大，如電網(wǎng)企業(yè)最簡(jiǎn)單的工程項(xiàng)目名稱在基建管理、財(cái)務(wù)管理、運(yùn)檢管理等系統(tǒng)中就因命名規(guī)則各不相同而產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)各有價(jià)值，但傳統(tǒng)方法又無法使其融合，更無從獲取，故需借助大數(shù)據(jù)技術(shù)予以處理。而獲取數(shù)據(jù)后，面臨的問題是不同業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫對(duì)數(shù)據(jù)的定義及設(shè)置的業(yè)務(wù)規(guī)則等存在差異，導(dǎo)致數(shù)據(jù)間缺乏完整性和一貫性。大數(shù)據(jù)處理技術(shù)就是在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深度挖掘，是在原有比較分散的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫中對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行提取、轉(zhuǎn)換等處理，再不斷地經(jīng)過系統(tǒng)予以加工。

（二）數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)：智能審計(jì)程序化的“產(chǎn)品”

數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱平臺(tái)）是智能審計(jì)程序化的結(jié)果，是大數(shù)據(jù)審計(jì)的重要抓手，通過實(shí)時(shí)在線、互動(dòng)、試錯(cuò)等策略推進(jìn)平臺(tái)“小步快跑、迭代創(chuàng)新”，可不斷優(yōu)化完善功能。平臺(tái)和大數(shù)據(jù)、審計(jì)模型算法的互補(bǔ)作用可喻為“端+云”：“端”就是平臺(tái)，是與審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)、海量、低成本互動(dòng)的端口，使數(shù)據(jù)記錄和審計(jì)人員反饋閉環(huán)得以發(fā)生;而“云”則是大數(shù)據(jù)聚合、算法計(jì)算的平臺(tái)，它通過算法優(yōu)化，更好地揣摩審計(jì)人員需求、提升用戶體驗(yàn)。因此，平臺(tái)設(shè)計(jì)極為重要，功能是否齊全、界面是否友好及交換是否自然、流暢，都直接影響審計(jì)人員的應(yīng)用體驗(yàn)。

（三）審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)：審計(jì)模型的基礎(chǔ)

構(gòu)建“模型規(guī)范統(tǒng)一、數(shù)據(jù)干凈透明、分析靈活智能”的審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)，實(shí)現(xiàn)面向全業(yè)務(wù)范圍、全數(shù)據(jù)類型、全時(shí)間維度數(shù)據(jù)的統(tǒng)一存儲(chǔ)、管理與服務(wù)，是數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)建設(shè)的重要一環(huán)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)積極推進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化，越來越多的企業(yè)隨著業(yè)務(wù)發(fā)展建有多套業(yè)務(wù)系統(tǒng)，這些業(yè)務(wù)在不同時(shí)期由不同的團(tuán)隊(duì)開發(fā)完成，但因各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)參考不同標(biāo)準(zhǔn)各自生產(chǎn)數(shù)據(jù)，形成一個(gè)個(gè)“各自為政”的數(shù)據(jù)中心。如何打通這些數(shù)據(jù)中心，使之相互支撐、相互銜接，且以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，達(dá)到技術(shù)降本、應(yīng)用提效、業(yè)務(wù)賦能的目標(biāo)，是眾多企業(yè)面臨的難題。數(shù)據(jù)中臺(tái)由此應(yīng)運(yùn)而生，并通過實(shí)踐形成統(tǒng)一全域數(shù)據(jù)體系，實(shí)現(xiàn)計(jì)算存儲(chǔ)成本降低、響應(yīng)業(yè)務(wù)效率多倍提升、為業(yè)務(wù)快速創(chuàng)新提供堅(jiān)實(shí)保障?！皵?shù)據(jù)匯聚，承上啟下”是數(shù)據(jù)中臺(tái)策略的基本理念，將所有的數(shù)據(jù)匯聚到數(shù)據(jù)中臺(tái)，使指標(biāo)和分析類、畫像類、大數(shù)據(jù)類的各類數(shù)據(jù)應(yīng)用統(tǒng)統(tǒng)從數(shù)據(jù)中臺(tái)獲取數(shù)據(jù)（見圖2）。

（四）審計(jì)模型：智能審計(jì)的“引擎”

智能審計(jì)的本質(zhì)是審計(jì)模型智能化，審計(jì)模型是智能審計(jì)的“引擎”，如果將處理好的審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)數(shù)據(jù)看作DT（Data Technology，即數(shù)據(jù)處理技術(shù)）時(shí)代的一桶“高標(biāo)號(hào)汽油”，那么審計(jì)模型的算法就是這臺(tái)“引擎”。只有算法才能讓數(shù)據(jù)中的能量得以充分釋放，為智能審計(jì)這輛“汽車”加速。審計(jì)模型按照審計(jì)事項(xiàng)具有的時(shí)間或空間狀態(tài)，如趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)、關(guān)系等，通過數(shù)字化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)積累，研究制定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，設(shè)定判斷和限制條件程序化的數(shù)學(xué)邏輯表達(dá)式，用于驗(yàn)證審計(jì)事項(xiàng)疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)算法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)模型風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，形成審計(jì)模型算法。審計(jì)模型算法是提煉數(shù)據(jù)價(jià)值的思路，也是審計(jì)創(chuàng)新的價(jià)值。審計(jì)模型依靠大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和人工智能算法完成一次空前的技術(shù)躍遷，利用云計(jì)算能力，推進(jìn)算法的持續(xù)迭代優(yōu)化，使審計(jì)模型變得越來越聰明、越來越智能。

三、智能審計(jì)的實(shí)踐

國網(wǎng)河南省電力公司電網(wǎng)規(guī)模大、資產(chǎn)多、用戶人數(shù)多，公司數(shù)據(jù)資源產(chǎn)生于公司管理、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個(gè)環(huán)節(jié)，具備大數(shù)據(jù)特征。公司審計(jì)部門充分利用企業(yè)硬件、軟件、大數(shù)據(jù)等優(yōu)勢(shì)環(huán)境，按照“立標(biāo)準(zhǔn)、建平臺(tái)、用數(shù)據(jù)、強(qiáng)監(jiān)督”的思路（見圖3），通過開展構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)工作機(jī)制、設(shè)計(jì)開發(fā)數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)、深入挖掘?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)數(shù)據(jù)價(jià)值、審計(jì)模型智能化等重點(diǎn)工作，搭建電網(wǎng)企業(yè)智能審計(jì)體系，使智能審計(jì)覆蓋面大幅提升，效率效果十分顯著。

（一）開發(fā)應(yīng)用數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)

數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)（見圖4 ）作為開展智能審計(jì)的重要抓手，形成審計(jì)管理域、審計(jì)作業(yè)域、審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)三個(gè)版塊，具備“開放、動(dòng)態(tài)、智能”特點(diǎn)。一是開放。通過搭建自主分析庫和模型實(shí)驗(yàn)室，鼓勵(lì)審計(jì)人員自行分析、自行建模，同時(shí)以審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源。二是動(dòng)態(tài)。系統(tǒng)功能不斷更新和完善，審計(jì)業(yè)務(wù)全流程線上運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)審計(jì)模型在線新建、修改、發(fā)布、應(yīng)用和終止的全生命周期管理，建立審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，保持審計(jì)知識(shí)庫持續(xù)更新、動(dòng)態(tài)完善。三是智能。實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、審計(jì)邏輯智能運(yùn)算、成果多維展示和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)智能預(yù)警;利用智能審計(jì)作業(yè)模型和分析工具，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的跨越式提升;實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果智能應(yīng)用、自動(dòng)統(tǒng)計(jì)和多維分析。

（二）固化審計(jì)管理與作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)

以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念為指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)管理和作業(yè)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，在數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)審計(jì)管理域進(jìn)行固化，主要包括審計(jì)計(jì)劃管理流程、在線持續(xù)監(jiān)督審計(jì)流程、項(xiàng)目審計(jì)作業(yè)流程、問題確認(rèn)整改流程、審計(jì)報(bào)告流程等，在主流程中還嵌套分支流程。以審計(jì)作業(yè)流程為例，智能化業(yè)務(wù)場(chǎng)景如下：

1. 審計(jì)計(jì)劃智能填報(bào)。通過對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及審計(jì)成果的大數(shù)據(jù)智能分析，輔助審計(jì)計(jì)劃自動(dòng)填報(bào)。

2. 審前調(diào)查資料自動(dòng)收集。通過審計(jì)知識(shí)圖譜，依據(jù)審計(jì)范圍、審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容或?qū)徲?jì)主題等收集相關(guān)的審前調(diào)查資料、審計(jì)分析樣本模型等，實(shí)現(xiàn)資料自動(dòng)收集。

3. 審計(jì)方案自動(dòng)編制。通過智能分析技術(shù)，自動(dòng)分析推薦審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、相關(guān)審計(jì)規(guī)則模型、相關(guān)審計(jì)案例、類似審計(jì)方案、類似歷史審計(jì)案例等，提升智能編制能力。

4. 審計(jì)成果智能填報(bào)。通過自動(dòng)關(guān)聯(lián)審計(jì)問題庫、自動(dòng)推薦歷史可借鑒文檔、自動(dòng)獲取審計(jì)查證結(jié)果及智能知識(shí)問答等手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)記錄、審計(jì)底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)報(bào)告智能化填報(bào)。

5. 審計(jì)工作進(jìn)度質(zhì)量智能跟蹤。通過計(jì)劃與進(jìn)度的智能匹配，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、審計(jì)問題整改進(jìn)度等自動(dòng)跟蹤、提醒、催辦等;通過工作成果標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際工作成果的智能對(duì)比分析，自動(dòng)檢查成果資料的完整性、合規(guī)性等，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量提升。

（三）建立審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)

數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)從審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)取數(shù)。審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)是以全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心為主、審計(jì)業(yè)務(wù)庫為輔的整合型數(shù)據(jù)源，夯實(shí)了全業(yè)務(wù)、全類型、全時(shí)間維度的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為開展基于大數(shù)據(jù)的智能審計(jì)實(shí)踐提供了重要的數(shù)據(jù)來源，解決了數(shù)字化審計(jì)長期以來面臨的取數(shù)難、取數(shù)不準(zhǔn)問題。審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)（見圖5）根據(jù)審計(jì)模型及其他審計(jì)事項(xiàng)數(shù)據(jù)需求，存儲(chǔ)審計(jì)模型分析數(shù)據(jù)中間表，極大提升了審計(jì)模型速度性能，為審計(jì)模型的優(yōu)化和智能化迭代提供了有力支撐。審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)數(shù)據(jù)資源通過規(guī)劃，讓數(shù)據(jù)規(guī)范起來，形成標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，提供所有物理和數(shù)字信息的360度視圖，以確保審計(jì)模型數(shù)據(jù)的快速抽取及評(píng)估監(jiān)控。

（四）構(gòu)建智能審計(jì)模型

依據(jù)典型審計(jì)方法和優(yōu)秀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，研發(fā)跨單位、跨業(yè)務(wù)、跨年度的大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，應(yīng)用人工智能技術(shù)顛覆傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制及審計(jì)方法，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系融入審計(jì)建模過程，創(chuàng)建事前規(guī)則管控、事中指標(biāo)管控、事后模型管控的三維一體審計(jì)模型，有效解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警落地難題。充分發(fā)揮審計(jì)模型（見圖6）在平臺(tái)應(yīng)用中的核心作用，著力推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，進(jìn)一步增強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)能力，促進(jìn)數(shù)字化技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)深度融合。審計(jì)建模主要有五種方法：一是根據(jù)法規(guī)和制度規(guī)定的狀態(tài)和關(guān)系來建立;二是根據(jù)業(yè)務(wù)的邏輯關(guān)系來建立;三是根據(jù)不同類型數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系來建立;四是根據(jù)審計(jì)人員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來建立;五是根據(jù)審計(jì)人員科學(xué)合理的預(yù)測(cè)來建立。

（五）建立數(shù)字化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

任何新的戰(zhàn)略思考，都需要組織的創(chuàng)新才能落實(shí)到位。支撐數(shù)字化審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理原則。對(duì)此，國網(wǎng)河南省電力公司審計(jì)部設(shè)置內(nèi)控信息處，配備專業(yè)計(jì)算機(jī)人員，負(fù)責(zé)信息化建設(shè)、運(yùn)維、考核、應(yīng)用和培訓(xùn)工作;建立數(shù)字化審計(jì)工作室，成立“數(shù)字化審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)”，按職能分為計(jì)算機(jī)專家組、業(yè)務(wù)專家組、各類專業(yè)審計(jì)小組等，成員涵蓋省、市、縣三級(jí)單位和內(nèi)、外部?jī)深悊挝粚I(yè)人員;按“統(tǒng)一管理，協(xié)同實(shí)施，團(tuán)隊(duì)引領(lǐng)，創(chuàng)新示范”原則，結(jié)合數(shù)字化審計(jì)年度考核方案及公司審計(jì)年度工作計(jì)劃等創(chuàng)新組織實(shí)施工作，實(shí)踐“總體分析、分散核實(shí)、精準(zhǔn)定位、創(chuàng)新研究”的數(shù)字化審計(jì)模式，推動(dòng)公司審計(jì)工作效能提升。

（六）創(chuàng)建數(shù)字化審計(jì)工作機(jī)制

1.建立“業(yè)審協(xié)同制”。突破專業(yè)部門傳統(tǒng)意識(shí)和數(shù)據(jù)壁壘，與科信、運(yùn)監(jiān)中心、營銷、人資、財(cái)務(wù)、運(yùn)維、物資、經(jīng)法等專業(yè)部門建立權(quán)限開通、數(shù)據(jù)獲取一體化的運(yùn)作機(jī)制，打通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)獲取渠道。

2.堅(jiān)持“定期研討制”。建立月度數(shù)字化審計(jì)學(xué)習(xí)機(jī)制，著重學(xué)習(xí)SQL數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、計(jì)算機(jī)分析模型構(gòu)建、人工智能技術(shù)、數(shù)字化審計(jì)典型案例、非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析指引等知識(shí)，集中開展數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)和技術(shù)方法交流研討。

3.采取“數(shù)據(jù)分析遞進(jìn)制”。采用“解剖麻雀”的方法，先期選取部分單位作為試點(diǎn)樣本，待結(jié)果成熟建立數(shù)據(jù)模型后覆蓋全域數(shù)據(jù)。

4.抓好“項(xiàng)目實(shí)踐制”。將審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型構(gòu)建、數(shù)字化持續(xù)審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)案例編寫、創(chuàng)新實(shí)踐和審計(jì)項(xiàng)目深度融合，采用“總體分析、分散核查”工作模式，提升審計(jì)效率與精準(zhǔn)度。

5.嚴(yán)格“兩級(jí)復(fù)核制”。建立省市兩級(jí)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)疑點(diǎn)核查反饋機(jī)制，制定現(xiàn)場(chǎng)核查要求和資料提交清單，對(duì)反饋結(jié)果進(jìn)行二次復(fù)核，針對(duì)反饋結(jié)果修訂完善分析模型，提高分析模型的實(shí)用性、通用性及優(yōu)化迭代。

6.完善“數(shù)字化審計(jì)能力培養(yǎng)機(jī)制”。一是開展全員長周期數(shù)字化審計(jì)技能培訓(xùn)，以“全員基礎(chǔ)提升、骨干重點(diǎn)培養(yǎng)”為目標(biāo)，覆蓋省、市、縣三級(jí)單位所有審計(jì)人員;二是開展數(shù)字化審計(jì)模型構(gòu)建與應(yīng)用勞動(dòng)競(jìng)賽，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督模型構(gòu)建;三是以實(shí)戰(zhàn)鍛煉為平臺(tái)，充分發(fā)現(xiàn)、歷練、培養(yǎng)人才。

（七）提升數(shù)字化審計(jì)成效

一是在組織體系上實(shí)現(xiàn)突破。完成內(nèi)控信息部門組建，建立公司數(shù)字化審計(jì)工作室，成立“公司數(shù)字化審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)”。二是在工作機(jī)制上實(shí)現(xiàn)突破。建立數(shù)字化審計(jì)運(yùn)行機(jī)制、省市兩級(jí)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)疑點(diǎn)核查反饋機(jī)制、部門間協(xié)同監(jiān)督機(jī)制、數(shù)字化審計(jì)培養(yǎng)機(jī)制等一系列工作機(jī)制。三是在數(shù)據(jù)融合上實(shí)現(xiàn)突破。加強(qiáng)公司上下級(jí)審計(jì)部門之間、數(shù)字化審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之間、審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)信息共享，有效打通數(shù)據(jù)源通道。四是在項(xiàng)目實(shí)施方式上實(shí)現(xiàn)突破?！皵?shù)字型大兵團(tuán)”作戰(zhàn)、資源集約化管理、“集中分析+分散核查”等項(xiàng)目組織方式的創(chuàng)新，推動(dòng)了數(shù)字化審計(jì)方法在審計(jì)項(xiàng)目中的深入應(yīng)用，有效提高審計(jì)效能，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)。五是在持續(xù)監(jiān)督上實(shí)現(xiàn)突破。建立“項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)化、團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目化”快速響應(yīng)線索首發(fā)責(zé)任等工作機(jī)制，全口徑開展數(shù)字化持續(xù)審計(jì)任務(wù)。六是審計(jì)模型構(gòu)建與應(yīng)用實(shí)現(xiàn)突破。深入應(yīng)用總部數(shù)字化審計(jì)優(yōu)秀案例和非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析指引等文件指導(dǎo)數(shù)據(jù)分析，研究構(gòu)建表計(jì)資產(chǎn)全周期監(jiān)督模型、工程節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)分析監(jiān)督模型等10個(gè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景審計(jì)模型，把數(shù)字化審計(jì)思維融入審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型構(gòu)建與應(yīng)用中，為數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)作好模型儲(chǔ)備。

四、未來展望

未來審計(jì)將依托數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的智能審計(jì)模型，對(duì)核心要素進(jìn)行全樣本大數(shù)據(jù)分析，從海量數(shù)據(jù)中快速鎖定疑點(diǎn)，把握總體、精準(zhǔn)定位，突破傳統(tǒng)審計(jì)模式下由于單位、地域、專業(yè)、資源壁壘等因素造成的監(jiān)督缺位，實(shí)現(xiàn)對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全面排查，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)核心業(yè)務(wù)和監(jiān)督對(duì)象全覆蓋。同時(shí)通過深入挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)“長鏈路、長周期”的靜態(tài)監(jiān)督向“高靈敏、短平快”的動(dòng)態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，全方位提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

（作者單位：國網(wǎng)河南省電力公司，郵政編碼：450000，電子郵箱：yanxi1@ha.sgcc.com.cn）

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