任成華 季愛芳

摘 要 自新稅法實施以來，要求我國事業(yè)單位針對個人所得稅代扣代繳工作必須及時準確到位。因為個人所得稅屬于國家稅收的重要類型，事業(yè)單位必須依法依規(guī)實施個人所得稅扣繳處理，這對整個社會個人所得稅代扣代繳工作的推進具有重要的引領作用。

關鍵詞 新稅法 工資薪金 個人所得稅 納稅籌劃

當前，人們收入水平獲得大幅度的提升，新稅法調高了個人所得稅征收起點，并在此基礎上增加專項附加扣除規(guī)定，總計包含子女、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金老人贍養(yǎng)等幾大專項附加被納入納稅所得扣除中。而事業(yè)單位作為個稅代扣代繳義務方，需積極履行自身的法律責任及義務。這就要求事業(yè)單位建立完善的個人所得稅管理制度，強化對事業(yè)單位稅法的宣教力度，促使每個單位工作人員都能夠深刻認識到稅收對國家發(fā)展的重要意義及作用，保障事業(yè)單位個人所得稅正常繳納。

一、新稅法內容概述

新稅法于2019年1月1日正式施行，在起征點上將之前納稅標準的3500元/月調整為5000元/月，同時在稅額減除與稅率方面也作出了相應的調整。在減稅方面，新稅法主要面向低收入人群減稅，新稅法經過多次的完善改革，在個稅部分稅率獲得進一步完善，直接拓展了3%、10%、20%多個標準級距（25%級距縮?。?，后30%、35%、45%三個級別稅率不變。在抵稅方面，允許多項支出抵稅，在往后個稅核算當中，扣除基本費用及五險一金、六險二金之外，具體由相關部門明確，并報備給相關部門備案處理。在納稅稅率方面，新稅法職工基本工資薪金所得都需以每月收入額減去5000元和專項扣除后，依法明確其他扣除額后的余額為應繳納的所得稅額。結合個人所得稅稅率核算可知，按月核算并繳納的稅款，不可再扣除附加減除費用。

二、新稅法下工資薪金個人所得稅納稅問題

（一）事業(yè)單位職工納稅意識有待增強

我國事業(yè)單位的主要經濟來源為財政撥款，在日常業(yè)務中涉稅項目相對較少，因而導致單位職工納稅意識不強，甚至認為納稅屬于企業(yè)發(fā)展的事情。特別是一些涉及個人利益的稅種，部分職工表現(xiàn)出對個人所得稅繳納義務理解不足，最終導致在扣繳個人所得稅時面臨疏漏風險。

（二）事業(yè)單位職工個人收入多樣化

如今事業(yè)單位職工收入源不再局限于單位內的固定薪酬收入，還包含其他兼職收入、金融投資收益等等。[1]然而，多數(shù)事業(yè)單位職工兼職額外收入并未計入基本工資當中，致使個稅核算時容易漏算，最終致使事業(yè)單位個人繳納的稅款金額失真。同時，部分職工在通過兼職獲取其他報酬時，由于缺乏應有的監(jiān)督檢查機制，導致事業(yè)單位個稅清繳難以確定人員實際應繳稅額。

（三）個人所得稅征收監(jiān)管力度欠缺

當前我國個稅繳納人數(shù)要遠遠多于其他稅種，而不管是什么稅種，在稅務監(jiān)管方面主要體現(xiàn)為內部和外部監(jiān)管兩個方面。這就要求執(zhí)行扣繳義務的事業(yè)單位本身在內部監(jiān)管工作上要持續(xù)優(yōu)化和完善。然而，由于事業(yè)單位存在稅收監(jiān)管機制不足的情況，因此即使設立了相應的內部稅務監(jiān)管部門，但卻因為無法獨立于其他部門，導致稅收監(jiān)管部門在職能上難以獲得有效發(fā)揮，最終失去了真正存在的意義。

三、新稅法下工資薪金個人所得稅納稅籌劃舉措

（一）強化單位內新稅法普及

一是做好單位領導部門的稅收知識講解，以此在單位起到模范帶頭作用，這樣單位職工必能更好地認識到稅收意義與價值。二是需在事業(yè)單位舉辦相應的稅收知識講座，以此促使單位中每個人都對稅收知識有深刻的理解，樹立起納稅意識。三是在單位內舉辦相應的稅收知識競賽及問答活動，設置相應的獎勵舉措，借助職工競爭的心理促使其深化對稅收知識的學習、理解。具體借助長期職工稅收政策教育來逐步影響單位職工，最終保障單位職工能夠自發(fā)、自覺地開展稅務繳納工作。

（二）準確核算與歸類，保障納稅項目合規(guī)

對于事業(yè)單位來說，職工收入形式的差異，在稅費計算的標準與要求上也存在明顯的不同，因此，應針對不同形式的收入進行準確的核算與歸類，并做好逐項核算改造。整個過程不僅要充分展現(xiàn)出綜合勞務報酬情況，還需將應當納入的計算依法納入其中核算。再就是需要扣除的實現(xiàn)，個稅減免的實現(xiàn)需做好扣除，在此之前需完善詳細的服務指導細則，不斷促使稅目精簡化，實現(xiàn)有效合并。最后，就是針對偶然所得或其他投資收入等，需在此基礎上探索更加有效的征收機制，切實保障事業(yè)單位個稅征收的合規(guī)性。[2]

（三）實時關注稅收政策，規(guī)避稅收風險

如今新稅法開始推行實施，為了切實提升事業(yè)單位職工的納稅意識，在強化宣傳的同時，還需引導職工實時關注稅收政策，從發(fā)展的角度出發(fā)，培養(yǎng)規(guī)避稅收風險的意識。這就需要不斷提升事業(yè)單位稅務工作人員的專業(yè)素質及能力，要保證其能夠充分意識到何種收入需納入納稅范疇、何種實現(xiàn)屬于合理扣除項、針對稅費如何核算能夠更好地規(guī)避風險等等。

四、結語

對于事業(yè)單位個人所得稅的核算處理，需充分結合新稅法的要求來展開。具體在此基礎上要不斷強化單位內新稅法普及、準確核算與歸類，保障納稅項目合規(guī)，實時關注稅收政策，規(guī)避稅收風險等一系列舉措，由此才能實現(xiàn)個人所得稅納稅籌劃的目標。

（作者單位為平度市尹府水庫管理中心財務科）

[作者簡介：任成華（1976—），女，山東平度人，經濟師，研究方向：財政稅收。季愛芳（1974—），女，山東平度人，會計師，研究方向：財務管理。]

參考文獻

[1] 王志偉.新稅法下工資薪金個人所得稅的納稅籌劃[J].納稅，2019，13（28）：52.

[2] 魏磊.淺析新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃[J].納稅，2019，13（24）：33+36.