張蕊

摘 要：金融環(huán)境與社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)之間存在密切的聯(lián)系，當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在金融領(lǐng)域涌入了一些中小型機(jī)構(gòu)，這對(duì)于推動(dòng)我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展，活躍我國(guó)金融市場(chǎng)具有重要意義，然而金融機(jī)構(gòu)的多元化也為我國(guó)金融體系帶來(lái)了金融結(jié)構(gòu)、金融管理等多方面的難題，金融會(huì)計(jì)作為金融管理體系中的重要一環(huán)，分析新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范措施具有重要意義。

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)成因;風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)金融環(huán)境日漸寬松，眾多中小機(jī)構(gòu)和企業(yè)也開(kāi)始步入金融領(lǐng)域，促進(jìn)了我國(guó)金融領(lǐng)域的繁榮，金融會(huì)計(jì)作為反映金融企業(yè)及機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的工具，金融會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性和完整性對(duì)于會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督以及企業(yè)管理與決策具有重要作用，然而當(dāng)前我國(guó)金融會(huì)計(jì)還存在諸多地操作風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，而這不利于我國(guó)金融行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.金融會(huì)計(jì)制度存在缺陷

為了活躍我國(guó)金融市場(chǎng)，調(diào)動(dòng)金融市場(chǎng)的活躍性，我國(guó)降低了金融市場(chǎng)的準(zhǔn)入門檻，大量的中小企業(yè)和機(jī)構(gòu)因此進(jìn)入了金融市場(chǎng)領(lǐng)域，中小企業(yè)及機(jī)構(gòu)的加入一方面活躍了我國(guó)金融市場(chǎng)，推動(dòng)了我國(guó)金融領(lǐng)域的繁榮和發(fā)展，然而另一方面，中小金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的加入也導(dǎo)致我國(guó)金融市場(chǎng)變得更加復(fù)雜，提升了我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管難度，加之我國(guó)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)中小機(jī)構(gòu)及企業(yè)的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，未能夠完善金融會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)制度缺乏金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范舉措，造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性急劇上升。

2.內(nèi)部金融管理體制不完善

為了推動(dòng)我國(guó)金融市場(chǎng)及行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，我國(guó)推出了一系列外部管理政策及措施，為金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)提供了較好的外部市場(chǎng)環(huán)境，但部分金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)在內(nèi)部金童管理體制方面還存在諸多不足，一方面，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理混亂，沒(méi)有對(duì)各個(gè)崗位的職能進(jìn)行明確界定，導(dǎo)致在金融機(jī)構(gòu)中越權(quán)開(kāi)戶、工作授權(quán)出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn);另一方面，金融機(jī)構(gòu)缺乏內(nèi)部監(jiān)管制度，或者內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)監(jiān)督無(wú)法發(fā)揮切實(shí)的作用，這導(dǎo)致部分金融機(jī)構(gòu)為了追逐利益，與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行惡性競(jìng)爭(zhēng)，只強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)規(guī)模，而缺乏對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的監(jiān)管，而這樣的行為無(wú)疑加劇了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊

在金融會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，相關(guān)制度和政策的落實(shí)離不開(kāi)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)行，因此，金融會(huì)計(jì)人員水平的高低直接決定了金融政策的執(zhí)行程度，為此，我國(guó)高校大力培養(yǎng)相關(guān)金融會(huì)計(jì)人才，然而在我國(guó)金融行業(yè)高速增長(zhǎng)的背景下，高校培養(yǎng)的高素質(zhì)人才數(shù)量無(wú)法滿足金融行業(yè)的發(fā)展需要，因此金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)在招聘金融會(huì)計(jì)人員的過(guò)程中不得不放低要求，以滿足金融機(jī)構(gòu)的人才缺口，這導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的金融會(huì)計(jì)人才參差不齊，部分人員由于專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)較低，出現(xiàn)了拜金主義和享樂(lè)主義思想，利用自身的職務(wù)之便，挪用公款、收受賄賂等違規(guī)行為。

二、新型金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有的特征

1.隱蔽性

金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)起源與部分員工的不當(dāng)行為密切相關(guān)，而這些不當(dāng)行為往往發(fā)生在金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的前期，具有較強(qiáng)的隱蔽性，加之金融機(jī)構(gòu)缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管體系，導(dǎo)致這樣的不當(dāng)行為更加難以發(fā)現(xiàn)，而不當(dāng)行為出現(xiàn)的時(shí)間越長(zhǎng)，金融機(jī)構(gòu)的損失就越大。

2.專業(yè)性

金融會(huì)計(jì)工作往往具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因此金融會(huì)計(jì)工作者也往往具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，然而由于工作者的思想道德水平較低，其并未將專業(yè)知識(shí)用于推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)和工作中，而是利用專業(yè)知識(shí)尋找機(jī)構(gòu)中存在的監(jiān)管漏洞，并利用漏洞進(jìn)行違規(guī)操作謀取私利，由于這樣的違規(guī)操作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，發(fā)現(xiàn)的難度較大，增加了監(jiān)管部門的偵查難度。

3.傳播性

在金融機(jī)構(gòu)中，如果有某一位工作者出現(xiàn)不當(dāng)行為，而其違規(guī)行為長(zhǎng)期未被發(fā)現(xiàn)，并得到處置，那么其他工作者也很容易受到影響，進(jìn)而效仿不當(dāng)行為為自己謀取私利，為金融機(jī)構(gòu)造成更大的損失，帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)。

三、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析

1.建立新型金融會(huì)計(jì)制度

為了加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)的規(guī)范，我國(guó)需要建立新型的金融會(huì)計(jì)制度，一方面，我國(guó)需要在金融會(huì)計(jì)制度中嚴(yán)格遵守謹(jǐn)慎性原則，使得金融會(huì)計(jì)能夠真實(shí)反映相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)價(jià)值，讓投資者能夠根據(jù)金融會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)做出正確的投資決策;另一方面，要逐步建立起金融企業(yè)呆賬核銷監(jiān)控制度，并設(shè)立專門的金融呆賬核銷監(jiān)控人員對(duì)企業(yè)的相關(guān)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而降低金融會(huì)計(jì)人員進(jìn)行違規(guī)操作的空間，降低金融會(huì)計(jì)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系

在過(guò)去金融機(jī)構(gòu)未能夠建立嚴(yán)格的事前、事中、事后的監(jiān)管體系也是造成金融風(fēng)險(xiǎn)加劇的重要因素，因此企業(yè)需要完善事前風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，并設(shè)立全面地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，同時(shí)，需要加強(qiáng)事中監(jiān)管，一旦相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警臨界值需要及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并采取相關(guān)措施，應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，除此之外，金融機(jī)構(gòu)還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)原始資料的審核與復(fù)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員人力資本建設(shè)

當(dāng)前，我國(guó)高校在培養(yǎng)金融會(huì)計(jì)專業(yè)人才的過(guò)程中，往往只重視對(duì)其進(jìn)行理論培養(yǎng)，而缺乏實(shí)踐培養(yǎng)，這導(dǎo)致專業(yè)人才在步入金融機(jī)構(gòu)從事相關(guān)金融會(huì)計(jì)工作后需要重新學(xué)習(xí)部分知識(shí)，為了改變這一現(xiàn)狀，高校和相關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該加強(qiáng)合作，使得金融會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生在校期間能夠同時(shí)學(xué)習(xí)理論知識(shí)并參與金融會(huì)計(jì)理論實(shí)踐，使其在金融會(huì)計(jì)實(shí)踐過(guò)程中能夠鍛煉綜合能力，并加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。

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