鄭慧 中鐵十七局集團建筑工程有限公司

前言：隨著我國市場經(jīng)濟的日益增長，我國的經(jīng)濟實力得以與日俱增，在國內(nèi)外的市場中占據(jù)了更高的地位。然而，隨著風險的不斷提高，我國企業(yè)為了預防金融危機等導致的市場經(jīng)濟蕭條的沖擊，勢必要重視企業(yè)本身的風險管理和內(nèi)部控制，加強企業(yè)風險管理機制的健全性，為企業(yè)經(jīng)濟實現(xiàn)穩(wěn)定提高提供保障。

一、企業(yè)內(nèi)部控制簡述

信息細化環(huán)境下，企業(yè)具備完善的制度通常包括風險管理和內(nèi)部控制兩個方面。風險管理顧名思義就是企業(yè)結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標將內(nèi)部不確定因素控制在適當?shù)姆秶?，前提條件就是財務主體為會計主體提供服務。而內(nèi)部控制主要是根據(jù)COSO框架給與定義，通常是指組織內(nèi)部員工為減少企業(yè)管理風險而制定并運用各種有效措施，譬如：監(jiān)督檢查、控制、風險評估、信息溝通、內(nèi)部環(huán)境。

二、我國企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制中存在的不足之處

（一）風險管理意識薄弱，內(nèi)部控制的作用沒有充分發(fā)揮?，F(xiàn)下，隨著市場經(jīng)濟的不斷增加，企業(yè)中發(fā)展的重中之重就是產(chǎn)品和技術(shù)，利用產(chǎn)品的研發(fā)和科學技術(shù)水平的提升，拓展市場銷售，不斷拓展市場所占的比例。然而，忽視了企業(yè)的基本風險管理。一般情況下，在出現(xiàn)問題帶來不可估量的經(jīng)濟損失時，才會對風險管理工作的重要性提高重視，才會對對策進行處理，可這樣的時候彌補的方式對于防范企業(yè)風險的作用并不理想，一般情況下，企業(yè)只有針對企業(yè)各個部門實施管理補救，并未從根本上重視這個問題，創(chuàng)建完善的風險管理機制。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制無法充分發(fā)揮作用，企業(yè)只將內(nèi)部控制用于企業(yè)的管理工作中，并未落實到企業(yè)的各個方面，嚴重影響企業(yè)的未來發(fā)展。

（二）風險的防范措施力度存在不足。風險與收益在有效資本市場的條件下呈現(xiàn)出正比例的關(guān)聯(lián)，風險低則相應的收益就會低，若是風險高相對應的收益就會豐厚。然而，對于內(nèi)部控制而言，企業(yè)在進行風險的辨認與分析中，應建立積極且創(chuàng)新意義足夠的管理風險措施，讓企業(yè)可接受這種風險。很多企業(yè)為了獲得最大化經(jīng)濟利益，冒著嚴重風險進行違法操作，導致股東承擔負債風險與公司破產(chǎn)的風險，使風險資產(chǎn)日益提高，導致經(jīng)營風險與財務風險不斷提高，為公司及股東的利益造成嚴重損害。

（三）內(nèi)部控制、風險管理機制監(jiān)督、評價機制的缺失。對于當前企業(yè)發(fā)展情況而言，企業(yè)存有嚴重的內(nèi)部控制和風險管理體系在監(jiān)督和評價體系方面的不健全和趨勢。此問題使企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制檢驗及管理工作發(fā)生不合理的現(xiàn)象，無法為管理手段與管理模式發(fā)揮再次檢驗和監(jiān)督的作用。

三、企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制的有效措施

（一）建立企業(yè)風險管理意識，確定風險管理目標。重視企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制，應先建立企業(yè)風險管理，確定企業(yè)風險管理目標。緊密圍繞如今企業(yè)效益的影響風險，在整個公司范圍內(nèi)加強風險識別、風險分析、風險評估工作的系統(tǒng)組織，明確風險管理目標和重點。唯有針對企業(yè)的所有員工進行建立風險管理意識重要性進行普及，才可以讓員工謹記風險管理，并牢記心中，而企業(yè)在開展管理工作時應注重風險問題的發(fā)展。建立企業(yè)風險管理意識，還應該讓企業(yè)內(nèi)部所有員工都對風險為企業(yè)帶來的危害性提高認識和條件，進而增強所有員工對于風險的重視和防范意識，有助于更好的防止發(fā)生風險。

（二）加強內(nèi)部控制制度的完善性，避免企業(yè)出現(xiàn)風險。部分企業(yè)雖說建立了內(nèi)部控制制度，可制度并未得到明確落實。導致這種問題出現(xiàn)的因素包括兩種：其一，內(nèi)部控制制度的建立成為“花瓶”，沒有進行明確落實；其二，建立的制度并未伴隨外界環(huán)境的不斷變化而進行及時調(diào)整。我們針對這兩個方面的原因展開分析，部分企業(yè)的內(nèi)部控制毫無用處，沒有進行落實，一些內(nèi)部控制的建立就是針對企業(yè)所有部門，可這些制度對于一些部門而言并不合理，因此，企業(yè)需要充分結(jié)合部門之間的差異性加強內(nèi)部控制制度的改善；除此之外，根據(jù)大環(huán)境的日益變化，企業(yè)應該緊隨時代的發(fā)展，結(jié)合大環(huán)境的變化逐漸完善內(nèi)部控制制度。

（三）創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境要素通常涵蓋治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和分工、內(nèi)部審計、企業(yè)環(huán)境和法治環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，內(nèi)部控制設(shè)計的重要任務就是避免企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)問題，內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)建是其他因素的基石，一旦基石出現(xiàn)問題，即便其他內(nèi)部控制因素構(gòu)建的在完美，都是形同虛設(shè)。在進行內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)過程中，企業(yè)勢必要對其內(nèi)部環(huán)境進行詳細分析，例如：管理層的風險管理意識、舞弊風險、員工的道德風險、計算機信息系統(tǒng)風險、結(jié)構(gòu)治理風險、不當授權(quán)風險、政策導向風險等，為防范以上風險建立切之可行的解決措施。重視企業(yè)內(nèi)部風險管理意識的樹立，有效增強控制風險的能力。

結(jié)語：近年來，伴隨市場經(jīng)濟實現(xiàn)的全球化，推動世界各國出現(xiàn)密切的經(jīng)濟聯(lián)系。我國企業(yè)在迎來發(fā)展機遇的同時，還面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。及時梳理我國企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵，全面闡述企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，與此同時，明確企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制工作中存在的問題，為推動企業(yè)加強風險管理和內(nèi)部控制帶來重要的理論基礎(chǔ)。推動我國企業(yè)文化的進步和發(fā)展，我們勢必要在企業(yè)經(jīng)營中做好風險管理與內(nèi)部控制。當下，我國企業(yè)體系的建設(shè)尚不完善，應重視優(yōu)秀管理人才進行培養(yǎng)，推動他們最大限度的發(fā)揮創(chuàng)造力，利用此構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制體系，滿足中國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求。