吳靜

摘 要：研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審是隨科技發(fā)展過程而逐步發(fā)展起來的一項(xiàng)專業(yè)性內(nèi)審工作。研發(fā)項(xiàng)目由于其具備高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審能幫助其有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，完成研發(fā)項(xiàng)目目標(biāo)，并服務(wù)企業(yè)總體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的作用。2018年年報(bào)根據(jù)新財(cái)務(wù)報(bào)表格式披露要求，“研發(fā)費(fèi)用”需要單獨(dú)列示報(bào)表項(xiàng)目?！把邪l(fā)費(fèi)用”從“管理費(fèi)用”中單獨(dú)列示，標(biāo)志著研發(fā)項(xiàng)目的研究與開發(fā)已經(jīng)被提到一個(gè)新的高度，凸顯其對(duì)企業(yè)的重要性。與此同時(shí)對(duì)于研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審工作的重要性、緊迫性也與日俱增。但是由于研發(fā)項(xiàng)目自身顯著的特點(diǎn)，使得研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審有別于其他傳統(tǒng)的內(nèi)審，研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審即面臨與傳統(tǒng)內(nèi)審所不一樣的問題，這些問題的解決將要求研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審人員具備更高的專業(yè)性能力和創(chuàng)新性能力。

關(guān)鍵詞：研發(fā)項(xiàng)目? 內(nèi)審創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F275.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）03（a）--02

內(nèi)部審計(jì)設(shè)立之初主要為協(xié)助外部審計(jì)而展開，幫助收集資料、整理信息、提供賬務(wù)、配合詢問等輔助外部審計(jì)。伴隨企業(yè)經(jīng)營的多元化發(fā)展，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營復(fù)雜程度的加劇及審計(jì)常態(tài)化的需求，審計(jì)逐步從輔助外部審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的自行內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)審發(fā)展為企業(yè)的各專項(xiàng)內(nèi)審?？萍夹推髽I(yè)研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審是伴隨互聯(lián)網(wǎng)科技發(fā)展孕育而生的一項(xiàng)專項(xiàng)內(nèi)審。由于科技型企業(yè)的自身特點(diǎn)使得科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審面臨其特有的問題以及應(yīng)對(duì)這些問題獨(dú)有的應(yīng)對(duì)策略。

1 科技型企業(yè)特點(diǎn)及研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審中的問題

科技型企業(yè)是指以研究開發(fā)為主，以創(chuàng)新為目的，最終形成高技術(shù)含量產(chǎn)品的企業(yè)?？萍夹推髽I(yè)研發(fā)項(xiàng)目特點(diǎn)主要為技術(shù)性強(qiáng)，技術(shù)迭代速度快，產(chǎn)品成本主要集中為人力資源成本，大量數(shù)據(jù)庫應(yīng)用于項(xiàng)目及企業(yè)內(nèi)部。

1.1 科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)品技術(shù)性強(qiáng)

科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)品主要集中在信息技術(shù)、電子科技、生物醫(yī)藥等技術(shù)含量高的產(chǎn)品開發(fā)中。這些研發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)性強(qiáng)，專業(yè)性強(qiáng)，通常非專業(yè)人員無法全面掌握及了解。即使在內(nèi)審人員中有從事研究開發(fā)背景的人員，由于不同的項(xiàng)目、不同的產(chǎn)品所使用的技術(shù)差異性，都無法深入了解相關(guān)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)流程的合理性與科學(xué)性。研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審工作如何有效推進(jìn)，面臨更強(qiáng)的技術(shù)性、專業(yè)性的要求。

1.2 科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)品迭代速度快

科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)品的迭代速度越來越快。某社交平臺(tái)在2018年世界互聯(lián)網(wǎng)大會(huì)上提出，當(dāng)前科技型研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)品的迭代速度以天為單位。對(duì)于如此之快速度迭代的研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)品，內(nèi)審人員如何審核其效果及價(jià)值？有的研發(fā)產(chǎn)品可能內(nèi)審人員對(duì)其評(píng)價(jià)體系都未構(gòu)建好就已經(jīng)被迭代或淘汰。研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審數(shù)據(jù)模型的構(gòu)建、模型對(duì)產(chǎn)品的適用性、模型的修正與內(nèi)審評(píng)價(jià)追溯等都對(duì)研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審的時(shí)間效率提出了全新的要求。

1.3 人力資源成本為科技型企業(yè)主要成本

科技型企業(yè)由于其相對(duì)于傳統(tǒng)企業(yè)產(chǎn)品的核心價(jià)值主要集中在產(chǎn)品的創(chuàng)新中，因而科技型企業(yè)其核心成本主要集中在人力資源成本——研發(fā)人員成本中。根據(jù)2017年調(diào)查報(bào)告：科技型服務(wù)企業(yè)人力資源成本平均占比在40%?？萍夹推髽I(yè)研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)品作為高度人為創(chuàng)造性項(xiàng)目，成本中人力資源成本高達(dá)70%左右。這就使得科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的內(nèi)審工作有極大一部分為研發(fā)人員的工作績效的審核。要量化審核這些工作績效不僅需要專業(yè)的技術(shù)要求，還需要更多的人事管理要求。

1.4 科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部數(shù)據(jù)量大

科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目還有一個(gè)非常顯著的特點(diǎn)，即在企業(yè)內(nèi)部充分利于其自身的優(yōu)勢(shì)建立了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫。不僅僅是研發(fā)部內(nèi)部有數(shù)據(jù)庫，財(cái)務(wù)部、產(chǎn)品部、設(shè)計(jì)部，甚至職能行政部、人事部都建立了各自獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫。這些數(shù)據(jù)庫有的各自獨(dú)立，有的相互聯(lián)系運(yùn)行，以支撐各部門工作目標(biāo)的完成。同時(shí)，在科技型企業(yè)中各分公司、各子公司間還有相關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行聯(lián)系，這些橫縱交錯(cuò)的數(shù)據(jù)庫是一把雙刃劍，如何有效地使用這些數(shù)據(jù)庫進(jìn)行內(nèi)審前評(píng)估、內(nèi)審中查詢、內(nèi)審后分析都成為研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審有效推進(jìn)的關(guān)鍵。

2 科技型技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審應(yīng)對(duì)的策略

科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目對(duì)于科技型企業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻，研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管控，更是一項(xiàng)前所未有的挑戰(zhàn)與創(chuàng)新。研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審針對(duì)技術(shù)性、專業(yè)性的要求;針對(duì)時(shí)間效率的要求;針對(duì)人事管理的要求;針對(duì)大數(shù)據(jù)庫的使用等都創(chuàng)新性提出了應(yīng)對(duì)策略。這些策略的提出一方面基于長期的研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審實(shí)踐工作，另一方面基于對(duì)未來研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審發(fā)展的判斷與分析。這些策略的提出不僅對(duì)內(nèi)審的概念、方式、工作流程和要求進(jìn)行了創(chuàng)新，更是將研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審中問題的解決作為提升企業(yè)內(nèi)審能力的一次機(jī)遇。

2.1 研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審建立專業(yè)技能，構(gòu)筑跨界優(yōu)勢(shì)

在研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審成員中參與者不僅僅是有專業(yè)的財(cái)務(wù)背景人員，還應(yīng)有具備專業(yè)的技術(shù)背景人員;不僅僅有常備的內(nèi)審人員，還應(yīng)有根據(jù)項(xiàng)目專業(yè)性、階段性不同相應(yīng)項(xiàng)目專業(yè)背景的臨時(shí)內(nèi)審人員的參與和補(bǔ)充，彌補(bǔ)內(nèi)審專業(yè)性短板，構(gòu)筑研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審強(qiáng)大的專業(yè)性。與此同時(shí)，對(duì)于常備內(nèi)審人員，我們提出要求，具備兩個(gè)及以上專業(yè)背景的人員參與成為研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審人員，并在長期的內(nèi)審工作中不斷完善與提升其在研發(fā)項(xiàng)目中的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)及能力，從而構(gòu)筑內(nèi)審工作的跨界優(yōu)勢(shì)。

在內(nèi)審隊(duì)伍的培養(yǎng)與培訓(xùn)過程中，我們強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)技術(shù)原理的培訓(xùn)，技術(shù)人員對(duì)審計(jì)原理的培訓(xùn)，交叉學(xué)習(xí)，相互理解基礎(chǔ)邏輯。事實(shí)證明，更專業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審隊(duì)伍基礎(chǔ)，使內(nèi)審人員不僅增強(qiáng)了自信，而且能夠更加務(wù)實(shí)有效地完成內(nèi)審任務(wù)，提出更有利于企業(yè)創(chuàng)造或增加價(jià)值的可行性內(nèi)審報(bào)告。

2.2 研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審框架要建立頂層視野，系統(tǒng)思維

由于科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的迭代速度太快，對(duì)于產(chǎn)品、技術(shù)的內(nèi)審要建立頂層視野。

結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)資源、審計(jì)方案并下達(dá)審計(jì)通知。既要考慮研發(fā)產(chǎn)品迭代因素，又要兼顧迭代對(duì)于整體資源利用和效率提升的作用及意義。對(duì)于僅作用于產(chǎn)品本身的迭代及不具備長期戰(zhàn)略價(jià)值的迭代，監(jiān)控迭代頻率以及客戶需求度，杜絕為迭代而迭代進(jìn)行開發(fā)產(chǎn)品。

在研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審方案的設(shè)計(jì)過程中要注重系統(tǒng)性思維模式，做到宏觀控制與微觀控制的統(tǒng)一性。不能就單一項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，要兼顧企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和公司集團(tuán)內(nèi)部發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)性設(shè)計(jì)。既要保障優(yōu)秀項(xiàng)目的研發(fā)與實(shí)施，也要考慮各項(xiàng)目間，各公司間的平衡有序發(fā)展。謹(jǐn)防各項(xiàng)目組或各分公司扎堆上同類項(xiàng)目，浪費(fèi)資源，構(gòu)成內(nèi)部無序競爭[1]。

3 研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審應(yīng)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)提升內(nèi)審人員協(xié)調(diào)溝通能力

在科技型企業(yè)中，面對(duì)最多的是程序員，程序員善于用邏輯的方式思考問題，而內(nèi)審工作中溝通環(huán)節(jié)是其重要的環(huán)節(jié)，如何有效地用程序員的思維方式進(jìn)行溝通，成為溝通成敗的關(guān)鍵。只有當(dāng)思維方式一致的時(shí)候才能達(dá)成對(duì)同一問題的一致性看法，內(nèi)審人員才能在溝通中發(fā)現(xiàn)問題，找到問題根源。

在研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審的過程中做到去審計(jì)化、泛審計(jì)化。過去內(nèi)審工作容易形成管理的姿態(tài)，造成天然抵觸，不利于內(nèi)審工作的順利展開。去審計(jì)化后，體現(xiàn)為協(xié)調(diào)、服務(wù)。協(xié)調(diào)各部門資源，服務(wù)于各項(xiàng)目、各部門、各分公司。泛審計(jì)化，去除內(nèi)審工作的邊界，將內(nèi)審工作寬泛化。真正做到在多方位掌握信息的情況下，涉及研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)外各項(xiàng)事物的審計(jì)縱向從項(xiàng)目源頭開始審計(jì);而涉及項(xiàng)目銷售、客戶服務(wù)全流程審計(jì)，則從項(xiàng)目本部門到項(xiàng)目相關(guān)協(xié)調(diào)配合部門橫向進(jìn)行審計(jì)。泛審計(jì)化后，有利于發(fā)現(xiàn)隱藏在研發(fā)項(xiàng)目中看似不相關(guān)流程、部門中的問題。同時(shí)泛審計(jì)也是將審計(jì)深入企業(yè)各環(huán)節(jié)、各流程、各人員的一個(gè)過程，在此過程中將審計(jì)思維深入到每一名員工，使得審計(jì)無處不在，無時(shí)不在。

4 研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審中大數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用

大數(shù)據(jù)意味著數(shù)據(jù)龐大且復(fù)雜。面對(duì)龐大、分散的數(shù)據(jù)，需要從中迅速構(gòu)建邏輯關(guān)系不是一件容易的事情。所以研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審人員對(duì)于科技型企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心提出以下要求：首先，基于核心環(huán)節(jié)建立數(shù)據(jù)框架，讓其他各環(huán)節(jié)、各部門、各公司都基于基礎(chǔ)框架建立各自的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)。將分散的數(shù)據(jù)整合在一起，通過數(shù)據(jù)框架的邏輯結(jié)構(gòu)使得彼此不再孤立，并且是有序地聯(lián)系在一起;其次，數(shù)據(jù)框架搭建好后，數(shù)據(jù)由于采集方式、標(biāo)準(zhǔn)不一致，依然會(huì)造成數(shù)據(jù)不具有可比性，不具有統(tǒng)一使用的可能，因此必須規(guī)范數(shù)據(jù)采集口徑及標(biāo)準(zhǔn)，只有在統(tǒng)一的口徑和標(biāo)準(zhǔn)下采集的數(shù)據(jù)才能進(jìn)行橫縱向比較，才能透過這些具有可比性的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和判斷;最后，還需要對(duì)數(shù)據(jù)更新、數(shù)據(jù)的保護(hù)建立相關(guān)的機(jī)制，從而使得數(shù)據(jù)呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)狀態(tài)。數(shù)據(jù)的及時(shí)性保障了研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審工作的有效性與效率性，并且大數(shù)據(jù)的使用為內(nèi)審工作在各環(huán)節(jié)提供輔助、校驗(yàn)以及追溯的作用。

有效地使用大數(shù)據(jù)不僅僅減輕了研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審的工作量，提高了內(nèi)審工作的效率和正確性，還使得科技型企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審工作在原有的專業(yè)性基礎(chǔ)上增加了數(shù)據(jù)分析能力、數(shù)據(jù)使用能力，讓內(nèi)審工作在科技型企業(yè)中增加了獨(dú)特的科技性能力[2]。

5 結(jié)語

研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審在科技型企業(yè)中要發(fā)揮其為企業(yè)創(chuàng)造或增加企業(yè)價(jià)值的作用，就必須結(jié)合科技型企業(yè)的自身特點(diǎn)，不斷創(chuàng)新其內(nèi)審的方式和內(nèi)審的內(nèi)容。用審計(jì)人員所獨(dú)有的專長揭示科技研發(fā)項(xiàng)目中出現(xiàn)問題的真相，用內(nèi)審專家的能力對(duì)研發(fā)項(xiàng)目問題提出解決方案，用服務(wù)的意識(shí)型態(tài)提出言簡意賅的研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審計(jì)報(bào)告，用貫穿始終的執(zhí)行力和協(xié)調(diào)能力落實(shí)整改措施[3]，真正做到研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)審創(chuàng)意、務(wù)實(shí)、誠信、激情。

參考文獻(xiàn)

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