姚文剛

摘 要：近年來，隨著道路建設(shè)步伐的加快，交通網(wǎng)絡(luò)日趨完善、密集，對于交通工具的適應(yīng)性不斷增強(qiáng)，促使我國機(jī)動車行業(yè)逐漸向多元化方向發(fā)展。長期以來，摩托車作為出行的輕便交通方式之一，在我國占據(jù)較大市場，然自從2018年以后，面對復(fù)雜嚴(yán)峻的國內(nèi)外形勢，使得摩托銷售總體表現(xiàn)較為低迷，根據(jù)我國汽車工業(yè)協(xié)會摩托車分會統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2018年，全行業(yè)摩托車銷量為1557.05萬輛，較2017年下降9.13%。2019年1-5月，全行業(yè)累計產(chǎn)量摩托車629.75萬輛，同比下降5.58%，整個摩托行業(yè)處于下行時期，內(nèi)生動力不足。在此形勢下，民營摩托企業(yè)應(yīng)重視積極響應(yīng)國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的號召，推動摩托企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提升產(chǎn)品質(zhì)量，創(chuàng)新服務(wù)模式，以促進(jìn)摩托企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。摩托企業(yè)要實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，提升市場競爭力，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，就需要重視從強(qiáng)化內(nèi)部管控做起，以管理驅(qū)動效益，實現(xiàn)摩托企業(yè)的降本增效，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提升助力。下文就民營摩托企業(yè)內(nèi)控體系優(yōu)化進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制體系? 優(yōu)化? 探討

一、企業(yè)的基本原則及重視優(yōu)化內(nèi)部控制體系的意義

（一）內(nèi)部控制的基本原則分析

企業(yè)完構(gòu)建完善的內(nèi)控體系有助于全方位的強(qiáng)化基礎(chǔ)管理和提升管理水平。為了保證內(nèi)控體系發(fā)揮其約束性、制衡性作用，應(yīng)注意遵循相關(guān)法律法規(guī)及準(zhǔn)則，具體應(yīng)遵循以下基本原則：其一，制衡性原則，制衡性是內(nèi)控的基本要求，企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動過程中，應(yīng)加強(qiáng)對執(zhí)行過程的監(jiān)督管控，確保不相容崗位的相互分離，以實現(xiàn)不同崗位之間的相互約束和監(jiān)督，提升內(nèi)控管理執(zhí)行效率。其二，責(zé)任制原則，明確各部門、崗位人員的權(quán)限和職責(zé)，細(xì)化職能指標(biāo)，將工作執(zhí)行情況與績效考核相結(jié)合，形成完善的獎罰體制，責(zé)任追究，促使工作人員規(guī)范執(zhí)行;其三，系統(tǒng)性原則，企業(yè)內(nèi)控設(shè)計應(yīng)注重合理性，以企業(yè)實際情況為準(zhǔn)則，內(nèi)控設(shè)計要全面覆蓋到各個具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以實現(xiàn)內(nèi)控管理的整體性和全面性。

（二）企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系的意義

企業(yè)實施內(nèi)控管理的目的是實現(xiàn)內(nèi)部自查、自我調(diào)整、自我約束。通過構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，企業(yè)可以優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制、運行機(jī)制，建立現(xiàn)代化管理體系，這有助于提升企業(yè)決策的科學(xué)性，能夠促使企業(yè)聚合人力、財力、物力資源，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)助力。其次，有利于保證企業(yè)財會信息的完整性和真實性，建立完善的內(nèi)控體系，可以確保各部門、崗位之間形成既相互協(xié)調(diào)又相互監(jiān)督的工作機(jī)制，同時對于不相容崗位進(jìn)行分離，權(quán)責(zé)利協(xié)調(diào)統(tǒng)一，責(zé)任細(xì)化，能夠促使企業(yè)財會人員嚴(yán)格按照會計制度要求開展財務(wù)工作，保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和完整性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化中存在的不足

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，內(nèi)控認(rèn)識不足

組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)控管理有效性的保證體系，完善的組織機(jī)構(gòu)可以確保預(yù)算的科學(xué)性、執(zhí)行的有效性、監(jiān)督的規(guī)范性。然當(dāng)前部分企業(yè)仍存在高度集權(quán)式管理現(xiàn)象，管理中個人主觀判斷凌駕于制度之上，故而降低了運營活動的科學(xué)性;不僅如此，部分企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，缺乏責(zé)任制管理，存在職能交叉或者重疊問題，由此導(dǎo)致工作中相互推諉，運行效率低下。

（二）風(fēng)險管控體系不健全

企業(yè)在經(jīng)營過程中受到多種因素的影響，外部因素包括法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場競爭等，內(nèi)部因素包括組織機(jī)構(gòu)、技術(shù)水平、財務(wù)管理、人員素質(zhì)等。部分企業(yè)對于風(fēng)險管控的重視度不夠，僅僅停留在事后處理層面，不重視構(gòu)建完善的風(fēng)險識別、防控體系，對各種風(fēng)險進(jìn)行事前識別、事中控制。企業(yè)沒有搭建完善的風(fēng)險分析預(yù)警系統(tǒng)，對于風(fēng)險的預(yù)測能力不足，存在滯后性，因此易增加企業(yè)風(fēng)險損失。

（三）預(yù)算管理不規(guī)范

預(yù)算管理是企業(yè)實施科學(xué)資金管理的有效工具，可以輔助企業(yè)制定收支計劃。然當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算管理體系不健全，由此導(dǎo)致預(yù)算管理不規(guī)范，科學(xué)性不足，主要表現(xiàn)在以下方面：其一，缺乏獨立預(yù)算管理機(jī)制，部分企業(yè)未設(shè)立預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理職能由財務(wù)部門兼任，而財務(wù)部門的業(yè)務(wù)側(cè)重點是財務(wù)管理，缺乏對預(yù)算管理的全面了解，由此導(dǎo)致預(yù)算職能發(fā)揮不足;此外，由于預(yù)算管理工作缺乏統(tǒng)一規(guī)范的組織和指揮，對于各部門編制的預(yù)算草案及整體預(yù)算方案缺乏必要的審查，使得預(yù)算的作用大打折扣。其二，預(yù)算編制不規(guī)范，部分企業(yè)在編制預(yù)算時，沒有遵循“兩上兩下”基本流程，這使得預(yù)算編制與企業(yè)實際嚴(yán)重脫節(jié);預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，使得企業(yè)的預(yù)算編制無法真實反映企業(yè)的收支情況。

三、企業(yè)重視優(yōu)化內(nèi)部控制體系的有效對策

（一）重視改善內(nèi)控管理環(huán)境，培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)控人才

控制環(huán)境決定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)，是企業(yè)有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度，因此構(gòu)建完善的內(nèi)控體系應(yīng)重視改善內(nèi)控管理環(huán)境。第一，重視優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運行機(jī)制，建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，應(yīng)重視關(guān)注企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運營機(jī)制的高效性，對于機(jī)構(gòu)設(shè)置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應(yīng)及時采用調(diào)整優(yōu)化措施;對企業(yè)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制的權(quán)限進(jìn)行進(jìn)一步明確細(xì)化，權(quán)責(zé)分明，確保不相容崗位相互分離，也可以實施歸口管理，實現(xiàn)權(quán)責(zé)利的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，促使內(nèi)部管理機(jī)制各司其職，有序運營。第二，重視提升內(nèi)控意識，應(yīng)重視宣傳企業(yè)文化，企業(yè)文化具有價值觀導(dǎo)向作用，民營應(yīng)重視對全員宣傳企業(yè)核心文化，提升員工的職業(yè)責(zé)任感和歸屬感，同時宣傳企業(yè)的內(nèi)控制度基本規(guī)范，使全員對企業(yè)內(nèi)控管理有充分的了解，如此可以確保全員配合內(nèi)控體系建設(shè)，提升企業(yè)內(nèi)控管理效率。第三，重視人才培養(yǎng)，現(xiàn)代企業(yè)管理對人才提出了更高的要求，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位人員的專業(yè)培養(yǎng)，可以定期組織研討會或者培訓(xùn)會，注重培養(yǎng)綜合型人才，如對會計崗位人才的培養(yǎng)，應(yīng)從會計法律法規(guī)、會計理論知識、會計技能三方面進(jìn)行，培訓(xùn)過程中要求財務(wù)人員既要懂財務(wù)也要懂業(yè)務(wù)，通過培訓(xùn)促使企業(yè)會計人員從核算型向管理型、戰(zhàn)略型轉(zhuǎn)變，發(fā)揮財務(wù)人員對企業(yè)決策的指導(dǎo)作用。

（二）完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，強(qiáng)化約束力

內(nèi)部審計是企業(yè)的約束機(jī)制，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，離不開內(nèi)部審計的制衡和監(jiān)督;通過強(qiáng)化審計作用，企業(yè)管理者可以實時掌握企業(yè)內(nèi)控管理執(zhí)行情況和落實效果，并能夠?qū)?nèi)控制度、內(nèi)控決策的有效性和準(zhǔn)確性進(jìn)行評價和分析，以確保企業(yè)經(jīng)營活動高效有序的開展?；诖?，完善內(nèi)部審計體系應(yīng)注意以下方面：其一，建立獨立的審計機(jī)制，審計部門直接受董事會管轄，避免審計工作受其他部門干擾，企業(yè)設(shè)立審計委員會，下設(shè)審計小組，審計小組成員主要由各部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，定期對企業(yè)開展內(nèi)部審查工作，主要負(fù)責(zé)審查會計報告、財務(wù)報告、會計報表，并編制審計工作報告，對于審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)由審計小組及時上報審計委員會，審計委員會要及時再次審核，確認(rèn)無誤及時處理。第二，發(fā)揮審計的全方位監(jiān)督和管控作用，審計應(yīng)做到事前防范，而不是事后披露，對企業(yè)各個部門的財務(wù)、業(yè)務(wù)活動開展各個環(huán)節(jié)應(yīng)做好動態(tài)跟蹤，以做到事前防范，事中控制、事后評估分析;企業(yè)通過強(qiáng)化審計管控，可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

（三）建立健全風(fēng)險管控機(jī)制，提升風(fēng)險防控能力

風(fēng)險管控是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)通過構(gòu)建完善的風(fēng)險管控機(jī)制，可以有效的識別、控制、分析風(fēng)險因子，并評估風(fēng)險可能帶來的損失，以便提前確定解決措施，防范風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營帶來的影響。首先，重視實行風(fēng)險責(zé)任會計制度，民營企業(yè)可以以權(quán)責(zé)利相協(xié)調(diào)為原則，將企業(yè)各個部門劃分為不同的責(zé)任中心，各部門圍繞責(zé)任中心，將會計管控和績效考評、會計信息和經(jīng)濟(jì)責(zé)任相統(tǒng)一，明確企業(yè)各部門、崗位人員的風(fēng)險責(zé)任，并制定相應(yīng)的懲罰措施，促使企業(yè)風(fēng)險管控從單一的風(fēng)險識別、分析向風(fēng)險目標(biāo)鎖定、風(fēng)險計量、風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)風(fēng)險管控的精準(zhǔn)化，提升企業(yè)風(fēng)險管控能力。其次，搭建風(fēng)險管理體系，根據(jù)風(fēng)險權(quán)重設(shè)置風(fēng)險預(yù)算，根據(jù)風(fēng)險預(yù)算設(shè)定各業(yè)務(wù)板塊在對應(yīng)的業(yè)務(wù)經(jīng)營期間的風(fēng)險限額，確保將風(fēng)險管控在合理范圍內(nèi);此外，企業(yè)可以建立風(fēng)險指標(biāo)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)活動數(shù)據(jù)分析關(guān)鍵風(fēng)險點，并設(shè)置風(fēng)險指標(biāo)，通過信息化系統(tǒng)收集企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對風(fēng)險級別進(jìn)行評估，當(dāng)預(yù)測達(dá)到風(fēng)險指標(biāo)閾值時，分析系統(tǒng)及時預(yù)警提示。企業(yè)通過加強(qiáng)風(fēng)險識別、防范，可以保證企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)經(jīng)營。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理

預(yù)算是行為計劃的量化，能幫助企業(yè)協(xié)調(diào)、貫徹戰(zhàn)略計劃，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重視發(fā)揮預(yù)算管理的作用，對資金、業(yè)務(wù)、人才等資源進(jìn)行整合，以實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)化配置。首先，重視加強(qiáng)預(yù)算編制，預(yù)算編制是整個預(yù)算管理過程的起始環(huán)節(jié)，企業(yè)在編制預(yù)算時應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)性、有效性、全面性原則，為預(yù)算執(zhí)行提供保證，當(dāng)企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)以后，應(yīng)先將預(yù)算指標(biāo)分解至各部門，各部門根據(jù)部門實際情況編制預(yù)算草案，遵循“兩上兩下”的基本流程，預(yù)算草案編制完成以后，交由管理層進(jìn)行層層審批，審批人員對部門預(yù)算的合理性、科學(xué)性進(jìn)行分析評估，向各部門下達(dá)建議預(yù)算指標(biāo)，各部門根據(jù)調(diào)整后的預(yù)算草案再次編制預(yù)算，經(jīng)董事會審批通過以后，對各部門預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一匯總，然后下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。

（五）重視優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控機(jī)制

1、規(guī)范固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)是民營摩托企業(yè)經(jīng)營活動開展的必要物質(zhì)基礎(chǔ)。企業(yè)完善固定資產(chǎn)管控體系，可以確保資產(chǎn)投入、使用和處置各環(huán)節(jié)規(guī)范有序，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全性和完整性，防范資產(chǎn)利用不當(dāng)。第一，固定資產(chǎn)的采購，企業(yè)固定資產(chǎn)的采購應(yīng)由財務(wù)部門制定預(yù)算，并報請董事會批準(zhǔn)執(zhí)行，采購活動必須控制在預(yù)算內(nèi)，超預(yù)算必須報請財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);采購過程中要注意采用比質(zhì)比價的方法確定最佳供應(yīng)商，采購?fù)瓿梢院髴?yīng)由采購部部門聯(lián)合企業(yè)多部門對資產(chǎn)進(jìn)行驗收，并填寫固定資產(chǎn)驗收單，分為四聯(lián)各執(zhí)一份，稽查會計人員要做好申購單、驗收單、發(fā)票等的核對工作，確保一致。第二，加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用過程管控，企業(yè)可以指定專門的固定資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人，定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點，盤點之前需要由財務(wù)部門聯(lián)合其他部門對固定資產(chǎn)賬簿記錄進(jìn)行核對，確保賬賬相符，同時由審計部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門開展對資產(chǎn)的盤點工作，確保賬實相符，賬賬相符;對于固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧，需由使用部門和財務(wù)部門協(xié)調(diào)查明原因，并提出處理意見;第三，重視固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督，要注意審查固定資產(chǎn)采購是否存在超預(yù)算行為，是否嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行審批流程，是否存在越權(quán)審批;固定資產(chǎn)成本核算、折舊等是否符合會計制度規(guī)定。

2、加強(qiáng)企業(yè)資金管理

資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)需要重視強(qiáng)化資產(chǎn)管理，確保資金合理利用，提升資金利用效率，防范資金風(fēng)險。其一，合理制定籌資計劃，以H摩托進(jìn)出口企業(yè)為例，該企業(yè)主要業(yè)務(wù)包括摩托車及其他相關(guān)機(jī)械產(chǎn)品的研發(fā)、設(shè)計、外銷、咨詢服務(wù)等。企業(yè)在確定籌資計劃時，應(yīng)以企業(yè)籌資目標(biāo)和規(guī)劃為依據(jù)，結(jié)合年度預(yù)算，科學(xué)的擬定籌資方案，同時對于籌資的用途、方式、規(guī)模相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行明確，對于籌資的成本和潛在風(fēng)險進(jìn)充分評估;由企業(yè)財務(wù)部門聯(lián)合其他部門對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證并嚴(yán)格審批，以防范籌資風(fēng)險。合理投資，企業(yè)在開展投資活動中，應(yīng)合理安排資金投放結(jié)構(gòu)及投資項目，并擬定相應(yīng)的投資方案，重點評估投資的效益和風(fēng)險。第三，資金營運全過程管控，企業(yè)應(yīng)重視對資金在采購、研發(fā)、設(shè)計、銷售等方面的投入進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理執(zhí)行資金調(diào)度計劃，以實現(xiàn)資金的良性循環(huán)，防范資金營運中的風(fēng)險;為了保證企業(yè)資金的合理流程，企業(yè)可以定期召開資金調(diào)度會或者安排資金安全檢查活動，對企業(yè)預(yù)算資金的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，如果發(fā)現(xiàn)資金利用不當(dāng)或者存在風(fēng)險，應(yīng)及時采取處理措施，以防止企業(yè)資金鏈斷裂問題。除此之外，企業(yè)應(yīng)重視對資金的會計管控，制定規(guī)范的資金收支制度，明確收支條件和范圍及審批權(quán)限;對于企業(yè)研發(fā)、設(shè)計、銷售等運營活動產(chǎn)生的收入應(yīng)確保及時入賬，禁止設(shè)立賬外賬及收款不入賬;對于資金支付環(huán)節(jié)，應(yīng)注意明確界定支出款型的用途、金額、支付方式等，并附相關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)嚴(yán)格審批程序通過后方可安排資金支出。

（六）重視搭建內(nèi)控管理信息化平臺

當(dāng)今社會是一個信息化社會，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)重視構(gòu)建信息化管控平臺。以K民營企業(yè)為例，企業(yè)可以引入ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)一體化管理，ERP系統(tǒng)主要包含會計核算、財務(wù)管理、采購管理、物流管理、庫存管理等模塊，是一種高度集成的系統(tǒng)，數(shù)據(jù)能夠在業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間共享，能夠大大提升業(yè)財工作效率。財務(wù)管理方面，當(dāng)訂單記賬以后，可以自動生成會計憑證、資金報表、庫存報表、銷售報表和采購報表等等，通過自動生成的資金報表，可以實時地了解客戶的欠款數(shù)據(jù);在催款時，以精確的數(shù)據(jù)向客戶溝通，并且可以根據(jù)客戶以往的付款數(shù)據(jù)，設(shè)置對應(yīng)的付款賬期和信用額度，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。銷售管理方面，系統(tǒng)可以實現(xiàn)客戶資料統(tǒng)一管理，企業(yè)銷售人員通過系統(tǒng)即可查詢客戶歷史采購信息、商品庫存信息、商品報價，客戶也可通過互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備實現(xiàn)隨時隨地自主下單，還可以通過客戶的訂貨數(shù)據(jù)，以多種營銷手段進(jìn)行精準(zhǔn)營銷，如送優(yōu)惠券、現(xiàn)金券、打折等等，提升客戶訂貨的積極性。企業(yè)通過ERP管理系統(tǒng)對庫存、采購、財務(wù)和銷售等各環(huán)節(jié)規(guī)范的管理，可大幅提升各環(huán)節(jié)的管理效率，從而節(jié)省企業(yè)經(jīng)營成本。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部體系建設(shè)在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長密切相關(guān)。在新時期，面對國內(nèi)外摩托市場的競爭日趨嚴(yán)峻的形勢，企業(yè)更應(yīng)重視強(qiáng)化內(nèi)控管理，為企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航，基于此，民營摩托企業(yè)要依托內(nèi)控管理，完善內(nèi)部控制體系，促使企業(yè)經(jīng)營活動效益性發(fā)揮最佳。民營企業(yè)應(yīng)重視將內(nèi)控體系貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，落實到具體的決策、執(zhí)行、監(jiān)督工作中，遵循全面性、制衡性、成本效益性原則，保證企業(yè)決策的科學(xué)性、執(zhí)行的高效性、監(jiān)督的公平性;通過構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，一方面，民營摩托企業(yè)可以有效防范和化解經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險，提升企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力，增強(qiáng)市場競爭力;另一方面，可以保證內(nèi)部財務(wù)報告以及非財務(wù)報告的規(guī)范性和完整性，提升業(yè)財管控水平，推動企業(yè)實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。

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