周娜

摘 要：本篇文章首先對外匯賬戶管理的意義進行闡述，從限額核定、分戶管理、管理方式等多個方面，對外資企業(yè)外匯賬戶管理難點進行解析，并以此為依據(jù)，提出外資企業(yè)外匯賬戶管理優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：外資企業(yè)? 外匯賬戶? 管理難點

外匯賬戶作為微觀經(jīng)濟主體跨境資金活動的主要因素，記錄和體現(xiàn)跨境資金流動情況。但是，在開展資本項目可兌換活動時，現(xiàn)有外匯賬戶類型繁多，并且一些賬戶功能逐漸弱化，嚴重影響賬戶數(shù)據(jù)采集效率，無法滿足跨境資金流動管理要求。外匯賬戶管理作為外傷企業(yè)外匯管理的核心，隨著我國進入到國際貿(mào)易組織以后，現(xiàn)行的外匯賬戶管理體系，已經(jīng)不能滿足外匯賬戶管理需求，需要適當(dāng)改革管理模式，根據(jù)管理難點，采取相應(yīng)管理措施，并加強外資企業(yè)外匯賬戶管理，減少不必要問題出現(xiàn)，給我國外資企業(yè)運營發(fā)展提供良好環(huán)境，實現(xiàn)外資企業(yè)長效發(fā)展。

一、外匯賬戶管理的意義

所謂的外匯賬戶主要指，境內(nèi)機構(gòu)、駐華機構(gòu)、個人按照有關(guān)賬戶管理規(guī)定在經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營外匯存款業(yè)務(wù)的銀行和非銀行金融機構(gòu)以可自由兌換貨幣開立的賬戶。近幾年來，隨著經(jīng)濟金融全球化發(fā)展，外匯資金利用規(guī)模逐漸擴充。各個經(jīng)濟主體根據(jù)自身性質(zhì)開展交易活動，并在交易行為相互貫徹下，外匯交易逐漸變得繁瑣和隱秘。為了迎合時代發(fā)展需求，我國外資企業(yè)外匯管理模式由之前事前管理更改為事后管理，由現(xiàn)場管理更改為非現(xiàn)場管理。怎樣科學(xué)構(gòu)建完善的外匯賬戶管理機制，實現(xiàn)外匯收支情況的合理把控，是外資企業(yè)重點思考的問題。結(jié)合實踐得知，外匯賬戶管理信息化系統(tǒng)作為后期外匯信息的基本工具，通過建設(shè)全口徑外匯賬戶管理機制，給外匯管理工作順利進行提供支持，從而提升外資企業(yè)管理水平。

二、外資企業(yè)外匯賬戶管理難點

（一）限額核定方面

結(jié)合外資企業(yè)外匯階段賬戶限額核定標(biāo)準(zhǔn)，對新開賬戶企業(yè)結(jié)合注冊資金數(shù)量，根據(jù)設(shè)定的核定限額，要求在半年以后對申請企業(yè)適當(dāng)調(diào)整限額，由外匯部門來執(zhí)行。通常情況下，在限額調(diào)整過程中，主要是往高調(diào)整。如果企業(yè)業(yè)務(wù)量不斷降低，但是限額隨之增加，企業(yè)將不得申請調(diào)整?；诖?，外匯部門也不能提供相應(yīng)引導(dǎo)和支持。并且，部分外資企業(yè)在外匯賬戶管理過程中，主要采用手工操作模式，無法實現(xiàn)對超限額現(xiàn)象進行科學(xué)把控。當(dāng)前，金融機構(gòu)對企業(yè)結(jié)算賬戶限額管理過程中，一般由柜臺人員手工管控，對企業(yè)超限額情況進行監(jiān)測，落實限額管理難度比較大，無法保證限額管理的精準(zhǔn)性和規(guī)范性。

（二）分戶管理方面

首先，無意串戶。在自營企業(yè)出口貿(mào)易活動時，把對應(yīng)貸款融合到外資企業(yè)外匯賬戶中，但是如果采用的管理方式不合理，使得一家企業(yè)無法順利辦理相關(guān)手續(xù)。此外，外資企業(yè)出口貸款進入到資本賬戶中，由于出口企業(yè)存在思想誤區(qū)，沒有將真實的資本金賬戶信息提供給進口商，導(dǎo)致貸款分配到資本金賬戶中，給后續(xù)資金應(yīng)用及核銷帶來直接影響。其次，隨意混淆。結(jié)合當(dāng)前相關(guān)政策得知，資本項目管理比較嚴格，但是相關(guān)管理比較松懈，部分熟悉外國政策的企業(yè)為了減少辦理成本，通常把部分外債和增資性質(zhì)外匯融合到結(jié)算賬戶中，從而引發(fā)不必要的問題。

（三）管理方式方面

近年，由于大部分外資企業(yè)在外匯賬戶管理過程中，主要采取企業(yè)聯(lián)合年檢方式，也就是在特性期限內(nèi)收集相關(guān)數(shù)據(jù)，并把聯(lián)合外匯年檢過程作為一個子項目，僅僅在外匯內(nèi)容表中展現(xiàn)。結(jié)合實際情況來說，因為每年聯(lián)合年檢日期有限，人員匱乏，無法及時找出存在問題。且當(dāng)前注冊會計師對外匯管理政策認識不全面，無法精準(zhǔn)評斷外匯賬戶收支情況，不利于外匯賬戶管理工作順利開展。

三、外資企業(yè)外匯賬戶管理的優(yōu)化對策

（一）改革外匯賬戶管理模式

首先，簡化分類方式。在貨幣和外匯隨意兌換前，應(yīng)該將外匯賬戶結(jié)合資金本質(zhì)情況，將其劃為兩種類型，一個是自有類，另一個是借入類。其中，自有類也就是通過將資本金賬戶、結(jié)算賬戶整合之后形成的賬戶，而借入類則是將外債賬戶和外匯賬戶整合后形成的賬戶。在自有類賬戶設(shè)定中，只要設(shè)定資本金限額、保障金限額等即可，確保其不會超出結(jié)算限額要求，其余結(jié)合貿(mào)易本質(zhì)進行兌換。其次，設(shè)置外匯賬戶資金賬戶。外資企業(yè)可以結(jié)合資金類型，設(shè)定對應(yīng)外匯賬戶，并結(jié)合外匯賬戶管理要求，科學(xué)編制管理流程和目標(biāo)，便于管理部門順利落實管理工作，實現(xiàn)對外匯收支情況的科學(xué)監(jiān)管。最后，實現(xiàn)外匯賬戶電子化管理。外匯部門需要優(yōu)化非現(xiàn)場管理模式，對外匯收支情況進行實時把控和管理，根據(jù)對應(yīng)分類方式，完善外匯賬戶信息系統(tǒng)，同時和外匯指定金融機構(gòu)配合，采用網(wǎng)絡(luò)管理模式，對外匯賬戶實際情況進行監(jiān)控和管理，及時找出企業(yè)外匯收支中存在的問題。外匯指定金融機構(gòu)需要給予高度配合，并在計算機程序中設(shè)定對應(yīng)限制管理功能，讓兩個類型的賬戶外匯資金收支兌換更好的滿足外管政策要求。

（二）完善外匯賬戶管理流程

外資企業(yè)需要認真規(guī)范并落實外匯賬戶管理工作，在賬戶設(shè)定過程中，掌握開戶資料，記錄好登記信息。在賬戶應(yīng)用過程中，不但需要核查外匯登記證是否合理有效，同時還要全面核查結(jié)售付匯憑證及單據(jù)的真實性和合法性，關(guān)注監(jiān)管和避免超限額現(xiàn)象的出現(xiàn)。在變更及注銷過程中，需要和外匯管理部門及時交流，根據(jù)相關(guān)流程辦理手續(xù)。

（三）加強外匯賬戶處罰力度

外匯管理部門需要監(jiān)管外匯指定金融機構(gòu)根據(jù)外匯管理相關(guān)政策要求，根據(jù)所在區(qū)域金融機構(gòu)外匯要求，及時管理外匯賬戶，科學(xué)制定管理標(biāo)準(zhǔn)，不可采取詆毀損壞他行利益等方式獲取業(yè)務(wù)，共同創(chuàng)建公正、公平的外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境。與此同時，通過采取經(jīng)濟、行政管理方式，及時找出外匯賬戶管理過程中違規(guī)的金融機構(gòu)及企業(yè)，根據(jù)實際情況進行處理。

（四）促進企業(yè)聯(lián)合年檢

當(dāng)前外資企業(yè)聯(lián)合年檢已經(jīng)成為一種無法消除的工作模式，在年檢過程中，需要結(jié)合國家法律標(biāo)準(zhǔn)，對投資企業(yè)運營情況科學(xué)評估，由專業(yè)部門負責(zé)管理，并由專業(yè)會計師提供年度審計報表。所以，需要加強對會計師從業(yè)工作人員專業(yè)素養(yǎng)，提升相關(guān)人員職業(yè)素養(yǎng)，加大處罰力度，讓審計報告能夠精準(zhǔn)反應(yīng)出數(shù)據(jù)真實性，消除形式主義及弄虛作假等現(xiàn)象。需要每年年檢時間適當(dāng)延長，對外匯賬戶年檢內(nèi)容重新規(guī)劃和設(shè)定，可以精準(zhǔn)的展現(xiàn)企業(yè)外匯賬戶實際收支情況。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，給我國企業(yè)對外貿(mào)易活動開展提供了條件，與此同時，也給企業(yè)外匯賬戶管理提出新的要求。在外資企業(yè)外匯賬戶管理過程中，如果沒有結(jié)合國家法律標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定外匯賬戶，外匯收支管理不規(guī)范，將會引發(fā)各種違規(guī)問題，嚴重阻礙我國企業(yè)及社會的穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，外資企業(yè)需要給予外匯賬戶管理工作高度注重，結(jié)合實際情況，優(yōu)化管理方式，加強外匯收支管理，減少各種問題出現(xiàn)，保證外資企業(yè)穩(wěn)定運營，實現(xiàn)長效發(fā)展。

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