要海榮

摘 要：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用，是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要因素。本文對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行全面分析。針對(duì)此，提出幾點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與完善建議，希望對(duì)相關(guān)工作開(kāi)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)? 內(nèi)控機(jī)制? 信息管理? 風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)集團(tuán)在建立初期，會(huì)制定內(nèi)部控制系統(tǒng)，以便后續(xù)工作可以順利開(kāi)展。隨著時(shí)代發(fā)展進(jìn)步，內(nèi)控機(jī)制逐漸出現(xiàn)一些問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中，并不順利。為了促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展與進(jìn)步，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與完善，以此推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）重視程度不夠

在企業(yè)集團(tuán)中，內(nèi)控機(jī)制的建立，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有無(wú)法代替的作用，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要手段。但是在實(shí)際工作中，企業(yè)管理人員并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控機(jī)制存在的意義，忽略?xún)?nèi)控機(jī)制的建立。在內(nèi)控管理工作中，很多部門(mén)對(duì)此工作的配合程度不高，導(dǎo)致內(nèi)控工作無(wú)法順利開(kāi)展。當(dāng)企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員才會(huì)意識(shí)到內(nèi)控部門(mén)的重要性，但此時(shí)內(nèi)控部門(mén)并不能快速有效解決問(wèn)題。

（二）管理機(jī)制有待完善

在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理工作開(kāi)展的過(guò)程中，出現(xiàn)表面化、形式化的現(xiàn)象。該工作并沒(méi)有落實(shí)在實(shí)際工作中，發(fā)揮作用。在企業(yè)日常工作中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)在發(fā)展初期，缺乏相關(guān)的管理機(jī)制與管理制度，有很多工作人員出現(xiàn)一人身兼多職的情況，無(wú)法明確工作內(nèi)容與工作責(zé)任，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展進(jìn)步而言十分不利。

（三）工作人員素質(zhì)不高

在企業(yè)發(fā)展中，工作人員的素質(zhì)與能力是影響工作開(kāi)展的重要因素，是提高工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。就目前情況而言，我國(guó)很多人參與內(nèi)控管理方面的考試，但是由于客觀因素，這一職位并沒(méi)有得到重視，導(dǎo)致專(zhuān)業(yè)工作人員較少。在企業(yè)集團(tuán)中，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作人員專(zhuān)業(yè)能力與職業(yè)素質(zhì)有待提高，無(wú)法滿(mǎn)足該專(zhuān)業(yè)對(duì)人才的要求，對(duì)于企業(yè)發(fā)展進(jìn)步而言十分不利。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制中，內(nèi)部審計(jì)工作非常重要，是控制管理的主要方式。但是我國(guó)很多企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，在企業(yè)運(yùn)行中，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)部門(mén)與專(zhuān)業(yè)審計(jì)師。我國(guó)關(guān)于企業(yè)發(fā)展的政策在不斷的完善與更新中，企業(yè)審計(jì)部門(mén)無(wú)法將國(guó)家政策與實(shí)際工作融合在一起，企業(yè)審計(jì)人員無(wú)法有效提高自身工作能力，直接影響后續(xù)工作開(kāi)展，影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與建立。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與完善路徑

（一）重視預(yù)算控制，制定風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

預(yù)算工作，是保證企業(yè)順利運(yùn)行的前提，也是促進(jìn)企業(yè)工作開(kāi)展的主要因素。在內(nèi)控機(jī)制完善的過(guò)程中，應(yīng)重視預(yù)算控制，將工作內(nèi)容落實(shí)在實(shí)際工作中，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。通過(guò)預(yù)算機(jī)制建立，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理分配，為企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)展提供理論依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中必然存在的因素，也是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。在實(shí)際工作中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立，可以避免一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展減輕各種風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)內(nèi)部失控的問(wèn)題。在實(shí)際工作中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)運(yùn)行情況，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況及項(xiàng)目進(jìn)展情況等等，制定預(yù)算控制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

（二）重視內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制建立

為了促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建立與完善，應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展。首先，保證內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性。制定專(zhuān)業(yè)的審計(jì)委員會(huì)，鼓勵(lì)工作人員以客觀的態(tài)度對(duì)待工作，并在落實(shí)工作的過(guò)程應(yīng)保持獨(dú)立性的特點(diǎn)，以此突出審計(jì)工作的重要性。此外，審計(jì)部門(mén)應(yīng)以獨(dú)立的方式存在，有董事會(huì)直接管理，避免因?yàn)槠渌ぷ饔绊憣徲?jì)工作開(kāi)展。其次，提高審計(jì)部門(mén)工作人員素質(zhì)與能力，為審計(jì)工作開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，采用多種方式，培養(yǎng)審計(jì)工作人員能力與素質(zhì)，使其積累工作經(jīng)驗(yàn)，不斷充實(shí)自己，以此提高審計(jì)工作人員專(zhuān)業(yè)能力，為審計(jì)工作開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

（三）完善審批授權(quán)工作，提高內(nèi)控機(jī)制效果

企業(yè)運(yùn)行中，需要通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)人員授權(quán)審批后，才能夠進(jìn)行管理與控制。授權(quán)審批工作主要有兩種方式：一般授權(quán)、特殊授權(quán)。一般授權(quán)，就是對(duì)工作開(kāi)展的權(quán)限、條件、職責(zé)等相關(guān)的規(guī)定;特殊授權(quán)，則是針對(duì)例外事項(xiàng)中權(quán)限、條件、職責(zé)的規(guī)定。通過(guò)對(duì)審批授權(quán)工作的完善，可以提高內(nèi)部控制工作開(kāi)展的質(zhì)量與效率，有利于企業(yè)發(fā)展。因此，在實(shí)際工作中，應(yīng)重視審批授權(quán)工作的完善，以此完善內(nèi)控機(jī)制的建立。

（四）完善治理與組織機(jī)構(gòu)，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的建立

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，是協(xié)調(diào)工作人員與工作、各個(gè)部門(mén)之間關(guān)系的一種方式，是基本的內(nèi)控。為了促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展與進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的建立與完善，需要完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，以此提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。在實(shí)際工作中，針對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)工作情況及相關(guān)工作內(nèi)容，完善的企業(yè)治理與組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息管理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展

內(nèi)控信息具有十分重要的作用，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的主要因素。首先，管理部門(mén)應(yīng)保證財(cái)務(wù)報(bào)告的穩(wěn)定性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估、預(yù)測(cè)，然后交由企業(yè)的法人審核批準(zhǔn)。通過(guò)這種方式，保證信息的穩(wěn)定性與有效性。其次，根據(jù)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，企業(yè)審計(jì)專(zhuān)業(yè)工作人員應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展給出專(zhuān)業(yè)的建議，將此與企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)建議書(shū)一同披露，以此推動(dòng)企業(yè)工作開(kāi)展。最后，企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的建立提出針對(duì)性的建議，以此推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制的建立與完善，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)信息披露方式，可以落實(shí)在年度報(bào)告管理人員討論過(guò)程中，以此提高企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，為后續(xù)工作開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。通過(guò)信息披露，吸引管理人員的重視，并引導(dǎo)此對(duì)內(nèi)部控制制度的建立提出相關(guān)建議，以此完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。通過(guò)這種方式，可以將企業(yè)內(nèi)控機(jī)制與發(fā)展情況有機(jī)結(jié)合在一起，對(duì)于企業(yè)發(fā)展十分有利。

（六）提高對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重視，提高企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量

企業(yè)管理人員，是內(nèi)部控制工作完善與發(fā)展的重要組成部分。在日常工作中，應(yīng)對(duì)企業(yè)工作人員進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制相關(guān)工作的培訓(xùn)，提高工作意識(shí)，為企業(yè)運(yùn)行發(fā)展奠定基礎(chǔ)。組織培訓(xùn)工作，將內(nèi)控工作的內(nèi)容與方法等內(nèi)容作為培訓(xùn)內(nèi)容，開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)工作人員對(duì)內(nèi)控機(jī)制的學(xué)習(xí)與認(rèn)識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。通過(guò)有效培訓(xùn)工作，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行的過(guò)程中，應(yīng)重視內(nèi)控機(jī)制的完善與創(chuàng)新，采用多種方式，完善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并制定針對(duì)性管理措施，以此完善內(nèi)空機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康快速成長(zhǎng)。

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