□ 李瑞萍

1 引言

我國房地產(chǎn)事業(yè)蓬勃發(fā)展，已然成為我國經(jīng)濟發(fā)展體系中的重要組成部分，稅務單位也開始愈發(fā)關注和重視房地產(chǎn)稅收征管。由于房地產(chǎn)稅收征管范圍廣泛，同時也存在較多的費用稅收項目，加之稅收不公及國家對同一征收對象多次征收等問題的存在，在一定程度上影響了稅收征管工作。此外，稅收征管過程中，在經(jīng)濟稅收征管方面缺乏足夠力量和切實可行的措施，有較為突出的漏征漏管現(xiàn)象，使得實際入庫稅收收入和稅法所規(guī)定標準有不匹配現(xiàn)象存在，因而稅收流失問題較為嚴峻，對房地產(chǎn)經(jīng)濟發(fā)展整體水平帶來了影響，面對此種情況，針對房地產(chǎn)企業(yè)稅收問題和對策建議的探討十分必要且尤為緊迫。

2 房地產(chǎn)稅收的相關概述

立足國家層面進行分析，國家憑借政治權力，依法強制且無償、固定參與房地產(chǎn)收益分配，進而獲取財政收入的一種形式就是房地產(chǎn)稅收，具體而言，計稅依據(jù)直接以房地產(chǎn)為主，或者計稅依據(jù)以房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營流轉(zhuǎn)行為為主的賦稅就是房地產(chǎn)稅收。在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中，發(fā)揮重要作用的其中一項內(nèi)容就是房地產(chǎn)稅收，因此在世界多數(shù)國家和地區(qū)都極為重視房地產(chǎn)稅收，通過房地產(chǎn)稅收不僅能夠為國家穩(wěn)定地組織和積累財政收入，同時其也能夠為城市建設提供充足資金保障，為土地資源合理配置提供促進作用，確保土地級差收益及各方面經(jīng)濟利益等得以合理調(diào)節(jié)，同時借助房地產(chǎn)稅收還能夠加強國家宏觀調(diào)控力度，有效完善經(jīng)濟運行機制的同時，為社會資金合理流動提供積極的引導作用，保障產(chǎn)業(yè)結構有效調(diào)整，為房地產(chǎn)經(jīng)濟快速、可持續(xù)發(fā)展提供重要推動力[1]。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在的問題

福建某地區(qū)共計約有32家房地產(chǎn)企業(yè)，這32家房地產(chǎn)企業(yè)2012年申報銷售收入約為14800萬元，繳納所得稅約為400萬元；2013年申報的銷售收入約為40000萬元，繳納所得稅約為950萬元；在2014年申報銷售收入約34400萬元，繳納的所得稅約為600萬元，當?shù)刎斦杖氪蠓仍黾?，也顯著推動了地區(qū)經(jīng)濟建設發(fā)展。因此，在新時代背景下，應在房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管工作方面加強重視程度，確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管工作在促進地區(qū)財政收入方面起到的重要作用得以真正發(fā)揮，更好地支撐地區(qū)經(jīng)濟建設發(fā)展。

3.1 房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強

從當前一些房地產(chǎn)企業(yè)實際情況來看，企業(yè)內(nèi)部財務人員并未對稅收工作予以高度重視，同時在我國稅收政策學習方面不具備較強意識，具體財務工作開展時很難對稅收政策變化情況進行良好把握，因而在一定程度上影響了房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作優(yōu)化開展。一些房地產(chǎn)開發(fā)商往往在獲取土地開發(fā)權后開展注冊登記工作，并不會針對財務人員選拔聘用提出較高要求，房地產(chǎn)企業(yè)股東也并未深入理解財務工作，不能全面認知我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，導致房地產(chǎn)企業(yè)整體學習能力都較為薄弱，加之房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)前期，往往會進行較大投入，資金周轉(zhuǎn)困難也會隨之產(chǎn)生，因而拖欠稅款情況極易發(fā)生。

3.2 財務管理的工作相對混亂

一些房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理工作開展時，財務管理工作很難呈現(xiàn)出規(guī)范化、有序性等狀態(tài)，同時假賬行為也時有發(fā)生，一些企業(yè)并未以相關部門規(guī)定為依據(jù)完成賬本制作，反而在私人賬戶中納入部分資金，難以真實且客觀反映房地產(chǎn)企業(yè)收入情況，使得財務管理工作質(zhì)量和效率很難與預期相符。如一些房地產(chǎn)企業(yè)往往會在年度扣除項目中登記生產(chǎn)經(jīng)營活動中預繳的營業(yè)收入額及土地增值稅等信息，因而導致收入費用和成本存在不匹配情況，減少企業(yè)當年利潤。再如，在房地產(chǎn)企業(yè)同往來部門進行待攤計費用時，并未在本企業(yè)賬目上詳細反映對方具體成本費用，反而故意提高成本費用，借此達到偷稅漏稅的目的，此外多頭開戶及對真實收入情況隱瞞現(xiàn)象也存在于一些房地產(chǎn)企業(yè)中，這種種問題的存在進一步增加了稅務稽查工作的難度。

3.3 缺乏較強的稅收征管能力

首先，因稅務稽查人員分配和專業(yè)業(yè)務水平不足，很難提升稽查工作效率，同時也不具備較強的查處能力，難以及時有效糾正違法違規(guī)現(xiàn)象，使得工作中違法人員有越發(fā)膽大妄為的現(xiàn)象產(chǎn)生。其次，稅務單位為了對企業(yè)發(fā)展提供一定的幫助，在稅收征管工作開展過程中，往往會考慮稅收源頭，此時就會降低企業(yè)征管力度，并且對發(fā)現(xiàn)的一些違法違規(guī)行為并未給予較強的處罰力度，難以以法律法規(guī)為依據(jù)嚴懲不良現(xiàn)象。最后，房地產(chǎn)行業(yè)征管不具備先進的手段，因一些地方并未高度重視房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管，征管方式落后，導致房地產(chǎn)行業(yè)征管手段難以與科學化及精細化管理要求相符。

4 房地產(chǎn)企業(yè)稅收問題的對策建議

4.1 強化房產(chǎn)的納稅意識

立足當前房地產(chǎn)企業(yè)稅收意識不強這一問題，加之納稅過程有違法行為存在，為確保房地產(chǎn)企業(yè)稅收情況得以逐步改善，為稅收征管工作質(zhì)量及效率的全面提升提供促進作用，就需要采取一定施加以應對，確保企業(yè)納稅意識逐步提高，推動房地產(chǎn)企業(yè)積極主動納稅，為房地產(chǎn)企業(yè)稅收工作質(zhì)量進一步提升提供保障。具體工作開展時，為確保房地產(chǎn)企業(yè)能夠?qū)Χ悇绽U納方面的法律法規(guī)做到自覺遵守，需要稅務機關將自身職能優(yōu)勢充分發(fā)揮，積極開展相關教育宣傳工作，將稅收法律宣傳內(nèi)容傳達給納稅企業(yè)，促使房地產(chǎn)企業(yè)管理及財務等方面人員對納稅重要性予以高度認知，借此促進房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識逐步增強。

與此同時，還需要稅務機關工作人員結合房地產(chǎn)企業(yè)稅務繳納實際情況，積極制定不同的宣傳教育方式，立足稅法宣傳及財務規(guī)章制度執(zhí)行等多方面，促進房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識及水平逐步提高，確保房地產(chǎn)企業(yè)管理人員自覺主動申報稅收，促進稅收工作全面優(yōu)化。除此之外，在當今社會各行各業(yè)廣泛應用信息技術的情況下，稅務機關在宣傳教育工作開展時，可有機結合宣傳工作和新媒體平臺，確保宣傳影響力不斷增強，實現(xiàn)稅收法制宣傳工作的全面性和廣泛性，使房地產(chǎn)企業(yè)不斷提高守法意識。

4.2 推進納稅的稽查工作

房地產(chǎn)稅收工作調(diào)整革新過程中，應對稅收稽查工作重要性進行重新審視，同時對相應的措施進行積極探索，確保稅收稽查工作得以全面推進，為稅收稽查工作效果充分發(fā)揮提供促進作用，為稅收工作優(yōu)化開展提供充足保障。簡單來說，為了有效避免房地產(chǎn)企業(yè)偷稅漏稅行為，需要稅收稽查人員重點檢查房地產(chǎn)企業(yè)，稽查工作開展時可落實主查人責任制，同時明確稅收稽查工作權責，并且在考核標準方面進行提升，確?？己肆Χ鹊靡赃M一步加大。

與此同時，每年稅收稽查工作進行開展時，應全面檢查房地產(chǎn)企業(yè)實際稅收情況。同時全面分析稅收管理方面措施及對策等的制定，并且提出優(yōu)化建議，為稅收稽查工作優(yōu)化開展提供促進作用。此外，稅收稽查部門應該在取得所有權證書房屋檢查工作重要性方面加強意識，以相應法律為依據(jù)追查其應該繳納的稅款，如果發(fā)現(xiàn)在稅款繳納過程中企業(yè)有違法行為存在，應曝光企業(yè)并嚴懲企業(yè)不良行為，確保房地產(chǎn)稅收稽查的實際效果得以提升，有效改善房產(chǎn)稅收現(xiàn)狀。

4.3 加強納稅的征管能力

在具體優(yōu)化針對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作時，需要稅務機關提升稅務征管能力，進而達到有效改善房地產(chǎn)企業(yè)稅收現(xiàn)狀的目的，此時，稅務機關應立足人才選拔及培養(yǎng)，積極探索稅務機關稅務征管能力進一步提升的方式。首先，收稅機關可在高素質(zhì)人才引進方面進行嘗試，同時在現(xiàn)有稅務征管人員教育培訓方面加強力度，以人才基礎保障稅務征管工作質(zhì)量不斷提升。其次，稅務機關和相關工作人員應與時代變化相結合，積極創(chuàng)新稅收征管手段，確保稅收征管科學技術水平不斷增強，促使信息資源共享得以良好實現(xiàn)，為房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管實際效果的切實提高奠定良好基礎。

5 結語

隨著房地產(chǎn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，全面推進國家經(jīng)濟建設的同時，也應該不斷重視加強稅收工作，積極調(diào)整對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收征管工作，確保當前稅收征管工作中存在的現(xiàn)實問題得以及時有效解決，同時積極探索相應優(yōu)化措施，逐步提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管實際效果，在為財政收入提供保障的基礎上，更好地支撐國家經(jīng)濟建設，為國家經(jīng)濟建設健康發(fā)展提供維護作用。