●孟 薇 潘 琮 彭 卓 周筱琪 賈 楠

一、緒論

在我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生政策和醫(yī)院管理方面的改革對公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)提出更高要求的背景下，根據(jù)國家有關(guān)政策要求，目前我國相當(dāng)一部分公立醫(yī)院已經(jīng)開啟并不斷深化自身內(nèi)部控制建設(shè)和信息化建設(shè)進(jìn)程，但是也都會遇到諸如體系不健全、溝通不順暢、管理不科學(xué)等各種問題和瓶頸，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)緩慢，效能發(fā)揮不充分。但在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)、多媒體快速發(fā)展的背景下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立已經(jīng)成為時代發(fā)展的必然趨勢。隨著信息化技術(shù)的不斷變革，業(yè)務(wù)層面的信息化變革必將推動內(nèi)部控制建設(shè)更深層次的發(fā)展。

本文旨在通過調(diào)查研究了解公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)情況，探尋公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)中的難點，對困難成因進(jìn)行剖析，提出改進(jìn)的對策建議。同時希望本文提出的對策建議能被應(yīng)用于更多公立醫(yī)院，進(jìn)一步助力我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作，促進(jìn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

二、當(dāng)前我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)現(xiàn)狀調(diào)查

（一）訪談

筆者訪談了委屬管三家醫(yī)院的財務(wù)骨干，了解醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)情況，訪談結(jié)果如下：

公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)的完善度和成熟度，跟領(lǐng)導(dǎo)層的重視和推進(jìn)意愿正相關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)越重視，體系建設(shè)越完善。比如此三家醫(yī)院中，有一家在采購、成本、收支、合同、預(yù)算、資產(chǎn)、建設(shè)項目等各個領(lǐng)域，還是處于傳統(tǒng)線下流轉(zhuǎn)簽字、付款等階段，完全沒有采取現(xiàn)代化的信息化手段來融入醫(yī)院管理和風(fēng)險控制。而另一家在信息化系統(tǒng)的建設(shè)方面已經(jīng)具有完整的單位層面的內(nèi)控流程圖和指南，業(yè)務(wù)層面也是預(yù)算、收支、合同、資產(chǎn)等系統(tǒng)全部上線，目前正在做的是將一些模塊的內(nèi)部控制風(fēng)險點的控制嵌入信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息化管理。

（二）實地調(diào)研

為了進(jìn)一步了解公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)的現(xiàn)狀并發(fā)現(xiàn)其中的困難和問題，筆者選取兩家醫(yī)院進(jìn)行了實地調(diào)研。

1.調(diào)研委屬管三級甲等綜合醫(yī)院Z 醫(yī)院。Z 醫(yī)院是一所委屬管大型綜合性公立醫(yī)院，在醫(yī)院發(fā)展的過程中，根據(jù)國家和醫(yī)院相關(guān)制度要求，初步建立了內(nèi)部控制體系。Z 醫(yī)院內(nèi)部控制體系實行院長負(fù)責(zé)制，財務(wù)、審計、紀(jì)檢、基建、資產(chǎn)管理等部門相互制約，聯(lián)合發(fā)揮作用。Z 醫(yī)院利用信息化手段，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，耗材采用SPD 全過程閉環(huán)管理模式，科研管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、薪資管理系統(tǒng)均已上線。

Z 醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中也遇到了困難和問題，主要包括：Z 醫(yī)院目前已上線的系統(tǒng)包括HIS 系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、SPD 耗材管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、薪資管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)，各系統(tǒng)之間也通過系統(tǒng)接口能夠?qū)崿F(xiàn)一定程度的互聯(lián)互通，但由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)字典標(biāo)準(zhǔn)化不夠、變動頻繁、字典庫維護(hù)不及時、維護(hù)權(quán)限不清晰等原因，導(dǎo)致系統(tǒng)之間出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致，信息“孤島”問題仍然存在。而且，醫(yī)院信息部門工程師難以做到在內(nèi)控信息化建設(shè)過程中全程參與，在醫(yī)院業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員與信息技術(shù)人員的溝通中無法充分發(fā)揮“翻譯”的橋梁作用，導(dǎo)致溝通不暢，事倍功半。

2.調(diào)研委屬管三級甲等?？漆t(yī)院B 醫(yī)院。B 醫(yī)院是國家衛(wèi)生健康委屬管三級甲等?？漆t(yī)院。B 醫(yī)院于2014 年成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由院長擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，由總會計師擔(dān)任副組長，醫(yī)院內(nèi)部控制工作牽頭部門為財務(wù)部門。

B 醫(yī)院的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)目前覆蓋了收支管理、預(yù)算管理、合同管理、資產(chǎn)物資管理、部分采購管理及科教資金管理等業(yè)務(wù)。系統(tǒng)定期升級，并建立了預(yù)算與收入支出、預(yù)算與合同、合同與收入支出、采購與資產(chǎn)物資管理、科教資金與預(yù)算及合同管理等信息化控制模塊之間的關(guān)聯(lián)。但采購業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項目管理、成本管理、績效管理在信息化控制方面仍有所欠缺，上述系統(tǒng)尚未與HIS 系統(tǒng)和人事管理系統(tǒng)聯(lián)通，內(nèi)部控制大數(shù)據(jù)平臺尚未健全。

三、當(dāng)前我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)難點及其成因分析

筆者在訪談及實地調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國公立醫(yī)院在內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中面臨著比較共性的問題，主要總結(jié)為以下五點：

（一）管理意識有待增強(qiáng)

首先，管理層在內(nèi)部控制建設(shè)方面的意識需要加強(qiáng)。目前我國正處于國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的關(guān)鍵轉(zhuǎn)型期，為建立與當(dāng)前社會、經(jīng)濟(jì)、文化、科技等各方面發(fā)展相適應(yīng)的管理體系，政府對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)給予了較高關(guān)注，以期提升行政事業(yè)單位的管理效能和服務(wù)效率。公立醫(yī)院作為提供公共醫(yī)療服務(wù)的事業(yè)單位，是轉(zhuǎn)型改革的重要領(lǐng)域之一。但是，當(dāng)前大部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)尚處于初級階段，部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)尚未高度重視內(nèi)部控制工作，對于內(nèi)部控制工作的參與度不高，風(fēng)險意識不足，認(rèn)知度不夠，培訓(xùn)未到位。

其次，信息化管理手段應(yīng)用于內(nèi)部控制建設(shè)的意識需與時俱進(jìn)。隨著時代的進(jìn)步，現(xiàn)代信息技術(shù)及“互聯(lián)網(wǎng)+”等前沿技術(shù)作為管理工具應(yīng)用于內(nèi)部控制建設(shè)已成為必然趨勢。因此，內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)成為各項管理制度落地的重要抓手，并將成為常態(tài)化管控手段。但從目前情況來看，將信息化技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部控制領(lǐng)域的公立醫(yī)院比率很低，大多數(shù)公立醫(yī)院的管理系統(tǒng)是根據(jù)財政部門或衛(wèi)生健康行政管理部門要求安裝的，且并未與醫(yī)院其他信息系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享或驗證，對內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生作用微乎其微。這與醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制信息化建設(shè)的意識有極大關(guān)系，管理層并未意識到信息技術(shù)對于提升內(nèi)部控制剛性、提升內(nèi)部管理效率以及防范風(fēng)險的重要作用，而習(xí)慣于墨守成規(guī)的人為控制和監(jiān)督，缺乏與時俱進(jìn)的精神，造成了信息技術(shù)在內(nèi)部控制領(lǐng)域應(yīng)用的局限性。

（二）運營管理中存在信息“孤島”問題

信息孤島在目前醫(yī)院運營管理中是一個較為普遍的問題。信息孤島本意是指相互之間在功能上不關(guān)聯(lián)互助、信息上不共享互換，以及信息與業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用相互脫節(jié)的一系列計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)。

在醫(yī)院，在實際工作中，各個部門由于自己工作的需要，都會購買、使用或者由醫(yī)院信息部門自行開發(fā)一些滿足自己日常工作需要的信息系統(tǒng)，比如財務(wù)部門的賬務(wù)處理系統(tǒng)、預(yù)算網(wǎng)報系統(tǒng)，業(yè)務(wù)部門，比如人事部門的人事薪資系統(tǒng)、考勤管理系統(tǒng)；總務(wù)部門的資產(chǎn)管理系統(tǒng)等等。這些職能部門分管了醫(yī)院的各個方面的業(yè)務(wù)，無意中也分隔了醫(yī)院內(nèi)部本應(yīng)該統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)。從管理體制上來說，因為管理信息化的需求不同，職能部門關(guān)心的重點也在各自部門，從而缺乏全局觀。而各個模塊的信息化系統(tǒng)，由于沒有醫(yī)院從整體戰(zhàn)略指導(dǎo)層面的統(tǒng)一規(guī)劃，導(dǎo)致各自為政，無法對接，從而無法通過信息互聯(lián)互通來實現(xiàn)大數(shù)據(jù)管理。這些現(xiàn)狀的存在使得工作中，信息關(guān)聯(lián)無法實現(xiàn)，多部門上報數(shù)據(jù)甚至出現(xiàn)不一致的情況，工作中的效率無法提高、工作中人力、物力資源出現(xiàn)浪費。

另一方面，在實際醫(yī)院的運營管理工作當(dāng)中，在信息化建設(shè)方面，一些單位對內(nèi)部控制信息化的理解還停留在表面，不夠深入，甚至出現(xiàn)為了專門應(yīng)對上級檢查而“畫兩張皮”的情況，即應(yīng)對上級檢查時拿出成套的、各部門互聯(lián)互通的規(guī)劃方案，實際操作中將這些規(guī)劃方案束之高閣，該怎么做還怎么做，書面文件并未實際落地，更別提發(fā)揮內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的最大效能。

（三）業(yè)務(wù)人員與信息人員溝通不暢

醫(yī)院經(jīng)營管理理念直接影響了醫(yī)院的管理決策，當(dāng)醫(yī)院內(nèi)控管理理念與信息化技術(shù)協(xié)調(diào)發(fā)展時，才可以有效創(chuàng)新醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)理念，進(jìn)一步提升醫(yī)院的社會經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院信息系統(tǒng)開發(fā)時，無論是醫(yī)院自行開發(fā)，還是選擇市場化產(chǎn)品，開發(fā)人員采集系統(tǒng)建設(shè)需求的對象均為業(yè)務(wù)人員和管理人員，二者由于其信息化方面的非專業(yè)性導(dǎo)致對需求表述不準(zhǔn)確，或者溝通不到位，導(dǎo)致功能需求難以落地，開發(fā)周期延長。

（四）市場現(xiàn)有產(chǎn)品模塊水土不服

醫(yī)院信息化建設(shè)工作專業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜度高，因此多數(shù)醫(yī)院會選擇市場化專業(yè)商品，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行不同程度的個性化需求開發(fā)。但是，在選擇市場現(xiàn)有產(chǎn)品模塊進(jìn)行二次開發(fā)過程中，也必然涉及到已內(nèi)嵌審批流程、內(nèi)控節(jié)點不符合自身工作實際，與自身需求相脫節(jié)的水土不服，不能完全得以滿足的問題。

（五）專業(yè)復(fù)合型人才缺失

目前，大多數(shù)公立醫(yī)院在內(nèi)控信息化方面都面臨著這樣一個窘境，即懂業(yè)務(wù)的人不懂得信息化技術(shù)，懂信息化技術(shù)的人又不熟悉業(yè)務(wù)，但是二者的專業(yè)性均較強(qiáng)，只有同時熟悉業(yè)務(wù)和信息化技術(shù)的人從流程設(shè)計、崗位設(shè)計到執(zhí)行監(jiān)督，才能將內(nèi)部控制信息化建設(shè)的效益發(fā)揮到最大化，這就對醫(yī)院內(nèi)部控制管理人員和信息技術(shù)人員提出了更高、更嚴(yán)格的要求。

四、當(dāng)前我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)優(yōu)化建議

筆者根據(jù)以上公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)難點，提出相應(yīng)優(yōu)化建議：

（一）提高風(fēng)險防控意識

內(nèi)部控制建設(shè)是“一把手”工程，可見“一把手”作為控制環(huán)境要素的主體，能夠決定內(nèi)部控制建設(shè)的效果?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行、醫(yī)院預(yù)期目標(biāo)以及醫(yī)院戰(zhàn)略的實現(xiàn)。因此，建議強(qiáng)化管理者依法治理醫(yī)院的理念和風(fēng)險防控意識，用持續(xù)的、生動的宣傳培訓(xùn)給管理者“洗腦”，案例要貼近醫(yī)院實際，并具有強(qiáng)烈代入感，同時也應(yīng)注重提升管理者科學(xué)治理能力。建議對醫(yī)院管理層建立適當(dāng)考核體系，將內(nèi)部控制作為考核指標(biāo)納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核任用參考范圍，進(jìn)一步強(qiáng)化管理者風(fēng)險防控意識。

對于管理層對內(nèi)部控制信息化建設(shè)缺乏認(rèn)知問題，除了日常宣貫以外，建議采取“走出去、請進(jìn)來”的方式，向內(nèi)部控制信息化建設(shè)較先進(jìn)的醫(yī)院借鑒經(jīng)驗，參觀信息化建設(shè)完善的知名企業(yè)，深入了解其理念及做法；同時邀請內(nèi)部控制信息化專家為管理層做專題培訓(xùn)，例舉國內(nèi)外優(yōu)秀案例，提升管理層重視程度。

（二）“孤島”走向“集成”

第一，理順醫(yī)院的信息化數(shù)據(jù)流。醫(yī)院內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)是建立在完善的數(shù)據(jù)流之上的。因此理順醫(yī)院的信息化數(shù)據(jù)流是信息化能否成功的關(guān)鍵之一。醫(yī)院的內(nèi)控信息化建設(shè)其本質(zhì)是利用信息化的手段，將醫(yī)院的管理思想融于醫(yī)院的運營管理當(dāng)中，從而在這個過程中實現(xiàn)財務(wù)、物流、業(yè)務(wù)流、成本等各個方面的科學(xué)管理。

具體來說，首先要加強(qiáng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化管理。沒有高度集成的內(nèi)控信息系統(tǒng)就無法實現(xiàn)內(nèi)控效率質(zhì)的飛躍。只有將各個信息系統(tǒng)通過數(shù)據(jù)交換平臺銜接起來，實現(xiàn)互聯(lián)互通，才能發(fā)揮出信息化內(nèi)部控制應(yīng)有的價值。醫(yī)院有幾十個信息系統(tǒng)和功能模塊，分別分布在不同部門，數(shù)據(jù)管理沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，要建成高度集成的信息系統(tǒng)平臺相當(dāng)困難。為從源頭上保證數(shù)據(jù)的可用性，實現(xiàn)系統(tǒng)間集成整合、信息共享和協(xié)同工作，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)字典的標(biāo)準(zhǔn)化、歸一化和規(guī)范化管理顯得尤為重要。其次，要推進(jìn)數(shù)據(jù)質(zhì)量治理。數(shù)據(jù)治理是保證數(shù)據(jù)質(zhì)量的必要手段，數(shù)據(jù)治理讓數(shù)據(jù)質(zhì)量越來越好。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)的同時，要建立數(shù)據(jù)信息認(rèn)責(zé)管理體系。即將數(shù)據(jù)管理責(zé)任落實到信息部門和相應(yīng)業(yè)務(wù)部門，并對其履責(zé)情況進(jìn)行考核，從而把好數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)。

第二，升級現(xiàn)有的系統(tǒng)，建立各個不同部門系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交換協(xié)議和數(shù)據(jù)接口?；谀壳搬t(yī)院的現(xiàn)狀，各個職能部門之間采取不同的應(yīng)用軟件系統(tǒng)，要想實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，而不付出較大成本的方式，就是建立各個應(yīng)用軟件系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，讓多個系統(tǒng)最終形成一個可以數(shù)據(jù)自由流動的閉環(huán)，將不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)取到需要使用的地方。比如，人事薪資系統(tǒng)的考勤和工資系統(tǒng)可以與財務(wù)系統(tǒng)的薪資模塊對接，總務(wù)后勤的資產(chǎn)管理系統(tǒng)可以接入財務(wù)集成平臺的賬務(wù)模塊，從而實現(xiàn)資產(chǎn)入庫、計提折舊、領(lǐng)耗材等自動生成憑證等等。

第三，整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)集成平臺，來實現(xiàn)各應(yīng)用系統(tǒng)的集成。具體來說，就是把現(xiàn)有的線下業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行梳理、規(guī)劃，去除多余的環(huán)節(jié)，根據(jù)實際需求優(yōu)化流程，使之貫穿眾多部門的應(yīng)用系統(tǒng)。同時，統(tǒng)一進(jìn)行信息資源規(guī)劃，全院建立一個信息資源建設(shè)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)，來對信息化的建設(shè)作出統(tǒng)一的規(guī)劃和部署，協(xié)調(diào)各個部門的各自目標(biāo)，從整體角度來考慮布局，這樣能有效避免信息化低水平的重復(fù)建設(shè)、效率較低的問題。

（三）建立完善例會制度

針對醫(yī)院業(yè)務(wù)人員、管理人員與IT 開發(fā)相關(guān)技術(shù)人員溝通不暢的問題，建議建立完善例會制度。定期召開例會，一是可以通過例會明確各個相關(guān)部門、相關(guān)崗位的工作任務(wù)、時間節(jié)點；二是信息化建設(shè)參與人員可以通過例會交流工作中的難點、問題以及需要協(xié)同的事項，形成決議，不至于因為某環(huán)節(jié)出現(xiàn)困難使項目停滯；三是通過例會，提高大家對工作進(jìn)程的了解，最大限度形成共識；四是通過例會，對布置工作進(jìn)行檢查督導(dǎo)，讓大家感受到醫(yī)院對建設(shè)工作的持續(xù)關(guān)注而不至于有懈怠情緒，使內(nèi)部控制建設(shè)、信息化建設(shè)工作能夠按進(jìn)度推動，建立完善高效、順暢的長效溝通協(xié)商機(jī)制。

（四）深度參與設(shè)計和開發(fā)工作

搭建信息化平臺固然需要專業(yè)的信息技術(shù)人員，但是臺上表演的并不是IT 人員，而是醫(yī)院各個業(yè)務(wù)的參與人員、管理人員。需求是表演者提出來的，為表演者所用，不能要求IT 專業(yè)人員充當(dāng)演員的角色，也不能要求IT 專業(yè)人員單方面提出對平臺設(shè)計的要求。這種需求是全體人員共同提出來的，每個人都要積極參與其中，立足于自身工作，提出改進(jìn)工作、完善流程、強(qiáng)化內(nèi)控等各個方面的需求和建議，最終匯總形成各個模塊的建設(shè)需求。我們不應(yīng)該僅僅滿足于信息化產(chǎn)品的上線成功，而忽略了知識的轉(zhuǎn)移和管理的改革、實現(xiàn)目標(biāo)和深化應(yīng)用。

此外，要使內(nèi)部控制建設(shè)和信息化建設(shè)工作能保障醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展, 醫(yī)院各相關(guān)部門深度參與設(shè)計和開發(fā)工作，按照既定的業(yè)務(wù)流程，將必要的內(nèi)部控制要點應(yīng)盡可能全面地落實到系統(tǒng)開發(fā)中。醫(yī)院信息中心、財務(wù)部門作為技術(shù)和業(yè)務(wù)的具體牽頭部門，全程參與跟蹤系統(tǒng)的開發(fā)、測試過程，了解信息系統(tǒng)是否存在問題、系統(tǒng)的穩(wěn)定性和可操作性，熟悉系統(tǒng)并監(jiān)控業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制是否得到落實。同時，還要加強(qiáng)和其他部門的溝通,通過事前和事后的控制, 保證各管理模塊建設(shè)的科學(xué)性、可行性，以及各模塊的有效銜接和有機(jī)聯(lián)系，形成完整閉環(huán)，使內(nèi)部控制在最大限度內(nèi)發(fā)揮效益。

（五）培養(yǎng)內(nèi)控信息化復(fù)合型人才

任何技術(shù)、體系的應(yīng)用和實施，都離不開高素質(zhì)人才的控制和操作。當(dāng)今社會信息化技術(shù)的普遍應(yīng)用，對財務(wù)人員、IT 人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。因此，醫(yī)院應(yīng)高度重視人才隊伍建設(shè)的重要性，除強(qiáng)化財務(wù)、信息化等方面專業(yè)人才培養(yǎng)以外，還應(yīng)意識到內(nèi)控信息化復(fù)合型人才培養(yǎng)的重要性，一是擇優(yōu)選取培養(yǎng)對象，定期進(jìn)行多層次、多部門輪崗鍛煉、培訓(xùn)，強(qiáng)化意識、提升能力；二是提升人才綜合素質(zhì)，積極促進(jìn)財務(wù)人員由“核算型”到“管理型”的轉(zhuǎn)變，最大限度地促進(jìn)業(yè)財融合，力求強(qiáng)化內(nèi)控信息化復(fù)合型人才梯隊建設(shè)，進(jìn)而為內(nèi)部控制工作實施質(zhì)量和效果提供根本保障。參考文獻(xiàn)：

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