文| 易夢(mèng)晨

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，做好稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)、合理、合法的降低企業(yè)稅負(fù)，可以增加企業(yè)現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。營(yíng)改增之后，對(duì)建筑行業(yè)影響較大。因此，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行。

建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面，一方面是少繳稅、晚繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是多繳稅、早繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)少繳稅、晚繳稅會(huì)遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，降低施工企業(yè)的納稅信用等級(jí)、喪失稅收優(yōu)惠等危害。而多繳稅、早繳稅則會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，損害企業(yè)效益。這兩方面因素都是因?yàn)閷?duì)國(guó)家的稅收政策沒(méi)有及時(shí)掌握，也沒(méi)有對(duì)企業(yè)做合理的稅務(wù)籌劃而導(dǎo)致的。特別是建筑行業(yè)存在人員流動(dòng)性大，員工的專業(yè)水平參差不齊，不利于企業(yè)管理，也不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。

建筑施工企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）建筑施工企業(yè)的合同管理不當(dāng)。建筑施工企業(yè)合同中的各項(xiàng)條款對(duì)稅務(wù)成本造成直接影響，建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目期初簽訂合同時(shí)，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員并未參與簽訂和談判合同，大部分是基層的施工管理人員簽訂合同，他們?nèi)狈Χ悇?wù)管理觀念，簽署合同較為隨意，不容易發(fā)現(xiàn)合同中存在的漏洞，也沒(méi)有考慮稅收政策變化的影響，在成本測(cè)算中忽略了稅務(wù)成本而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。（2）未足額申報(bào)稅款的風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)的主要稅種包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅、印花稅、個(gè)人所得稅等稅種。施工企業(yè)未足額申報(bào)印花稅的情況普遍存在。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三條條例所說(shuō)的建筑工程承包合同是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。建筑工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。稅務(wù)人員在繳納印花稅時(shí)可能只繳納了總包合同的印花稅而漏繳了分包合同的印花稅。（3）稅務(wù)執(zhí)法發(fā)生偏差。我國(guó)的稅法體系針對(duì)基本問(wèn)題稅收制度有相關(guān)規(guī)定，但稅收征管的事項(xiàng)無(wú)法做到全面覆蓋，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員賦予自由裁量權(quán)較大，建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目一般呈現(xiàn)相對(duì)分散的情況，建筑施工企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)稱的信息溝通，企業(yè)無(wú)法及時(shí)了解國(guó)家最新的稅務(wù)政策，使得建筑施工單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。（4）代繳代扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。代扣代繳個(gè)人所得稅是指員工發(fā)生應(yīng)納稅所得時(shí)，由企業(yè)幫員工先繳納，再?gòu)膯T工的工資里面扣取。企業(yè)計(jì)算扣繳員工個(gè)人所得稅時(shí)，只是對(duì)各類工資補(bǔ)貼計(jì)入工資總額進(jìn)行個(gè)人所得稅扣繳，而對(duì)于員工的福利性支出，并未計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，例如發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)、免稅旅游、高溫補(bǔ)貼等。在建筑企業(yè)中會(huì)涉及到異地項(xiàng)目，員工在多處取得工資薪金，多處扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，存在少代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。（5）缺乏高素質(zhì)的稅務(wù)管理人員。建筑施工企業(yè)人員的流動(dòng)性大，缺乏高素質(zhì)的稅務(wù)管理人員，建筑企業(yè)的管理人員對(duì)稅務(wù)管理的重視程度不夠，對(duì)員工的稅務(wù)培訓(xùn)和專業(yè)人才提升的投入偏少。國(guó)家頻頻出臺(tái)新的稅務(wù)政策，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)新政策無(wú)法及時(shí)掌握，他們?nèi)狈?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳性，導(dǎo)致企業(yè)喪失稅收優(yōu)惠，增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提升措施

（1）建筑施工企業(yè)強(qiáng)化合同控稅意識(shí)。為及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)漏洞和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)需要完善簽訂合同的內(nèi)部控制制度，組織相關(guān)部門(mén)對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審，由財(cái)務(wù)人員針對(duì)合同的稅務(wù)部分進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同存在的不利于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加以修改和完善。增強(qiáng)施工企業(yè)對(duì)于合同的控稅意識(shí)，減少因?yàn)楹贤炗啿划?dāng)而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）建筑施工企業(yè)增強(qiáng)稅務(wù)意識(shí)。企業(yè)可以充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部要完善稅收政策的收集和系統(tǒng)更新，便于建筑施工企業(yè)內(nèi)部及時(shí)納稅，讓企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作有跡可尋，有法可依，有章可循。企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳力度，增強(qiáng)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。（3）加強(qiáng)信息溝通以獲取有效信息。建筑施工企業(yè)建立完善的信息溝通制度，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)掌握公司各部門(mén)與稅務(wù)相關(guān)的真實(shí)數(shù)據(jù)資料，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，保障稅務(wù)信息傳達(dá)能夠及時(shí)有效。建筑施工企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的信息溝通，維護(hù)良好的稅企關(guān)系，可以及時(shí)獲取最新的稅收政策，在稅務(wù)工作中準(zhǔn)確應(yīng)用，有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）健全建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，并為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的解決策略，對(duì)于筑企業(yè)內(nèi)部要?jiǎng)澐謲徫粰?quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，做好崗位的分配工作，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方案。對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)工作實(shí)施責(zé)任問(wèn)責(zé)，確保每一個(gè)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)能夠找到對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人，保證稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效運(yùn)行。（5）開(kāi)展專業(yè)化的培訓(xùn)，提升稅務(wù)人員的專業(yè)能力。建筑施工企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行后續(xù)教育，通過(guò)培訓(xùn)的方式提升人員的專業(yè)素質(zhì)。對(duì)建筑施工管理人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，讓他們了解相關(guān)的稅收政策，提高施工管理人員的稅務(wù)意識(shí)。

結(jié)語(yǔ)

針對(duì)建筑施工企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，盡量減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益提升，以此保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。