◎張發(fā)平

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

企業(yè)進(jìn)行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用不可替代，其是立足于戰(zhàn)略的高度、基于企業(yè)治理的層面對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)控。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的開展可以對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行客觀評價(jià)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題并提出積極的解決對策，可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，以免企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部審計(jì)工作并不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營等業(yè)務(wù)活動，因此，內(nèi)部審計(jì)可以更加客觀與公正地進(jìn)行企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，同時(shí)，也有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題并對其進(jìn)行合理優(yōu)化，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理情況制定科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方案，進(jìn)而有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。在企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營過程中，內(nèi)部審計(jì)工作可以發(fā)揮出對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)作用，并進(jìn)行針對性地控制，進(jìn)而為企業(yè)的正常生產(chǎn)與經(jīng)營提供保障。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1.對內(nèi)部審計(jì)工作的重視不足。

在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，市場競爭環(huán)境日益激烈，部分企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)營發(fā)展過于重視，未意識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用，因此，內(nèi)部審計(jì)工作難以發(fā)揮出理想的成效。同時(shí)，開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)必須保持其工作獨(dú)立性，然而由于企業(yè)部門之間的關(guān)系較為復(fù)雜，多重因素的影響會阻礙內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，內(nèi)部審計(jì)工作的效率也難以有效提升。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)的工作中未建立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，通常會與紀(jì)檢部門進(jìn)行合作而開展審計(jì)工作，因此內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性難以保證。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)與財(cái)務(wù)工作未能實(shí)現(xiàn)有效區(qū)分，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，還是被審計(jì)部門的工作人員，因此，難以有效發(fā)揮出審計(jì)工作的價(jià)值。

3.內(nèi)部審計(jì)制度不健全。

企業(yè)建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性與公平性，更加客觀地進(jìn)行企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而將內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值及作用完全發(fā)揮出來。然而由于內(nèi)部審計(jì)制度的不完善，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)難以取得理想的成效。制度是內(nèi)部審計(jì)工作開展的依據(jù)，缺乏制度的保障，內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性無法保證，也無法確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠。

4.審計(jì)人員素質(zhì)能力有待提升，審計(jì)方式仍需優(yōu)化。

企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，通常會采用取證模式開展工作，由于審計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)內(nèi)容仍停留在基礎(chǔ)審計(jì)的層面。同時(shí)，部分審計(jì)人員缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，在審計(jì)過程中會摻雜主觀因素、憑借自身的經(jīng)驗(yàn)而進(jìn)行評判，對審計(jì)過程缺乏客觀，因此導(dǎo)致得出的審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性不高，存在較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5. 缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

由于企業(yè)未建立起科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員會依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)而進(jìn)行主觀判斷，審計(jì)過程較為隨意，存在財(cái)務(wù)管理財(cái)戶金額不真實(shí)或交易事件虛報(bào)的可能，也會發(fā)生瞞報(bào)或漏報(bào)交易信息的情況，同時(shí)，審計(jì)對象所提供的審計(jì)材料的真實(shí)性難以考證，內(nèi)部審計(jì)工作的開展難以發(fā)揮實(shí)效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用效果的有效對策

1.提升對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。

對于企業(yè)來說，開展內(nèi)部審計(jì)工作可以幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營情況與財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)資源的合理利用，在國家政策法規(guī)的約束下最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的運(yùn)行狀況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)體系的建立與優(yōu)化，對企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行科學(xué)分析，進(jìn)而制定出有利于企業(yè)發(fā)展的合理解決對策，以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展?fàn)I造良好的環(huán)境氛圍，全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率，進(jìn)而推動企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展。

2.建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

為了提高內(nèi)部審計(jì)效果，企業(yè)應(yīng)建立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對審計(jì)工作人員的職責(zé)與權(quán)力進(jìn)行明確，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的溝通，提高各部門對內(nèi)部審計(jì)工作的配合度，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利推進(jìn)提供環(huán)境保障。同時(shí)，企業(yè)的管理人員要對內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面所發(fā)揮出的價(jià)值進(jìn)行全面了解，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)與監(jiān)督部門之外的內(nèi)部審計(jì)部門，為審計(jì)工作開展的公平性與透明性提供保障，進(jìn)而避免誘發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立與優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)力度。

內(nèi)部審計(jì)工作的開展需要有完善的制度保障，企業(yè)的管理人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r建立與優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度，保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，避免企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，信息技術(shù)、數(shù)字技術(shù)的發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展起到了積極的推動作用，企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)地引入網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)手段，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)力度，減少人為失誤問題的發(fā)生率，避免審計(jì)信息的漏報(bào)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)效率的全面提升。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，由會計(jì)人員將企業(yè)經(jīng)營相關(guān)重要信息數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)人員可隨時(shí)進(jìn)行信息內(nèi)容的調(diào)取與查看，及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)信息狀況，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的重要作用，進(jìn)而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析，并制定出針對性的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制對策。在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過程中，企業(yè)還應(yīng)對各個(gè)部門的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全過程的動態(tài)監(jiān)測，防止各部門出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊問題，減少貪腐問題的發(fā)生，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理效果。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)與能力培養(yǎng)。

在企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步過程中，內(nèi)部審計(jì)工作日益復(fù)雜，工作難度逐步加大，這對內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)與能力提出了新的要求。如果內(nèi)部審計(jì)工作人員自身的素質(zhì)與能力難以勝任工作職責(zé)，將會對內(nèi)部審計(jì)工作的開展產(chǎn)生不利影響，也會影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)結(jié)果的可靠性也無法保障，內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與作用難以完全展現(xiàn)。基于此，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力的有效強(qiáng)化，針對性地開展培訓(xùn)課程，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的理論知識，并進(jìn)行實(shí)踐技能的訓(xùn)練，同時(shí)還要從思想層面提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的自主能動性，為企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的提升奠定基礎(chǔ)。

5.優(yōu)化與完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展過程中，企業(yè)會遇到各種新的問題。企業(yè)應(yīng)在發(fā)展過程中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估體系的不斷優(yōu)化與完善，降低生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率，進(jìn)而為企業(yè)的穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件。在內(nèi)部審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)以審計(jì)部門的政策為依據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)、全面的調(diào)查與分析，對企業(yè)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防與控制。如會計(jì)信息的真實(shí)性無法確定，必須對其進(jìn)行相應(yīng)的防范，避免風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，并制定合理的應(yīng)對措施。

三、結(jié)語

在企業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用，基于此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，合理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)方式的選擇，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利推進(jìn)，提升審計(jì)效果，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提升，為企業(yè)的健康與持續(xù)發(fā)展提供保障。