◎李雪嬌 張宇錫

一、引言

企業(yè)若想實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目標，體現(xiàn)自身的市場價值，在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位，能夠產(chǎn)生更好的經(jīng)濟效益和社會效益，就必須做到自身管理水平與質(zhì)量的不斷提升，從自身管理能力入手，強化企業(yè)內(nèi)部控制體系管理，將企業(yè)中各個部門、各個環(huán)節(jié)的運行與管理按照合法合規(guī)、規(guī)范有序的要求進行開展。在企業(yè)內(nèi)部控制體系管理工作中財務(wù)工作居于核心位置，是企業(yè)管理中的中心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)在制定自身發(fā)展策略、經(jīng)營策略、市場營銷策略、品牌策略等各項工作的數(shù)據(jù)決策支持。因此，應(yīng)高度重視企業(yè)內(nèi)部控制管理中的財務(wù)管理工作，明確財務(wù)管理工作要求，規(guī)范財務(wù)管理行為，強化財務(wù)管理監(jiān)督，動態(tài)研判與科學(xué)分析企業(yè)內(nèi)部控制管理中財務(wù)管理工作的風(fēng)險，精準施策，制定有效的財務(wù)風(fēng)險防范措施?；趯ζ髽I(yè)內(nèi)部控制體系財務(wù)管理工作的重要性認識以及對存在的問題分析，本文提出提升企業(yè)內(nèi)部控制中財務(wù)風(fēng)險防范的若干措施與建議。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中的財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理所出現(xiàn)的漏洞主要有以下幾個方面。一是對于企業(yè)內(nèi)部控制力度不足。部分企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的自我控制與管理不夠重視，沒有完全認識到當前企業(yè)所面臨的極其激烈的市場競爭以及嚴峻的企業(yè)發(fā)展形勢，仍然沿用傳統(tǒng)的企業(yè)管理觀念，對企業(yè)內(nèi)部疏于管理，企業(yè)內(nèi)部管理與運行模式較為混亂，企業(yè)員工無法充分地利用好企業(yè)內(nèi)部自我控制與管理模式所帶來的益處，致使企業(yè)的自我發(fā)展停滯。二是有關(guān)企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整的信息反饋較慢。企業(yè)在實行或者調(diào)整自身的生產(chǎn)以及銷售戰(zhàn)略之前，都會派專業(yè)人員深入市場，認真研究此種戰(zhàn)略的優(yōu)點與缺點，探究此類戰(zhàn)略的可行性，對相關(guān)市場的生產(chǎn)以及銷售形勢做出準確的評估，從而反饋給企業(yè)，以便于企業(yè)對下一步戰(zhàn)略的設(shè)定以及調(diào)整做出合理的規(guī)劃，但部分專業(yè)人員由于生產(chǎn)商以及經(jīng)銷商對產(chǎn)品生產(chǎn)以及銷售的信息提供地不夠完善，導(dǎo)致有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售的信息無法快速有效地反饋給企業(yè)審計人員，從而導(dǎo)致企業(yè)無法進行下一步戰(zhàn)略的規(guī)劃，將企業(yè)置于市場競爭的不利位置，使其面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。三是對于財務(wù)風(fēng)險管理的認識不夠深刻。當前部分企業(yè)沒有充分認識到財務(wù)風(fēng)險管理的巨大作用，對自身企業(yè)所處的市場地位以及企業(yè)的相關(guān)發(fā)展形勢缺乏準確的認知，財務(wù)風(fēng)險管理作為維系企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)，其對企業(yè)自身財產(chǎn)管理、風(fēng)險預(yù)估以及企業(yè)的相關(guān)發(fā)展戰(zhàn)略具有舉足輕重的影響，企業(yè)自身的穩(wěn)定與其財務(wù)安全以及穩(wěn)定密不可分，所以，充分重視企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)內(nèi)部自我管理與控制及其自身穩(wěn)定與健康發(fā)展有著強大的推動力。四是數(shù)據(jù)質(zhì)量較低。企業(yè)數(shù)據(jù)是對企業(yè)內(nèi)部控制實施質(zhì)量的重要反饋，而企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量的不足，會在較大程度上降低企業(yè)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量。現(xiàn)階段，企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量較低主要與以下幾方面有著較大的關(guān)聯(lián)。第一，企業(yè)員工對于信息化技術(shù)的接受程度以及應(yīng)用能力較低，造成其在進行數(shù)據(jù)提交的過程中仍采取傳統(tǒng)的層層遞交的財務(wù)數(shù)據(jù)提交方式，而企業(yè)不同層級的財務(wù)管理人員會根據(jù)自身的理解對數(shù)據(jù)進行整理與分析，難以保證這個過程中數(shù)據(jù)提交者所提交的數(shù)據(jù)沒有出現(xiàn)漏記、重復(fù)記錄、數(shù)據(jù)更改等情況。第二，企業(yè)對于數(shù)據(jù)的共享程度較低。企業(yè)在發(fā)展的過程中多是對企業(yè)整體數(shù)據(jù)進行公布與分享，而不對具體數(shù)據(jù)進行公布與分享。這種情況在一定程度上造成企業(yè)各個部門之間無法及時獲取對方工作具體的情況，難以更好的協(xié)調(diào)兩方工作。以及企業(yè)管理層無法快速的獲取企業(yè)各個部門的實時數(shù)據(jù)，對企業(yè)各個部門工作進行實時監(jiān)督，從而制定出更加符合企業(yè)發(fā)展實際情況的決策。第三，企業(yè)對于原始數(shù)據(jù)的重視程度較低。企業(yè)在發(fā)展過程中對數(shù)據(jù)真實性與可靠性的檢測幾乎是依靠與原始數(shù)據(jù)的對照，而企業(yè)在發(fā)展過程中原始數(shù)據(jù)丟失情況嚴重，造成企業(yè)難以快速的對企業(yè)數(shù)據(jù)準確性進行檢驗，影響企業(yè)數(shù)據(jù)準確性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制中的財務(wù)風(fēng)險防范

對于企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險，在防范措施上，應(yīng)區(qū)別于企業(yè)外部財務(wù)風(fēng)險，從企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平與質(zhì)量提升上進行探索與嘗試。具體而言，對于企業(yè)內(nèi)部控制中的財務(wù)風(fēng)險防范可以嘗試從以下四個方面進行。一是企業(yè)內(nèi)部控制中的財務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)完善管理制度。財務(wù)管理有著嚴格的規(guī)范，為了防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生應(yīng)按照國家法律法規(guī)、新會計準則以及財務(wù)實際操作規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身情況制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度，并且在制定財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制管理制度進行完善，形成能夠提升企業(yè)內(nèi)部控制管理的制度體系，以制度的健全和完善作為企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。二是企業(yè)內(nèi)部控制中的財務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)明確崗位設(shè)置與職責(zé)細化。隨著新會計準則的實施，對于財務(wù)管理崗位進行了更加細致的區(qū)分，對于企業(yè)而言，應(yīng)按照新會計準則的要求，結(jié)合企業(yè)自身規(guī)模和財務(wù)管理的實際需求，明確崗位職責(zé)，特別是應(yīng)設(shè)置預(yù)算會計，強化預(yù)算會計在財務(wù)工作中以及企業(yè)發(fā)展決策參考支持中的作用，同時將其他財務(wù)管理崗位進行優(yōu)化，并且明確崗位職責(zé)，使財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都有章可循、有據(jù)可依，以崗位明確和職責(zé)精準提升財務(wù)管理的效率和質(zhì)量，有效的防范企業(yè)內(nèi)部控制中財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。三是企業(yè)內(nèi)部控制中的財務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)優(yōu)化財務(wù)管理與財務(wù)辦理的流程，財務(wù)管理與經(jīng)濟活動辦理程序?qū)τ诜婪镀髽I(yè)內(nèi)部管理中的財務(wù)風(fēng)險能夠有效的進行程序性的防范，因此，在企業(yè)內(nèi)部管理中應(yīng)梳理現(xiàn)有財務(wù)管理、財務(wù)辦理的程序，不斷優(yōu)化和完善，以程序的嚴謹防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。四是企業(yè)內(nèi)部控制中的財務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)強化有效監(jiān)督。監(jiān)督能夠有效的防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，因此在企業(yè)內(nèi)部控制體系管理工作中應(yīng)強化對于財務(wù)管理、財務(wù)活動的監(jiān)督工作，以監(jiān)督工作的實效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制體系是提升企業(yè)自身管理能力，更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的重要管理措施，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中應(yīng)高度重視財務(wù)管理工作的重要性，并且明確企業(yè)內(nèi)部控制管理中的財務(wù)風(fēng)險及類型，同時與企業(yè)外部財務(wù)風(fēng)險相區(qū)別，針對于于企業(yè)內(nèi)部控制管理匯總的財務(wù)風(fēng)險進行針對性的研判、分析，在此基礎(chǔ)上通過制度完善、崗位設(shè)置、職責(zé)明確、流程規(guī)范、監(jiān)督有效等一系列措施提升企業(yè)防范內(nèi)部管理中的財務(wù)風(fēng)險，更好的提升企業(yè)的管理能力，發(fā)揮更好的市場價值，在激烈的市場競爭中產(chǎn)生更多更好的經(jīng)濟效益和社會效益。