白峰 王輝

（中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行，山東濟(jì)南 250000）

中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行，縣（市）支行是人民銀行最末端的分支機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)轄區(qū)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)、促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的重要職責(zé)。2016年，人民銀行濟(jì)南分行轄區(qū)試點(diǎn)實(shí)施了內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整，將縣（市）支行原有的內(nèi)部監(jiān)督檢查職能上收至地市中心支行（以下簡(jiǎn)稱“中支”）。在此背景下，探索審計(jì)監(jiān)督的方式對(duì)促進(jìn)縣（市）支行高效、規(guī)范履職尤為重要。

一、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整后審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

2016年，人民銀行濟(jì)南分行先行試點(diǎn)轄區(qū)縣（市）支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整，將內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)由原“兩部?jī)墒摇闭{(diào)整為“三科一室”，同時(shí)將縣（市）支行內(nèi)審職能、行政監(jiān)察職能、事后監(jiān)督職能上收至中心支行。此次調(diào)整，強(qiáng)化了對(duì)外履職，縣（市）支行可以進(jìn)一步集中內(nèi)部管理資源，整合相近相融職能，有助于化解縣域金融風(fēng)險(xiǎn)，改善縣域金融落后、縣支行職能弱化等問(wèn)題，提高了轄區(qū)人民銀行整體履職效能。但受內(nèi)部職能調(diào)整和外部環(huán)境變化影響，縣（市）支行審計(jì)監(jiān)督工作面臨了新的挑戰(zhàn)。自有的監(jiān)督檢查全部上收后，縣（市）支行主要依靠上級(jí)行對(duì)口業(yè)務(wù)科室的監(jiān)督及上級(jí)行內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察的審計(jì)開(kāi)展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理，同時(shí)縣（市）支行在強(qiáng)化對(duì)外履職的職能轉(zhuǎn)變下，面臨如人員勝任能力不夠、外部監(jiān)督壓力加大等新的風(fēng)險(xiǎn)，縣（市）支行急需轉(zhuǎn)變審計(jì)監(jiān)督思路，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督措施。

二、審計(jì)監(jiān)督工作存在的困難和問(wèn)題

（一）審計(jì)資源受限明顯

上收縣（市）支行內(nèi)審職能總體上減少了轄區(qū)內(nèi)審人力資源總量，根據(jù)2018年末數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，地市中支內(nèi)審部門(mén)可支配的審計(jì)人員凈減少52%。目前中支內(nèi)審人員平均年齡45歲，有的行內(nèi)審人員平均年齡50歲以上，全轄45歲以下內(nèi)審人員僅占35%左右，且信息技術(shù)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、外匯管理方面的骨干人員匱乏，復(fù)合型人才更少，逐漸對(duì)內(nèi)審工作正常開(kāi)展形成嚴(yán)重制約。

（二）內(nèi)審工作質(zhì)量需進(jìn)一步提升

一是審計(jì)質(zhì)量需提升。部分中支審計(jì)計(jì)劃未征詢中支黨委、業(yè)務(wù)部門(mén)、縣（市）支行的審計(jì)需求，項(xiàng)目立項(xiàng)不夠科學(xué)；審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不夠深入，審計(jì)意見(jiàn)建設(shè)性不強(qiáng)；個(gè)別中支對(duì)縣（市）支行實(shí)行4年一個(gè)周期的審計(jì)輪次，頻率偏低；部分中支囿于考核、人情等壓力，審計(jì)監(jiān)督畏首畏尾。二是審計(jì)成果運(yùn)用需進(jìn)一步深化。部分行將成果運(yùn)用看成是內(nèi)審部門(mén)的工作，成果運(yùn)用氛圍不濃，未形成齊抓共管、部門(mén)聯(lián)動(dòng)的成果運(yùn)用機(jī)制；有的行盡管推出了內(nèi)審綜合分析、風(fēng)險(xiǎn)專報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)揭示書(shū)等審計(jì)產(chǎn)品，但成果運(yùn)用受工作任務(wù)繁重和難易程度影響較大，隨機(jī)性、選擇性特征明顯。

（三）尚未形成有效的監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制

目前，各中支監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制需要改進(jìn)，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)督計(jì)劃不協(xié)調(diào)。以某縣（市）支行接受檢查情況為例，2017至2018年有2項(xiàng)檢查內(nèi)容交叉，有6個(gè)專業(yè)連續(xù)兩年未接受任何檢查，監(jiān)督交叉或盲區(qū)現(xiàn)象明顯。二是監(jiān)督資源、監(jiān)督成果未充分共享。多數(shù)地市中支反映，內(nèi)審、紀(jì)委監(jiān)察、業(yè)務(wù)主管部門(mén)在開(kāi)展檢查時(shí)經(jīng)常感到人力不足，又分屬不同部門(mén)，不便組成聯(lián)合檢查組，人力資源未能得到有效整合，信息資源未能充分共享，監(jiān)督成果共享受到部門(mén)限制。

（四）縣（市）支行風(fēng)險(xiǎn)防控“三道防線”責(zé)任有待明晰和強(qiáng)化

在縣（市）支行風(fēng)險(xiǎn)防控中，縣（市）支行黨組及業(yè)務(wù)部門(mén)、中支業(yè)務(wù)主管部門(mén)、中支監(jiān)督部門(mén)三方負(fù)有主體責(zé)任、管理責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任?？h（市）支行內(nèi)審職能上收后，中支內(nèi)審部門(mén)監(jiān)督責(zé)任進(jìn)一步加大。實(shí)際工作中，三方風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任不夠明晰，加之監(jiān)督工作開(kāi)展受行領(lǐng)導(dǎo)（尤其是“一把手”）主觀愿望影響，存在縣（市）支行風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)審監(jiān)督責(zé)任，忽視或弱化縣（市）支行黨組及業(yè)務(wù)部門(mén)主體責(zé)任和中支業(yè)務(wù)部門(mén)主管責(zé)任的傾向，三方主動(dòng)擔(dān)責(zé)的意愿不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)三方推諉的情況，直接影響到縣（市）支行風(fēng)險(xiǎn)防控效果。

三、強(qiáng)化縣（市）支行審計(jì)監(jiān)督的思路與措施

（一）將縣（市）支行審計(jì)監(jiān)督作為“一把手”工程

一是各中支要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)審工作行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)縣支行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，全面分析縣（市）支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整對(duì)內(nèi)審工作的影響，將縣（市）支行審計(jì)監(jiān)督納入管理決策重要內(nèi)容，作為內(nèi)部管理重要抓手，積極研究加強(qiáng)縣（市）支行審計(jì)監(jiān)督的思路、重點(diǎn)和措施。二是高度重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，選優(yōu)配好內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人，充實(shí)配強(qiáng)內(nèi)審骨干人員；探索組建審計(jì)監(jiān)督人才庫(kù)，緩解內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整后審計(jì)力量短缺的矛盾。三是進(jìn)一步完善審計(jì)監(jiān)督考核機(jī)制，探索將縣（市）支行審計(jì)整改情況、內(nèi)部控制建設(shè)情況等作為縣（市）支行年度目標(biāo)考核、領(lǐng)導(dǎo)班子和干部考核的重要內(nèi)容，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的激勵(lì)約束作用。

（二）構(gòu)建中支與縣（市）支行“一體化”風(fēng)險(xiǎn)防控體系

一是強(qiáng)化縣（市）支行風(fēng)險(xiǎn)防控主體責(zé)任?？h（市）支行要探索建立風(fēng)險(xiǎn)防控領(lǐng)導(dǎo)小組，明確單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任體系，進(jìn)一步細(xì)化厘清職權(quán)，完善內(nèi)控管理，健全內(nèi)部監(jiān)督檢查制度；探索部門(mén)內(nèi)設(shè)立兼職內(nèi)控建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防控崗，加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)、制度培訓(xùn)，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防控“第一道防線”。二是落實(shí)中支業(yè)務(wù)部門(mén)主管責(zé)任。健全各業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)檢查輔導(dǎo)制度，加強(qiáng)對(duì)縣（市）支行對(duì)口專業(yè)的檢查輔導(dǎo)，完善專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防控機(jī)制，筑好風(fēng)險(xiǎn)防控“第二道防線”。三是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督責(zé)任。中支內(nèi)審部門(mén)要通過(guò)審計(jì)督促縣（市）支行完善內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、依法履職，督促中支業(yè)務(wù)主管部門(mén)履行專業(yè)輔導(dǎo)職責(zé)，有效發(fā)揮“第三道防線”作用。四是構(gòu)建監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制。中支應(yīng)組建轄區(qū)風(fēng)險(xiǎn)管理（監(jiān)督）領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)（或類似機(jī)構(gòu)），統(tǒng)籌安排轄區(qū)各類監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督計(jì)劃、監(jiān)督資源和監(jiān)督成果共享，有效改進(jìn)縣（市）支行監(jiān)督協(xié)作模式。

（三）進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量

中支內(nèi)審部門(mén)一是要緊密結(jié)合黨委中心工作和縣（市）支行風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)，合理分布審計(jì)資源，進(jìn)一步下沉監(jiān)督重心。二是圍繞縣（市）支行風(fēng)險(xiǎn)新動(dòng)向，突出監(jiān)督重點(diǎn)，將全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，加大依法行政、預(yù)算管理、大型修繕等重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)力度，加強(qiáng)縣（市）支行及業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)控審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的“懸劍效應(yīng)”。三是嚴(yán)格執(zhí)行縣（市）支行審計(jì)周期全覆蓋。原則上對(duì)所轄3家以下縣（市）支行的中支要求1年一個(gè)審計(jì)輪次，4-7家縣（市）支行的中支2年一個(gè)輪次，8家縣（市）支行以上的中支3年一個(gè)輪次。四是創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督方式，拓展管理咨詢類項(xiàng)目，推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)分析有機(jī)結(jié)合，探索“飛行監(jiān)督”突擊檢查。

（四）推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用機(jī)制化、常態(tài)化、長(zhǎng)效化

各行一是要全面落實(shí)《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)審成果運(yùn)用的意見(jiàn)》，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用機(jī)制化，完善“‘一把手’主導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)主推、具體部門(mén)實(shí)施”的成果運(yùn)用責(zé)任體系，健全審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，構(gòu)建成果運(yùn)用齊抓共管、部門(mén)聯(lián)動(dòng)的大格局。二是進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用常態(tài)化，將內(nèi)審綜合分析、交流磋商、風(fēng)險(xiǎn)揭示、梳理“紅線清單”、審計(jì)通報(bào)等行之有效的方法，固定為全轄性、周期性、例行性“動(dòng)作”，解決成果運(yùn)用零散、隨意、“一陣風(fēng)”問(wèn)題。三是進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)審成果運(yùn)用長(zhǎng)效化，探索將內(nèi)審成果運(yùn)用納入單位績(jī)效考核，強(qiáng)化業(yè)務(wù)條線內(nèi)通報(bào)、約談、責(zé)任追究等管理措施，促進(jìn)內(nèi)部管理規(guī)范化、對(duì)外履職高效化。