文| 吳 鑫

財務共享模式的建立既滿足了企業(yè)對財務信息制度化、標準化的管理要求，也能夠有效的對財務信息進行處理和資源的整合，施工企業(yè)具有點多面廣、人員冗雜等特點，為此需要引進財務共享模式達到降低成本、提高效率的目的，在日益激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，健全的風險管理和內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康長遠發(fā)展的必要條件，施工企業(yè)要穩(wěn)步前進，就必須要充分認識到財務共享模式對企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制帶來的影響，并采取必要的措施，使兩者協(xié)調(diào)有序運行，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系

企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制是相輔相成且密不可分的。風險管理涵蓋的是企業(yè)整體風險，而內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部可控的風險，風險管理的實施以內(nèi)部控制作為手段，而內(nèi)部控制的有效實施依賴于風險管理的方法，兩者的構(gòu)成要件和管理目標極為相似，都是注重于發(fā)展戰(zhàn)略、財務管理、市場運行以及經(jīng)營管理等方面的內(nèi)容。

企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制制度只有不斷完善，才能及時應對企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的風險，并為管理者實現(xiàn)企業(yè)整體目標提供合理有效的保障。

建筑施工企業(yè)在財務共享模式下風險管理與內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部環(huán)境控制方面

根據(jù)財務共享模式的特點，建筑施工企業(yè)要對原有的組織架構(gòu)進行再造，創(chuàng)建標準化的業(yè)務流程，這一改革勢必會涉及到組織架構(gòu)的變動、人員的整合、崗位職責變動等多個方面，在一定程度上打破了企業(yè)原有的風險管理與內(nèi)部控制的運行環(huán)境，可能造成企業(yè)管理的失控。隨著財務共享模式的推進，基層人員的大量工作將由系統(tǒng)代替，財務人員將面臨著調(diào)動、轉(zhuǎn)崗等情況，關(guān)鍵崗位的輪換變的尤為重要，如果關(guān)鍵崗位管理不完善，人力資源使用與退出機制不當，可能導致經(jīng)營效率低下、人才流失和商業(yè)秘密泄露等風險。如一些基層財務人員已經(jīng)離崗，但未及時辦理財務人員變更注銷手續(xù)，繼續(xù)用離崗人員的賬號處理業(yè)務，可能導致推諉扯皮的現(xiàn)象發(fā)生。對于財務共享中心的人員，崗位職責相對單一，工作內(nèi)容相對固定，對實際業(yè)務不夠了解，難以確認錄入財務數(shù)據(jù)的真實性。

監(jiān)督管控方面

財務共享模式的推廣，會導致大量的財務人員都聚集在財務共享中心，各地的分公司、子公司、項目等僅僅保留1-2名財務人員負責本區(qū)域的財務管理工作。施工項目無法保證不相容崗位相互分離，無法相互制約，極有可能出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象。由于財務模式的轉(zhuǎn)變，員工可能無法適應這種模式，高度依賴財務共享中心人員的審核，項目審批流于形式，各環(huán)節(jié)審批人員未充分起到監(jiān)督的職能，而對于財務共享中心的人員來說，由于財務與業(yè)務的分離，無法進行現(xiàn)場審核，不了解實際業(yè)務的執(zhí)行情況，無法掌控業(yè)務前端的變化，加之對企業(yè)各項制度理解程度不同，可能導致審核標準不統(tǒng)一，出現(xiàn)監(jiān)控難以有效運行的情況。

信息系統(tǒng)控制方面

財務共享模式的應用得益于信息技術(shù)的發(fā)展，實現(xiàn)了公司財務的無紙化管理，所有的數(shù)據(jù)在平臺進行記錄、匯總、統(tǒng)計，這就要求信息系統(tǒng)更為安全。信息平臺的應用雖然提升財務管理運行的效率，但也面臨著巨大的安全風險。如果信息系統(tǒng)設(shè)置不符合企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的要求，可能無法通過信息技術(shù)對風險管理和內(nèi)部管理實施有效的控制，如果信息系統(tǒng)運行維護和安全措施不到位，員工的安全意識淡薄，極可能導致信息被泄露或毀損，系統(tǒng)無法正常運行的風險。

由于財務共享模式下員工的工作銜接都是在平臺上完成，一旦信息平臺的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，所有的財務信息并不能夠在有限的時間內(nèi)流轉(zhuǎn)至下一個模式，從而導致整個財務管理系統(tǒng)的失控。財務共享平臺的應用，大量的財務數(shù)據(jù)留存在平臺上，一旦財務管理系統(tǒng)遭受攻擊，財務數(shù)據(jù)泄露，會給企業(yè)帶來巨大的風險和損失。

建筑施工企業(yè)在財務共享模式下風險管理與內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

完善內(nèi)部環(huán)境控制

財務共享模式的建立，需要構(gòu)建科學的組織架構(gòu)，逐步實現(xiàn)業(yè)務流程的標準化、制度化，由于建筑企業(yè)的項目分部范圍廣、業(yè)務量較大、種類繁多，財務共享中心在進行財務管理的過程中可以按照企業(yè)的實際情況進行專業(yè)化的分工，劃分業(yè)務科室，如費用報銷科、稅務核算科、資金結(jié)算科等，各個科室根據(jù)本科室實際的業(yè)務處理一些票據(jù)審核、稅務核算、資金結(jié)算等工作，使得每個財務共享中心的員工能夠各司其職，進而為企業(yè)營造出良好的內(nèi)部環(huán)境。在財務共享模式的推進過程中，企業(yè)要建立和完善人力資源的激勵約束機制，建立健全的員工退出機制，關(guān)鍵崗位人員離職前，根據(jù)法律規(guī)定辦理工作交接，并在系統(tǒng)中及時做注銷變更。

財務共享中心的人員為了能夠更好的完成本職工作，要做好與其他崗位人員的配合，對于財務管理系統(tǒng)有一個明確清晰的認識，建立定期輪崗制度，不僅要實行財務共享中心人員的輪崗，還要定期與項目進行交流，使其能夠深入了解整個財務系統(tǒng)的工作，同時能夠加深對業(yè)務系統(tǒng)的認識，將財務管理與實際業(yè)務結(jié)合起來，最大限度的保證財務數(shù)據(jù)的準確性。

完善內(nèi)部監(jiān)督職能

在財務共享模式下，企業(yè)應當加強各責任主體的考核與監(jiān)督，明確各層級的責任與義務，并建立責任追究制度。為保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，應將內(nèi)部控制點嵌入到信息系統(tǒng)中，進而有效控制企業(yè)面臨的戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務中的風險，真正實現(xiàn)有效的內(nèi)部管控。

財務共享中心應成立專門質(zhì)量管理部門和風險預警部門來完善內(nèi)部的監(jiān)督職能，質(zhì)量管理部門每個工作日抽取一定數(shù)量的單據(jù)，嚴格按照公司財務制度、會計政策、內(nèi)控制度等進行質(zhì)檢，對于不合格單據(jù)，整改人及時與項目溝通進行整改，并對整改人按照錯誤等級進行處罰，起到對企業(yè)會計信息質(zhì)量進行檢測監(jiān)控的作用。內(nèi)控預警，則是利用財務共享中心管理平臺，通過對企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務單據(jù)監(jiān)控與分析。將企業(yè)已面臨或可能面臨的風險事項按預警大類預設(shè)到系統(tǒng)中，財務共享中心審核過程中如果發(fā)現(xiàn)可能存在預警大類中包含的事項，則要推送給企業(yè)管理者和相關(guān)業(yè)務人員，對在企業(yè)財務運營體系中隱藏的問題，做好防范措施，避免事發(fā)后造成損失，并針對存在的風險漏洞逐步完善風險管理體系和內(nèi)部控制制度。

完善信息系統(tǒng)安全建設(shè)

防止財務數(shù)據(jù)被泄露是財務共享中心亟待解決的問題之一，財務共享平臺需要完善的信息系統(tǒng)安全建設(shè)作為支撐。

在進行信息系統(tǒng)安全建設(shè)時可以采用光學自動識別技術(shù)等手段自主掃描采集紙質(zhì)財務信息，不需要將紙質(zhì)票據(jù)上傳，通過平臺傳遞至數(shù)據(jù)中心，降低了信息泄露的風險，同時能夠提升數(shù)據(jù)采集的準確性。

企業(yè)應當與員工簽訂保密協(xié)議，定期宣貫系統(tǒng)安全知識，定期進行維護系統(tǒng)，并及時跟蹤發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)在運行中存在的問題，提出系統(tǒng)優(yōu)化建議，建立用戶管理制度，加強對重要業(yè)務系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期進行系統(tǒng)賬號的審閱，禁止不相容職務用戶賬號的交叉使用，綜合利用防火墻、入侵檢測、漏洞掃描等軟件技術(shù)，加強網(wǎng)絡的安全，防范來自網(wǎng)絡的攻擊和非法入侵，采取加密措施，來確保信息傳遞的保密性和安全性。

結(jié)語

綜上，建筑施工企業(yè)引入財務共享模式，規(guī)范了工作流程，提高了工作效率，但新的財務模式的建立勢必會對企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制帶來一定的影響，暴露一些問題，這就要求企業(yè)對暴露的問題提出優(yōu)化的建議，使得風險因素得到有效控制，內(nèi)部控制管理水平得到提升，充分發(fā)揮財務共享模式的積極作用，促進企業(yè)長遠發(fā)展。