文| 張建波

在公立醫(yī)院的發(fā)展過程中內(nèi)部控制管理工作有著非常重要的意義，其能夠有效的提高醫(yī)院財務數(shù)據(jù)的真實性、可靠性，提高醫(yī)院的風險防范能力，預防貪污腐敗等問題的發(fā)生。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制基本理論

1.內(nèi)部控制目標。對于公立醫(yī)院來說，其作為我國重要的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位，其必須要保證各項經(jīng)濟活動在法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展，杜絕違法違規(guī)行為的發(fā)生，這是內(nèi)部控制工作最基本、最重要的目標。除此之外，內(nèi)部控制工作還要對醫(yī)院的財務信息進行有效監(jiān)督，保證其真實性和完整性，并在此基礎上保證醫(yī)院各項資產(chǎn)的有效使用以及預防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，最終實現(xiàn)醫(yī)院醫(yī)療服務水平和質(zhì)量的有效提升。

2.內(nèi)部控制原則。在公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的開展上應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性的原則，即內(nèi)部控制工作要貫穿和覆蓋醫(yī)院各項工作，實現(xiàn)全方位、全過程、全員控制，要高度關(guān)注醫(yī)院的重要業(yè)務以及高風險業(yè)務，如藥品采購、設備采購、基礎設施建設等，嚴格控制風險，同時還要對醫(yī)院內(nèi)部進行協(xié)調(diào)和制衡，保證各項工作的順利、高效開展。此外，內(nèi)部控制工作還應隨著醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀進行及時的調(diào)整，實現(xiàn)對風險的動態(tài)控制。

3.內(nèi)部控制方法。當前在公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作中常用的方法主要包括：分離不相容崗位、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理控制、預算管理、資產(chǎn)管理、會計控制、信息公開以及信息化管理等。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制因素分析及其面線點結(jié)構(gòu)特征

通過對公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作進行分析后，其工作中的因素分布大致可以分為面、線、點三層結(jié)構(gòu)，對這一結(jié)構(gòu)特征的研究對于內(nèi)部控制工作的有效開展有著重要的推動和保障作用，其具體結(jié)構(gòu)如下：（1）面：主要是以公立醫(yī)院整體以及相關(guān)業(yè)務為基礎進行管理，是內(nèi)部控制工作開展的重要平臺。其包括從單位整體層面，利用醫(yī)院各項工作的共性開展的總體內(nèi)部控制以及針對不同的醫(yī)院業(yè)務，結(jié)合其業(yè)務特點開展的分項內(nèi)部控制工作。（2）線：主要是以醫(yī)院的運行機制為基礎，穿插于醫(yī)院內(nèi)部控制的各個層面之間，是聯(lián)系醫(yī)院內(nèi)部各個方面的重要線索，是醫(yī)院內(nèi)部控制工作的主體骨干。主要包括組織架構(gòu)控制、決策控制、執(zhí)行控制、醫(yī)技控制、醫(yī)院文化管理等方面。（3）點：其主要是針對醫(yī)院各項工作中的基點、難點、關(guān)鍵點開展的具體內(nèi)部控制工作，其廣泛的分布于內(nèi)部控制工作的各個層面和主線上，是于醫(yī)院各項業(yè)務工作最為接近的末端控制節(jié)點。

上述的“面”“線”“點”是公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作實際實施的主要結(jié)構(gòu)，不過除此之外還需要一個外部的監(jiān)督制約體系對整體工作的開展進行管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)控。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制運行模式建構(gòu)

堅持頂層設計

公立醫(yī)院在內(nèi)部控制運行模式的構(gòu)建上要從醫(yī)院的整體出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院實際情況對其整體架構(gòu)、制度機制等方面進行有效設計。首先，醫(yī)院內(nèi)部控制運行設計要保證覆蓋單位中所有的權(quán)力運行、經(jīng)濟活動及業(yè)務崗位，確保各個崗位的職責合理劃分。其次，要結(jié)合醫(yī)院實際情況，根據(jù)不同業(yè)務的具體特點和性質(zhì)明確內(nèi)部控制的管理構(gòu)架層級，針對各項業(yè)務工作的風險隱患和薄弱環(huán)節(jié)設置針對性的控制要求。再次，內(nèi)部控制運行設計要重視單位內(nèi)部各部門和崗位之間的聯(lián)系，將其看作一個整體進行統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)各部門之間即相互配合又相互牽制、相互監(jiān)督。最后，醫(yī)院還要建立起完整的內(nèi)部控制評價體系，其評價標準不僅僅局限于經(jīng)濟方面，而是要逐漸向非經(jīng)濟領(lǐng)域進行延伸，從而使內(nèi)部控制工作更加深入。

建立內(nèi)部控制機制

公里醫(yī)院要建立起完善的內(nèi)部控制機制體系。首先，要根據(jù)我國《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等文件中的相關(guān)要求，并結(jié)合《會計法》、《預算法》等相關(guān)法律文件以及醫(yī)院自身的業(yè)務特點、管理需要，建立起完善的內(nèi)部控制管理制度體系，對醫(yī)院個部門、科室、崗位提出明確的責任要求。其次，要建立起完善的風險評估機制，定期針對醫(yī)院中各項經(jīng)濟活動、業(yè)務工作中存在的風險進行全面、系統(tǒng)、客觀的評估，并對評估結(jié)果進行匯總、整理、分析，形成書面報告作為內(nèi)部控制的參考依據(jù)。最后，醫(yī)院要在內(nèi)部控制制度和風險評估體系的基礎上建立起有效的風險應對機制，根據(jù)風險評估等級劃分風險控制重點和優(yōu)先度，制定出有效的風險控制預案。

完善監(jiān)督體系

在公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作的運行中，還要建立起完善的監(jiān)督體系來對具體工作進行管理和控制。其中主要包括醫(yī)院業(yè)務監(jiān)督和內(nèi)部控制干部監(jiān)督兩個方面，分別由醫(yī)院審計部門和紀檢監(jiān)察部門負責落實。相關(guān)部門要在醫(yī)院管理層的領(lǐng)導下，對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動、業(yè)務工作進行檢查，對醫(yī)院干部、職工的紀律、作風等方面進行監(jiān)督和處理，及時找出內(nèi)部控制中存在的缺陷并提出整改意見，并對整改、處理的結(jié)果進行持續(xù)跟蹤。