□ 文| 盧時雨 管 迪 袁 野

在2020年2月中央審計工作會議上，習(xí)近平總書記提出了“全面履行審計職責(zé)、堅持依法審計，完善體制機(jī)制，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出重大貢獻(xiàn)”，同時強(qiáng)調(diào)要善于運(yùn)用新技術(shù)、新手段，積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計工作。國家審計署、公司積極推進(jìn)審計領(lǐng)域信息化、數(shù)字化應(yīng)用建設(shè)工作。堅持走數(shù)據(jù)驅(qū)動、創(chuàng)新驅(qū)動、變革驅(qū)動的科技強(qiáng)審之路，大力推進(jìn)數(shù)字化審計。在此背景下，圍繞公司重大決策部署，突出重點(diǎn)領(lǐng)域，關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計監(jiān)督，研究建設(shè)數(shù)字化審計平臺，綜合審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，深入發(fā)掘數(shù)據(jù)價值，及時揭示公司經(jīng)營管理風(fēng)險，有效發(fā)揮審計促進(jìn)公司治理功能，將是公司審計監(jiān)督領(lǐng)域一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容和本次研究的重點(diǎn)內(nèi)容。

公司數(shù)字化審計監(jiān)督主要內(nèi)容

（1）公司重大決策落實(shí)方面。圍繞公司年度重大決策及重點(diǎn)工作任務(wù)內(nèi)容，關(guān)注開展落實(shí)情況，包括組織領(lǐng)導(dǎo)、方案制定、責(zé)任落實(shí)、工作推進(jìn)、階段成效等，對招標(biāo)管理、成本控制、財務(wù)政策等重要事項(xiàng)是否制定了針對性應(yīng)對預(yù)案。重點(diǎn)關(guān)注非生產(chǎn)性支出如“三公”經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用支出，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、虛假列支等情況。（2）物資及招投標(biāo)管理方面。主要包括應(yīng)招未招、肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、虛假出庫、拆舊物資回收不及時、提前結(jié)算物資款等。（3）人力資源管理方面。主要包括崗位、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合規(guī)，超編制、職數(shù)配備人員，勞動用工、員工招聘不規(guī)范，薪酬福利計劃執(zhí)行不嚴(yán)格，超標(biāo)準(zhǔn)列支福利費(fèi)，業(yè)務(wù)外包管理不規(guī)范等。（4）工程管理方面。主要包括項(xiàng)目未批先建，可研、概算與實(shí)際不符，結(jié)算與合同約定不符，未竣工先結(jié)算，竣工決算不及時、不準(zhǔn)確，在建工程轉(zhuǎn)資不及時等。（5）財務(wù)管理方面。主要包括資產(chǎn)處置管理不完善，折舊計提不準(zhǔn)確，違規(guī)借用備用金，出借銀行賬戶，收入、成本確認(rèn)不準(zhǔn)確，虛列成本費(fèi)用，往來款項(xiàng)長期掛賬，存貨、在建工程清理不及時，違規(guī)拆借資金等。是否將清欠工作納入年度重點(diǎn)工作；欠款控制和清欠工作開展情況及成效，“三金一款”(投標(biāo)保證金、履約保證金、質(zhì)量保證金、合同款項(xiàng))清退工作和歷史遺留相關(guān)問題解決情況（6）項(xiàng)目管理情況。信息化項(xiàng)目是否存在成本列支不真實(shí)、虛假驗(yàn)收、資金支付與項(xiàng)目進(jìn)度不匹配、支付不及時等情況。（7）物業(yè)服務(wù)類管理情況。重點(diǎn)關(guān)注物業(yè)服務(wù)中的餐飲、會服、秩序維護(hù)、工程等四個領(lǐng)域，管理要求是否落實(shí)到位、措施是否具體，是否有成效；重點(diǎn)關(guān)注餐飲、會服、綠植、辦理質(zhì)效、輸送利益等關(guān)鍵領(lǐng)域。（8）審計問題整改落實(shí)情況。重點(diǎn)關(guān)注是否制定合理的措施，風(fēng)險防控成效，長效機(jī)制建立情況，減少損失或回收資金情況，制度制定情況等。

公司數(shù)字化審計建設(shè)實(shí)施內(nèi)容

提高政治站位，強(qiáng)化審計數(shù)據(jù)思維

推進(jìn)審計事業(yè)健康發(fā)展，發(fā)揮好助力全面從嚴(yán)治黨的監(jiān)督保障作用，公司審計監(jiān)督工作需要將加強(qiáng)思想政治建設(shè)擺在首位，樹牢“四個自信”，堅定“四個意識”，堅決執(zhí)行“兩個維護(hù)”，借助數(shù)字化審計建設(shè)工作促進(jìn)公司現(xiàn)代治理能力的提升。

打通數(shù)據(jù)壁壘，推進(jìn)審計數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺建設(shè)

要實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計平臺建設(shè)，需要完成審計數(shù)據(jù)采集、識別、抽取及分析工作，需要讓數(shù)據(jù)“聚起來、用得上”，完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、專項(xiàng)數(shù)據(jù)之間的并聯(lián)，實(shí)現(xiàn)圍繞公司主營業(yè)務(wù)的核心數(shù)據(jù)采集工作，實(shí)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)采集有效覆蓋。以審計數(shù)據(jù)為核心，打通各數(shù)據(jù)之間的通道，將審計數(shù)據(jù)抓取通道延伸至業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)末端，推進(jìn)審計數(shù)據(jù)采集實(shí)現(xiàn)“橫向到邊，縱向到底”。

統(tǒng)一審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，完成審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

數(shù)字化審計平臺建設(shè)需要將審計數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，將文字、圖表、非結(jié)構(gòu)化字符清理轉(zhuǎn)為審計可用數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)讓數(shù)據(jù)“連起來、看得懂”。在數(shù)字化審計建設(shè)中重點(diǎn)處理數(shù)據(jù)格式不一致問題，實(shí)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化及統(tǒng)一化，提升審計分析的針對性和準(zhǔn)確性。

公司數(shù)字化審計研究框架及模型

目前，公司信息化建設(shè)已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ)，隨著公司數(shù)據(jù)化業(yè)務(wù)平臺建設(shè)工作的開展，核心職能管理數(shù)據(jù)平臺均已建設(shè)完成，但公司系統(tǒng)內(nèi)直屬單位的大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)受行業(yè)領(lǐng)域影響，數(shù)據(jù)引入的統(tǒng)一建設(shè)平臺尚在建設(shè)中，公司數(shù)據(jù)審計平臺建設(shè)需依附于現(xiàn)有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)審計，實(shí)現(xiàn)審計資源的集約化，因此現(xiàn)有平臺模型將主要應(yīng)用已經(jīng)建設(shè)完成投入事項(xiàng)的ERP系統(tǒng)、財務(wù)管理信息系統(tǒng)、物資管理信息系統(tǒng)等。

借助審計數(shù)據(jù)集中管理，針對審計監(jiān)督工作需求，開展審計數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)等技術(shù)，圍繞企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理重點(diǎn)領(lǐng)域，構(gòu)建審計監(jiān)督分析模型，實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督工作從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督向?qū)I(yè)數(shù)據(jù)挖掘方向推進(jìn)，通過聚類、分類、異常點(diǎn)檢測等數(shù)據(jù)挖掘算法，實(shí)現(xiàn)審計疑點(diǎn)的在線監(jiān)督與風(fēng)險防控，實(shí)現(xiàn)審計大數(shù)據(jù)分析向?qū)徲嬙诰€監(jiān)督智能化發(fā)展。