□ 文| 高加香

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理原則

1.全面性原則。行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容是關(guān)乎到人民群，因此對工作的完成狀況，完成效率都要予以全面的考核。對此，內(nèi)部控制工作應(yīng)遵循全面性原則，統(tǒng)籌規(guī)范單位各項(xiàng)工作內(nèi)容，使得每項(xiàng)工作都能在管控的環(huán)境下順利開展和完美收尾。

2.重要性原則。對單位的內(nèi)部控制管理工作中，應(yīng)著重管理和考核涉及金額巨大、風(fēng)險因素多的事項(xiàng)，才能重點(diǎn)把控單位的工作方向，減少財務(wù)損失。

3.成本效益原則。內(nèi)部控制管理工作，最終目標(biāo)是最大可能實(shí)現(xiàn)最佳成本效益。從單位目標(biāo)點(diǎn)和利益出發(fā)利益出發(fā)，評估項(xiàng)目工作的可行性，才能更好的體現(xiàn)內(nèi)部控制有效性。

4.適應(yīng)性原則。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，應(yīng)適應(yīng)單位自身業(yè)務(wù)的特殊性、風(fēng)險因素和單位規(guī)模。單位必須不斷更新自身內(nèi)部控制管理手段，才能順應(yīng)社會的發(fā)展，進(jìn)一步提高自身工作效率。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作存在的問題

內(nèi)部控制管理意識有待提高

很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工認(rèn)為只要完成既定的目標(biāo)任務(wù)就行，對內(nèi)部控制所帶來的效益關(guān)注度不夠。導(dǎo)致行政事業(yè)單位部分工作的工作效率過低，重復(fù)性工作、踢皮球等不良現(xiàn)象時有發(fā)生。還有些行政事業(yè)單位隨應(yīng)用內(nèi)部控制制度，但缺乏相關(guān)專業(yè)性人員開展相關(guān)工作，員工對內(nèi)部控制工作認(rèn)可度較低，內(nèi)部控制管理工作形同虛設(shè)。

內(nèi)部控制制度不完善

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度大多數(shù)生搬硬套成功典范的，這會使得單位在實(shí)際開展制度工作中遇到?jīng)_沖阻礙。沒有針對性解決本單位問題的規(guī)章制度，解決人民群眾問題時，體現(xiàn)的過于生硬刻板。自身工作問題得不到快速有效解決的同時，也會使得人民群眾對單位的認(rèn)可度下降。還有些單位的內(nèi)部控制制度存在很多漏洞，無論是從工作責(zé)任上的劃分還是從單位財產(chǎn)安全上，都得不到全方位的監(jiān)管和保護(hù)，這會使得單位工作人員工作效率低下，甚至?xí)?dǎo)致徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，國有財產(chǎn)流失。

內(nèi)部控制監(jiān)督管理工資落實(shí)不到位

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度和相關(guān)關(guān)了工作是需要在嚴(yán)密的監(jiān)督環(huán)境下開展的，而在實(shí)際考核中發(fā)現(xiàn)不少單位的監(jiān)管工作落實(shí)不到位。

內(nèi)部控制管理工作的開展是為了加強(qiáng)單位自身工作效率，監(jiān)管單位各項(xiàng)活動，是一項(xiàng)監(jiān)管工作，但其工作所產(chǎn)生的效益同樣也會受到考核。但很多單位缺少內(nèi)部控制考核工作，即缺少內(nèi)部控制有效性評價體系，會使得內(nèi)部控制工作實(shí)施的隨意性越來越大，部分管理員工利用這一漏洞，謀取私利，長此以往，所出具的內(nèi)部控制工作報告缺乏可靠性、真實(shí)性。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平提升策略

（1）提高單位對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識。單位應(yīng)針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的工作范圍像單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工進(jìn)行普及，使得每位員工深知該項(xiàng)管理工作對自身工作的約束性。領(lǐng)導(dǎo)在單位運(yùn)營過程中，應(yīng)起著帶頭作用，積極主動履行內(nèi)部控制對自身工作的各項(xiàng)要求，同時強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對單位工作效率重要性。員工更應(yīng)該規(guī)范自身工作，通分享內(nèi)部控制帶給自身工作的便捷之處。單位還應(yīng)該引入內(nèi)部控制管理的專業(yè)性人才，使得能夠進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部控制工作的管理效率。并制定一系列的內(nèi)部控制管理有消息評價體系，不斷鞏固內(nèi)部控制管理。（2）健全單位內(nèi)部控制制度。首先行政事業(yè)單位在引用內(nèi)部控制管理制度時，應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特殊性，對引進(jìn)制度加以修改，使其能夠真正為單位所用。同時改制度應(yīng)嚴(yán)格遵守國家政府對行政事業(yè)單位工作的基本要求，從事前、事中、事后，三個階段，全方位控制單位各項(xiàng)活動的發(fā)生。制度內(nèi)容應(yīng)對單位的各個崗位的工作內(nèi)容進(jìn)行明確的劃分，相關(guān)權(quán)責(zé)落實(shí)到個人頭上，杜絕重復(fù)性工作現(xiàn)象的發(fā)生。且內(nèi)部控制管理制度應(yīng)順應(yīng)社會的發(fā)展，逐步完善，在實(shí)際管理過程中若發(fā)現(xiàn)制度漏洞，應(yīng)及時糾正并修補(bǔ)制度漏洞。（3）完善單位內(nèi)部控制有效性評價體系。首先是行政事業(yè)單位的監(jiān)管工作必須落實(shí)到位，對單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行全面性的點(diǎn)評，分析現(xiàn)行的內(nèi)部控制存在的問題，并對該項(xiàng)工作提出有效性的解決建議。同時對逐一核查內(nèi)部控制各項(xiàng)工作范圍和方向是否貫徹國家政府相關(guān)政策，在其對資產(chǎn)管理的評價，嚴(yán)格監(jiān)督各個環(huán)節(jié)，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系的正常運(yùn)行，將評價流程嚴(yán)格化，根據(jù)資金的流向評價得出單位近期的經(jīng)濟(jì)方向確定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。最后是單位內(nèi)部控制評價體系應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部控制制度，及時更新工作內(nèi)容，保障和內(nèi)部控制制度同步，才能全面性監(jiān)管單位內(nèi)部控制工作。

結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境也在悄然發(fā)生著變化，在此新的背景之下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作也暴露出許多問題，因此，強(qiáng)化其內(nèi)控工作水平也迫在眉睫，只有通過強(qiáng)化內(nèi)控管理意識，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，制定完善的評價體系，才能實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。