◎王躍輝

一、序言

當(dāng)前，按照黨中央國務(wù)院的布署，眾多的企業(yè)一方面加強新型冠狀病毒肺炎疫情的防控；另一方面，加快復(fù)工復(fù)產(chǎn)進(jìn)度，積極參與“一帶一路”建設(shè)，積極參與“供給側(cè)”結(jié)構(gòu)性調(diào)整，全面、全方位的加強企業(yè)管理。就本鋼所屬廠礦企業(yè)而言，在確立了企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心的基礎(chǔ)上，不斷夯實會計基礎(chǔ)工作，加大財務(wù)管理規(guī)章制度建設(shè)，不斷壓實企業(yè)財會管理規(guī)章制度執(zhí)行力度，壓實財務(wù)管理責(zé)任。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，財務(wù)管理越顯得突出重要。企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，必須在全面加強企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)力，補短板。緊緊咬住實施“低成本戰(zhàn)略”，全面提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮企業(yè)財會人員在加強企業(yè)財務(wù)管理中的重要地位和關(guān)鍵性作用，切實把企業(yè)財務(wù)管理抓好。本溪鋼鐵（集團(tuán)）冶金渣有限責(zé)任公司（以下簡稱本鋼冶金渣公司），主要承擔(dān)本鋼煉鐵、煉鋼過程中產(chǎn)生的冶金渣加工處理及綜合利用。本鋼冶金渣公司下設(shè)煉鋼協(xié)力、鋼渣、熱燜、磁選、加工、檢修6 個作業(yè)區(qū)和本溪金路汽車運輸有限責(zé)任公司、本溪華源建筑材料有限責(zé)任公司、遼寧礦渣微粉有限責(zé)任公司3 個獨立經(jīng)營子公司。公司總資產(chǎn)69868 萬元，固定資產(chǎn)原值49010 萬元，凈值28343 萬元，僅以2018年為例，實現(xiàn)收入18800 萬元，實現(xiàn)利潤2460 萬。在企業(yè)外部環(huán)境變化，我國鋼鐵產(chǎn)能過剩，市場競爭日趨激烈等眾多不利因素的影響，在企業(yè)內(nèi)部資金短缺的條件下，生產(chǎn)經(jīng)營仍然取得了好成績，其主要原因就是企業(yè)緊緊抓住財務(wù)管理不放，凝心聚力全面、全方位不斷夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，不斷發(fā)力強化財務(wù)管理，著力提高企業(yè)財會人員的綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)人員在強化企業(yè)財務(wù)管理過程中的重要作用，壓實企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度的執(zhí)行力，壓實企業(yè)財務(wù)管理的責(zé)任。如何加強企業(yè)財務(wù)管理？這是擺在所有企業(yè)面前的熱點話題和重要課題，筆者作為一個企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，撰寫本文，立足于長期從事企業(yè)財務(wù)管理的工作實踐，進(jìn)行探究，抒之已見。

二、全面、全方位加強企業(yè)財務(wù)管理，企業(yè)就要強力實施存貨財務(wù)管理控制

為了規(guī)范本鋼冶金渣公司（以下簡稱治金渣公司）財務(wù)會計工作，加強治金渣公司對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認(rèn)存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊現(xiàn)象存在，根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合冶金渣公司的實際情況，抓好企業(yè)存貨財務(wù)管理控制。治金渣公司及下屬各子公司（以下簡稱各單位），各單位必須依照制度和規(guī)定管理本單位的存貨。存貨管理本著統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，各單位財務(wù)部門門及物資管理部門在冶金渣公司財務(wù)科、物資管理部門指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位存貨管理工作。存貨是指企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、備件、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成商品等。冶金渣公司根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定庫存材料、產(chǎn)品的比例。企業(yè)物資管理部門指定專人根據(jù)車間上報數(shù)量對各種存貨庫存數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計、登記，盡可能降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。批量采購時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)需求、市場狀況、材料保質(zhì)期、實際情況等因素，避免產(chǎn)生積壓浪費資金或不足影響生產(chǎn)需用。對采購環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)建立完善的管理制度，確保采購材料數(shù)量及質(zhì)量，嚴(yán)格控制計劃外采購。治金渣公司根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對各單位實際執(zhí)行情況予以考核。物資管理部門對入庫的存貨應(yīng)當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨時間、類別、料號、名稱、數(shù)量、金額等并進(jìn)行核對。存貨的存放和管理指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時計入收發(fā)存登記薄或存貨卡片，并詳細(xì)表明存放地點及購入時間。生產(chǎn)領(lǐng)用材料時，應(yīng)有相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單，不準(zhǔn)超計劃領(lǐng)用，如特殊情況需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，發(fā)出記錄要定期與領(lǐng)用部門核對，避免出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬的情況。執(zhí)行定期與不定期結(jié)合的存貨盤點制度，財務(wù)部門配合物資管理部門對存貨進(jìn)行盤點，并編制存貨盤點表備案，及時處理存貨的盤盈、盤虧。存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)分析原因，提出處理意見，按本鋼規(guī)定由物資管理部門批準(zhǔn)后，在本鋼規(guī)定的時間內(nèi)處理完畢。存貨的會計處理，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計價方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當(dāng)前損益。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意變更。物資管理部門與財務(wù)科應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進(jìn)行庫齡分析，確定是否需要計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進(jìn)行處理。

三、全面、全方位加強企業(yè)財務(wù)管理，企業(yè)就要發(fā)力實施采購結(jié)算管理控制

為了統(tǒng)一冶金渣公司采購結(jié)算流程，有效控制采購資金，不斷強化對供應(yīng)商信息及債權(quán)債務(wù)的聯(lián)動管控，防范采購結(jié)算過程中的風(fēng)險，使采購結(jié)算管理進(jìn)一步規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。采購結(jié)算，是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需求，編制與之配套的采購計劃，并組織具體的實施，保證經(jīng)營過程中的物資供應(yīng)，從驗收入庫到支付款項的全過程。采購結(jié)算不相容崗位要相互制約，即結(jié)算、財務(wù)審核掛賬、請款計劃編制、資金調(diào)度、執(zhí)行付款互相分離、互相監(jiān)督。由于本鋼統(tǒng)一管理，治金渣公司材料、備件采購業(yè)務(wù)由本鋼板材股份有限公司采購中心代為采購，采購后由本鋼板材股份有限公司儲運中心銷售給冶金渣公司，具體負(fù)責(zé)部門是冶金渣公司設(shè)備管理科，治金渣公司子公司采購業(yè)務(wù)由其自行采購。專業(yè)部門負(fù)責(zé)向采購中心報采購計劃，簽訂采購合同、補充協(xié)議。對合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的影響結(jié)算的具體問題負(fù)責(zé)解釋、查詢和處理，并督促儲運中心及時開具增值稅專用發(fā)票，連同鐵路貨票等相關(guān)資料送達(dá)財務(wù)部門。專業(yè)部門負(fù)責(zé)入儲，并及時提供驗收信息。專業(yè)部門門負(fù)責(zé)對冶金渣公司子公司的采購計劃進(jìn)行審核。冶金渣財務(wù)部門根據(jù)鐵路貨票、汽運發(fā)票、入儲單位驗收單、增值稅專用發(fā)票等原始單據(jù)進(jìn)行結(jié)算。治金渣財務(wù)部門對專業(yè)部門送交的結(jié)算單據(jù)，要進(jìn)行復(fù)核并及時掛賬。保證驗收單、發(fā)票與合同的內(nèi)容一致，增值稅專用發(fā)票真實、合法、有效。對存在問題不能掛賬的業(yè)務(wù)，要立即通知相關(guān)部重新辦理或完善相應(yīng)入賬手續(xù)。發(fā)現(xiàn)偽造、變造等不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，要查明原因，及時報告處理。對于簽訂預(yù)付款條款的采購合同，財務(wù)部門督促專業(yè)部門在貨到后及時催收發(fā)票，沖銷預(yù)付款。冶金渣財務(wù)部門對各采購品種的庫存要實施監(jiān)督，專業(yè)部門要對照合理庫存擇機采購，最大限度地消耗庫存，盤活資產(chǎn)，減少資金占用。專業(yè)部門要定期盤點，保證存貨賬實相符。冶金渣財務(wù)部指定專人通過函證或當(dāng)面對賬等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等往來款項，對雙方出現(xiàn)的差異及時查明原因，做出處理。要將對賬結(jié)果裝訂保存，為以后的賬務(wù)核對提供基礎(chǔ)。采購資金支付堅持先平衡后支付，原則上不超預(yù)算。大宗原燃料支付堅持預(yù)付賬款不上升，應(yīng)付賬款不下降，最大程度降低存貨占用資金，最大限度壓縮臨時性急需支付的資金。專業(yè)部門根據(jù)車間需求情況，每月編制出下月的采購資金計劃，財務(wù)部門依據(jù)此計劃及相關(guān)政策、月末結(jié)算情況，確定出本月資金支出計劃。經(jīng)相關(guān)部門審核，主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后上報。冶金渣財務(wù)部門每月向本鋼請款，請款總額原則上不能突破預(yù)算資金。特殊情況超預(yù)算外資金的，需單獨給本鋼財務(wù)部打報告請款。財務(wù)部門在付款時對平衡明細(xì)進(jìn)行再次審核，嚴(yán)禁超余額付款。發(fā)生異常情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金流失和信用受損。財務(wù)部門對預(yù)付款要定期進(jìn)行追蹤核查，并分析賬齡、占用的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，及時通報，并要求專業(yè)部門限期處理。專業(yè)部門要設(shè)置預(yù)付款明細(xì)臺賬，由專人管理，詳細(xì)反映各供貨商預(yù)付款的發(fā)生時間、增減變動、余額、對方經(jīng)辦人、對方經(jīng)營狀況等信息。發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施。專業(yè)部門每月逐筆說明預(yù)付款的原因及清理時限，報單位財務(wù)部門并納入考核。對數(shù)額較大、貨物已驗收入庫，但尚未開回發(fā)票的，按合同規(guī)定時間全部清理完畢。對于已到期限、無質(zhì)量異議、應(yīng)返還的質(zhì)量保證金，由專業(yè)部門組織、完善認(rèn)證單。認(rèn)證單必須有使用單位的簽章及采購單位的專業(yè)部門、部門主管、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章。專業(yè)部門將認(rèn)證完畢的全部質(zhì)保金認(rèn)證單、合同復(fù)印件、質(zhì)保金申請返還明細(xì)表報財務(wù)部門審核確認(rèn)。

四、全面、全方位加強企業(yè)財務(wù)管理，企業(yè)就要著力實施資金收支管理控制

為加強冶金渣公司資金統(tǒng)一管控，確保各項資金收入應(yīng)收盡收，資金支付合理、準(zhǔn)確，實現(xiàn)資金收支平衡，提高資金使用效率，冶金渣公司資金管理實行“集中管理、統(tǒng)一平衡、收支兩條線”的管理模式。一是資金收入管理。資金收入包括營業(yè)收入和融資收入。營業(yè)收入管理。營業(yè)收入指標(biāo)是治金渣公司下達(dá)的資金收入預(yù)算及根據(jù)市場變化臨時調(diào)整的預(yù)算。冶金渣公司所屬各子公司必須完成年度預(yù)算指標(biāo)，做到月保季、季保年。如因產(chǎn)量和市場等因素發(fā)生變化需調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的經(jīng)冶金渣公司批準(zhǔn)后方可進(jìn)行調(diào)整。各子公司要嚴(yán)格執(zhí)行冶金渣公司的銷售政策，包括預(yù)收、賒銷、定金及承兌貼息等政策。各子公司要在每月22 日前，根據(jù)年預(yù)算指標(biāo)預(yù)測下月收入計劃并報冶金渣公司財務(wù)室。已納入資金集中管理的各子公司要及時將收入款項上交本鋼財務(wù)部資金管理部門，并通知冶金渣公司財務(wù)室，確保冶金渣公司按計劃安排支出。融資收入管理。融資是指通過本鋼投資、內(nèi)部借款、銀行借款等方式取得資金收入的行為。融資應(yīng)遵循《本鋼融資管理辦法》。冶金渣所屬各子公司如出現(xiàn)資金缺口時，先擬定融資方案，經(jīng)冶金渣公司上報本鋼財務(wù)部審批后方可執(zhí)行。冶金渣所屬各子公司要保證融資收入及時入賬，保證資金安全、使用合理。二是資金支付管理。資金支出包括物資采購、工程、投資、檢修、各項費用及還欠款等。冶金渣公司所屬各子公司編制資金支出計劃總的原則是“以收定支"，按年度預(yù)算控制各月資金支出，做到月保季、季保年。各子公司必須按冶金渣公司的各項資金支付進(jìn)度付款。在辦理資金支付業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后，方可安排資金支出。冶金渣公司嚴(yán)格執(zhí)行資金支出計劃管理，原則上沒有列入資金支付計劃的項目一律不予支付，極特殊的資金支出項目需報請冶金渣公司經(jīng)理審批后方可列入追加計劃予以付款。冶金渣公司資金支付計劃由兩部分組成：歸口費用計劃、不歸口費用計劃。子公司資金支出計劃有歸口部門的須經(jīng)歸口部門拿出意見后上報冶金渣公司財務(wù)室。冶金渣公司本部的資金支付計劃由歸口費用管理部門按照年預(yù)算指標(biāo)上報資金支付計劃。