◎李卓勤

在國(guó)家進(jìn)一步改革開(kāi)放的大背景下，市場(chǎng)呈現(xiàn)激烈的國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)格局，新能源、新材料不斷涌現(xiàn)，全產(chǎn)業(yè)鏈充分競(jìng)爭(zhēng)成為常態(tài)。財(cái)務(wù)人員必須跟上新時(shí)代步伐，加快完善財(cái)務(wù)體系，提高自身管理水平，成為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的中堅(jiān)力量。近年，隨著財(cái)務(wù)相關(guān)職能移交共享服務(wù)后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員更加深切體會(huì)到“轉(zhuǎn)型”這一巨大的壓力。到基層去，到業(yè)務(wù)前端去，“財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型”、“業(yè)財(cái)融合”成為今年財(cái)務(wù)工作的主題。

一、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

“財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型”就是通過(guò)業(yè)務(wù)流程梳理，建立業(yè)財(cái)融合工作機(jī)制，調(diào)整財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能，提升財(cái)務(wù)工作能力，真正將財(cái)務(wù)職能的重心從核算轉(zhuǎn)移到價(jià)值管理上。財(cái)務(wù)相關(guān)職能移交共享服務(wù)后，就需要重新劃分共享財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)的職責(zé)和義務(wù)，重新界定企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的分工合作責(zé)權(quán)，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)崗位職能，合理配備人員。

財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容可歸納為四個(gè)方面：

1.職能轉(zhuǎn)型。就是引導(dǎo)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。未來(lái)財(cái)務(wù)人員要充分參與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、資源配置、經(jīng)營(yíng)優(yōu)化和績(jī)效評(píng)價(jià)等工作，統(tǒng)籌全面預(yù)算和價(jià)值管理，引導(dǎo)企業(yè)做好經(jīng)營(yíng)優(yōu)化、成本管理、資產(chǎn)創(chuàng)效、風(fēng)險(xiǎn)防控等財(cái)務(wù)管理工作。

2.管控模式轉(zhuǎn)型。發(fā)揮財(cái)務(wù)主動(dòng)性，由傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)起因、財(cái)務(wù)計(jì)果的“串聯(lián)”管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)同頻溝通、同步融合的價(jià)值管理模式。夯實(shí)管理基礎(chǔ)，將業(yè)財(cái)融合需求嵌入制度流程，圍繞提高執(zhí)行力抓制度建設(shè)。系統(tǒng)測(cè)試，持續(xù)改進(jìn)，提高制度的實(shí)用性和流程的有效性，形成組織精簡(jiǎn)、業(yè)務(wù)清晰、核算規(guī)范、管理高效、信息流暢的工作機(jī)制。

3.人員轉(zhuǎn)型。從傳統(tǒng)的“賬房先生”向高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變。樹(shù)立“大崗位”觀(guān)念，合并優(yōu)化崗位職責(zé)。結(jié)合財(cái)務(wù)人員特點(diǎn)和專(zhuān)長(zhǎng)，培養(yǎng)塑造一崗多能、各有側(cè)重的管理角色。同時(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)互通，開(kāi)展常態(tài)化的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)崗位培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，普及生產(chǎn)流程、經(jīng)營(yíng)管理、供應(yīng)銷(xiāo)售等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)能力和分析解決問(wèn)題能力，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

4.數(shù)字化轉(zhuǎn)型。推動(dòng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一體化建設(shè)，提高信息標(biāo)準(zhǔn)化和質(zhì)量，開(kāi)放數(shù)據(jù)共享，提升管理效率。建立互聯(lián)互通、融合集成、一體化運(yùn)作的信息管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息流、業(yè)務(wù)流、現(xiàn)金流的“三流合一”。運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，深入挖掘各類(lèi)數(shù)據(jù)資源價(jià)值，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)診斷和決策支持，更好服務(wù)價(jià)值管理。

二、業(yè)財(cái)融合

“業(yè)財(cái)融合”就是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的深度合作，通俗說(shuō)就是將財(cái)務(wù)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)嵌入經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，形成控制點(diǎn)，由事后管理向事前、事中延伸。

1.預(yù)算管理。財(cái)務(wù)人員要充分利用好預(yù)算的價(jià)值引領(lǐng)作用，強(qiáng)化事前算贏(yíng)，與業(yè)務(wù)部門(mén)建立聯(lián)合工作機(jī)制，財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等專(zhuān)業(yè)部門(mén)定期對(duì)接，滾動(dòng)優(yōu)化，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。以月保季、以季保年，緊貼市場(chǎng)和裝置生產(chǎn)條件，動(dòng)態(tài)優(yōu)化，引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)一步向價(jià)值創(chuàng)造聚焦。

2.成本目標(biāo)管理。借助財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的機(jī)遇，建立全員成本目標(biāo)管理長(zhǎng)效機(jī)制。改革體制機(jī)制，減少管理層級(jí)，消除冗余成本，形成全方位、全過(guò)程的成本管理。把全員成本目標(biāo)管理與全面預(yù)算相結(jié)合，協(xié)同專(zhuān)業(yè)管理，全面了解掌握責(zé)任成本發(fā)生進(jìn)度和額度，動(dòng)態(tài)優(yōu)化，發(fā)揮好業(yè)財(cái)融合的作用。

3.投資管理。通過(guò)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，讓更多財(cái)務(wù)人員充分參與項(xiàng)目到論證和經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，從投資全生命周期的角度，為企業(yè)提供投資決策依據(jù)。

4.資產(chǎn)管理。加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)同，防止資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理脫節(jié)問(wèn)題，防范資產(chǎn)損失和減值風(fēng)險(xiǎn)。提升固定資產(chǎn)投資及更新改造決策支持力度，做好測(cè)算評(píng)價(jià)，提高投入產(chǎn)出效能；加強(qiáng)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的零購(gòu)管理，嚴(yán)格預(yù)算管控，減少新增不良資產(chǎn)；加強(qiáng)資產(chǎn)管理信息化應(yīng)用，及時(shí)掌握資產(chǎn)運(yùn)行狀況和使用狀態(tài)，堵塞資產(chǎn)管理漏洞。充分發(fā)揮租賃手段，節(jié)約資產(chǎn)重置成本，提高閑置資產(chǎn)使用效率。

5.風(fēng)險(xiǎn)防控管理。建立常態(tài)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，結(jié)合內(nèi)控管理有效性提升，抓好債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、貨幣衍生金融工具等重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，梳理分析主要風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素，量化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后果，將重大風(fēng)險(xiǎn)分解成簡(jiǎn)單的、易于識(shí)別和管理的要素，落實(shí)到制度流程和授權(quán)審批，規(guī)范操作，筑牢財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理堤壩。

三、轉(zhuǎn)型后的投資管理

轉(zhuǎn)型之路，任重道遠(yuǎn)；業(yè)財(cái)融合，勢(shì)在必行。如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型目標(biāo)，以何種方式進(jìn)行業(yè)財(cái)融合？沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)模式，各企業(yè)都在努力探索，“摸著石頭過(guò)河”。在現(xiàn)以投資業(yè)務(wù)為例，探討財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型中如何做好投資管理。

投資是以公司的戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃為依據(jù)，綜合考慮產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)方向及產(chǎn)業(yè)間的結(jié)構(gòu)平衡，以獲取投資收益或?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)保值為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為。

1.可行性研究。投資項(xiàng)目立項(xiàng)前應(yīng)經(jīng)過(guò)充分調(diào)查研究，即可行性研究，就是通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目的主要內(nèi)容和配套條件，如市場(chǎng)需求、資源供應(yīng)、建設(shè)規(guī)模、環(huán)境影響、資金籌措、盈利能力等，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、工程等方面進(jìn)行調(diào)查研究和分析比較，并對(duì)項(xiàng)目建成以后可能取得的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而提出該項(xiàng)目是否值得投資和如何進(jìn)行建設(shè)的咨詢(xún)意見(jiàn)。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)從財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)視角，參與投資項(xiàng)目的可行性研究，與業(yè)務(wù)部門(mén)一起研究投資是否符合政府產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，是否符合政府規(guī)劃要求，是否符合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向，是否具有先進(jìn)性和成長(zhǎng)性等，通盤(pán)對(duì)投資的合規(guī)性、可行性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員要共同研判市場(chǎng)狀況，對(duì)投資回報(bào)進(jìn)行分析，分析投資流動(dòng)性、投資占用時(shí)間，評(píng)估投資管理難度。財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮自身專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，選取適合的稅收優(yōu)惠政策，預(yù)測(cè)投資成本，分析投資項(xiàng)目的籌資能力等。不能出現(xiàn)“只管算”的財(cái)務(wù)和“只管干”的業(yè)務(wù)的問(wèn)題，要建立協(xié)同高效的工作團(tuán)隊(duì)。

2.項(xiàng)目資金籌措。財(cái)務(wù)人員在充分了解項(xiàng)目的前提下，必要時(shí)可通過(guò)借助中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)力量，提前對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行盡職調(diào)查與資產(chǎn)評(píng)估，對(duì)投資規(guī)模和資金投入量做出準(zhǔn)確判斷，提出優(yōu)化項(xiàng)目資本結(jié)構(gòu)的意見(jiàn)和建議。編制籌融資方案，加強(qiáng)籌融資管理，充分利用貸款、票據(jù)、保函、信用證等手段，多渠道開(kāi)展融資，保障投資資金需求。降低綜合融資成本，提高資金使用效率。

3.投資風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)人員共同識(shí)別投資項(xiàng)目來(lái)自政治、匯率、市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)買(mǎi)力等方面可能會(huì)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，思考風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施，科學(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警區(qū)間和風(fēng)險(xiǎn)提示。做好預(yù)案，規(guī)避可能發(fā)生的投資風(fēng)險(xiǎn)。

4.投資回報(bào)管理。建立投資項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)模型，科學(xué)合理選擇評(píng)價(jià)參數(shù)，全面考慮加工成本、資金成本、物流成本、稅收籌劃等關(guān)鍵因素，真實(shí)、客觀(guān)反應(yīng)項(xiàng)目投資回報(bào)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控項(xiàng)目盈虧。財(cái)務(wù)人員更應(yīng)突出“效益優(yōu)先，投資回報(bào)意識(shí)”，持續(xù)跟蹤分析項(xiàng)目投資回報(bào)，積累財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)提醒管理者修正管理策略，杜絕產(chǎn)生低、無(wú)、負(fù)效投資。