■萬 利

（中鐵十四局集團(tuán)有限公司）

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目管理難度大，行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)十分突出，為了獲得施工任務(wù)，不少建筑企業(yè)采取代業(yè)主墊資建設(shè)的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)運(yùn)作，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大。因而，必須做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，嚴(yán)格加強(qiáng)內(nèi)控管理，規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作行為。建筑施工企業(yè)要想獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行深入剖析，查找管理漏洞，完善內(nèi)控措施，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才有可能促進(jìn)建筑施工企業(yè)的綜合效益提升。

1 建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

目前，建筑施工企業(yè)面臨的壓力較大，加之管理分散，因而面臨的風(fēng)險(xiǎn)更高。如果財(cái)務(wù)內(nèi)控不力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，將會(huì)給建筑施工企業(yè)帶來極大危機(jī)，因此，建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有十分重要的意義。

1.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于進(jìn)一步強(qiáng)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目分散，流動(dòng)性大，如果運(yùn)用常規(guī)方式進(jìn)行施工項(xiàng)目管理，管理的難度很大，管理效率也不高。因此，必須根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)行狀況有針對(duì)性地制定解決方案，而最好的方式是通過財(cái)務(wù)手段進(jìn)行內(nèi)部控制，以財(cái)務(wù)考核目標(biāo)或績(jī)效管理將項(xiàng)目運(yùn)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)有序連接，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理達(dá)成協(xié)調(diào)統(tǒng)一，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

1.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于防范建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目投入多，資金需求大，在財(cái)務(wù)管理中必須加強(qiáng)資金管理，做好資金籌劃、使用安排，防止出現(xiàn)資金鏈條斷裂問題，從而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，在資金結(jié)算、款項(xiàng)支付等方面高度重視，要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，采取積極的應(yīng)對(duì)防控措施，有效保障資金安全。

1.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于促進(jìn)建筑施工企業(yè)綜合效益的提升

建筑施工項(xiàng)目關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就有可能導(dǎo)致下一個(gè)或者上一個(gè)環(huán)節(jié)無法運(yùn)行，從而帶來連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行受阻，影響項(xiàng)目運(yùn)行進(jìn)度或者項(xiàng)目質(zhì)量，由此給企業(yè)造成極大損失。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，運(yùn)用財(cái)務(wù)手段調(diào)動(dòng)各個(gè)方面的積極性，使內(nèi)部責(zé)任得以進(jìn)一步明確，內(nèi)部管理進(jìn)一步優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)資源在內(nèi)部的合理配置與綜合利用，使項(xiàng)目的綜合成本得到控制，因而有利于促進(jìn)建筑施工企業(yè)綜合效益的提升。

2 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

建筑施工企業(yè)資金結(jié)算頻繁，必須完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為項(xiàng)目資金提供安全保障。然而，由于建筑施工企業(yè)項(xiàng)目多，工地分散，管理難度大，按照常規(guī)方式實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在較大困難，由此造成一些項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控管理松懈，內(nèi)控漏洞較大，而部分建筑施工企業(yè)沒有意識(shí)到項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，沒有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)權(quán)限較大，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督弱化。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，沒有認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)成本費(fèi)用審核與監(jiān)督，導(dǎo)致項(xiàng)目成本增長(zhǎng)過快。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控措施不力，沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的作用

隨著建筑施工企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，目前多數(shù)已用上了先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行項(xiàng)目管理。然而，從實(shí)際運(yùn)行效果來看，部分建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的作用沒有充分發(fā)揮出來，有的單純局限于財(cái)務(wù)核算管理上，沒有對(duì)建筑施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行綜合分析，因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能充分發(fā)揮管理作用。一是項(xiàng)目運(yùn)行中財(cái)務(wù)內(nèi)控措施不力，沒有加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目嚴(yán)格約束，項(xiàng)目運(yùn)行過程中管理漏洞很多，風(fēng)險(xiǎn)隱患不斷增加。二是沒有加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督。目前，一部分建筑施工企業(yè)推行業(yè)財(cái)一體化應(yīng)用，促進(jìn)了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)一步融合，而在實(shí)踐中，部分建筑施工企業(yè)并沒有做到業(yè)財(cái)真正融合，仍然各自為陣，影響著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施，因而產(chǎn)生的效果很不理想。主要原因是建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行不暢通，內(nèi)部資源沒有實(shí)現(xiàn)共享，溝通效率低下，對(duì)建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行與財(cái)務(wù)活動(dòng)造成極大影響。

2.3 內(nèi)控監(jiān)管弱化，缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建筑施工項(xiàng)目運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很多，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，然而，有的建筑施工企業(yè)沒有構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)措手不及，對(duì)企業(yè)發(fā)展危害極大。表現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是內(nèi)控監(jiān)督不力。有的建筑施工企業(yè)沒有健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，如沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，或者內(nèi)審部門職能不到位，內(nèi)審監(jiān)督乏力，項(xiàng)目運(yùn)行中違規(guī)問題時(shí)有發(fā)生。二是缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。建筑施工企業(yè)運(yùn)行過程中，由于市場(chǎng)變化極為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)問題不同程度的存在，因而，必須做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。

3 完善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體對(duì)策

3.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行的重要保證，因此，建筑施工企業(yè)要增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中得以實(shí)施。為此，必須做好如下幾點(diǎn)：一是構(gòu)建規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部體系。建筑施工企業(yè)根據(jù)管理現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，對(duì)各個(gè)不同項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部梳理，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理的漏洞，查找財(cái)務(wù)內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，從而進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，針對(duì)不同項(xiàng)目實(shí)行不同的管理模式，從財(cái)務(wù)內(nèi)控角度加強(qiáng)項(xiàng)目監(jiān)管，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部得以有效運(yùn)行。二是進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控流程。針對(duì)不同項(xiàng)目運(yùn)行特點(diǎn)，制定有針對(duì)性的管理方案，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控審核與業(yè)務(wù)監(jiān)督，保證項(xiàng)目按照規(guī)范的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行，使內(nèi)控流程得到執(zhí)行。三是規(guī)范授權(quán)與放權(quán)管理，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任。要明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控項(xiàng)目責(zé)任制，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位與業(yè)務(wù)崗位相互監(jiān)督機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行適度授權(quán)，處理項(xiàng)目應(yīng)急事務(wù)，保證項(xiàng)目可以在出現(xiàn)意外情況時(shí)能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

3.2 優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用

由于建筑施工企業(yè)項(xiàng)目多、管理分散，以及資金發(fā)生頻繁，這給財(cái)務(wù)內(nèi)控管理增強(qiáng)了難度，需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，保證財(cái)務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，為此，必須抓好業(yè)財(cái)對(duì)接，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。一是進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，擴(kuò)大業(yè)財(cái)一體化應(yīng)用范圍，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化管理體系，使業(yè)務(wù)運(yùn)行與財(cái)務(wù)內(nèi)控有效對(duì)接，加強(qiáng)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況的監(jiān)督。二是加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)決算體系，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算管理，做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控核算監(jiān)督，防止成本增長(zhǎng)過快。三是做好資源優(yōu)化配置。要對(duì)建筑施工企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行整合，按就近調(diào)度原則進(jìn)行調(diào)配，降低項(xiàng)目施工成本，提高資源利用效率。

3.3 構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

建筑市場(chǎng)關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，情況多樣，十分復(fù)雜，建筑施工企業(yè)必須構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防范，提升企業(yè)的綜合效益。一是要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督。一方面，要加強(qiáng)項(xiàng)目運(yùn)行管理，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)運(yùn)行中有效執(zhí)行，為此，要開展項(xiàng)目自查和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查；另一方面，要發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督職能，組織內(nèi)審部門加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行情況經(jīng)常性檢查，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督，查找財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的漏洞，防范制度執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要做好項(xiàng)目審計(jì)，要提前介入，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤管理，為項(xiàng)目運(yùn)行設(shè)置一道“安全閥”。二是構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。要將項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)接，設(shè)置項(xiàng)目運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)值，超過風(fēng)險(xiǎn)值時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，從而提醒企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類型和特點(diǎn)，設(shè)置不同的風(fēng)險(xiǎn)管理級(jí)別，采取不同的應(yīng)對(duì)措施，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

結(jié) 語

面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建筑施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，企業(yè)要提升競(jìng)爭(zhēng)力，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施，確保企業(yè)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。