(河南中醫(yī)藥大學(xué)第一附屬醫(yī)院 河南 鄭州 450000)

隨著醫(yī)改的深入，公立醫(yī)院精細(xì)化管理需求越來越高，向內(nèi)追求質(zhì)量和效率是公立醫(yī)院良性發(fā)展的助力，醫(yī)院內(nèi)部控制管理是兼顧質(zhì)量和效率的有效工具。2015年，財(cái)政部下發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào))，指引公立醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)范，公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)在內(nèi)外推力共同作用下，取得了階段性的成果，但仍有需要完善的方面。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

(一)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)一步完善

按照《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求，公立醫(yī)院在完善內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)制度，推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度化建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)制度化、合規(guī)化，各項(xiàng)工作依規(guī)管理，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行醫(yī)，依法依規(guī)辦理業(yè)務(wù)以及推進(jìn)廉政建設(shè)有序開展。

(二)內(nèi)部控制信息化建設(shè)加快推進(jìn)

公立醫(yī)院依托院內(nèi)信息化系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院各個(gè)方面進(jìn)行管理，涉及到的內(nèi)控方面包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理及合同管理。其中，預(yù)算管理和資產(chǎn)管理往往較為完善和規(guī)范，基本能夠滿足內(nèi)部控制的要求，內(nèi)部控制收支業(yè)務(wù)方面基本滿足內(nèi)控要求，支出業(yè)務(wù)因預(yù)算管控要求管理規(guī)范，建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理信息化管理相對(duì)落后。

(三)內(nèi)控各項(xiàng)工作管理精益求精

公立醫(yī)院內(nèi)部控制要求的各個(gè)方面進(jìn)展在各個(gè)醫(yī)院發(fā)展不盡相同，往往與財(cái)務(wù)直接相關(guān)的收支管理、預(yù)算管理和資產(chǎn)管理相對(duì)比較完善，重視預(yù)算執(zhí)行管控，公立醫(yī)院應(yīng)明確各預(yù)算主體的權(quán)限和責(zé)任，制定了授權(quán)審批制度，確保預(yù)算執(zhí)行在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，保證各項(xiàng)工作落實(shí)到位。內(nèi)部管理流程不斷梳理，管理程序不斷規(guī)范，與財(cái)務(wù)緊密度不強(qiáng)的建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面管理優(yōu)化，仍有較大進(jìn)步空間。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理問題

(一)內(nèi)部控制制度建設(shè)內(nèi)含方面仍然存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目管理、政府采購(gòu)管理方面等方面雖然能夠按照制度要求進(jìn)行管理，項(xiàng)目管控方面和采購(gòu)管理細(xì)節(jié)上仍有需要完善的地方。

(二)內(nèi)控制度體系不健全

部分醫(yī)院雖然制定了內(nèi)控制度，但是落實(shí)度不足，在開展工作中缺乏對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行有效性的考評(píng)，由此使得內(nèi)控制度束之高閣，降低管控效果。如，不相容崗位與職責(zé)分離控制有待加強(qiáng)。對(duì)不相容崗位與職責(zé)進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，但未形成有效控制機(jī)制，公立醫(yī)院各崗位均能滿足不相容崗位相分離的內(nèi)控要求，但這種崗位分離只是各科室內(nèi)部的要求，并沒有醫(yī)院統(tǒng)一的進(jìn)行設(shè)計(jì)。

(三)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋不全面

建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務(wù)控制及流程，信息系統(tǒng)中往往在預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理等方面較為完善，但項(xiàng)目管理、招標(biāo)管理及合同管理方面需要進(jìn)一步完善。

三、相關(guān)改進(jìn)措施

(一)開展更為完善的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)

通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，一方面，明確內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè)；另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地建立健全內(nèi)部控制體系。根據(jù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況，按照基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的要求開展內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)，編制內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告，并作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告。同時(shí)，將基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作報(bào)告在醫(yī)院內(nèi)部信息網(wǎng)公布接受職工的監(jiān)督。

(二)健全內(nèi)部控制體系

按照內(nèi)部控制要求，建立符合各家醫(yī)院實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系。切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，并定期輪崗。同時(shí)，針對(duì)醫(yī)院管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，根據(jù)需要，在重大項(xiàng)目、重大采購(gòu)等控制流程中，適當(dāng)增加一些咨詢性、參謀性、評(píng)審性的流程，確保領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性。強(qiáng)化審批權(quán)的業(yè)務(wù)審核和財(cái)務(wù)審核程序，提升審核的質(zhì)量和效果。在流程再造中強(qiáng)化部門間的協(xié)調(diào)性。特別是涉及資金收支、國(guó)有資產(chǎn)管理、藥品、設(shè)備及物資采購(gòu)、基建工程建設(shè)及維修、科研經(jīng)費(fèi)使用等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查

建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)和問責(zé)制度。通過日常審計(jì)和醫(yī)院紀(jì)檢部門專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，重視醫(yī)院三重一大集體決策制度，明確集體決策機(jī)構(gòu)決策的邊界和范圍，進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制。