廖 玥

（貴州財經大學 貴州 貴陽 550025）

高新技術企業(yè)的發(fā)展對促進我國經濟有著重要作用。近年來，為了推動高新技術企業(yè)的新的發(fā)展，我國已經制定了大量的稅收優(yōu)惠政策扶持企業(yè)的發(fā)展。如何實現高新技術企業(yè)在新時代中的稅收籌劃逐漸成為了熱門研究課題之一。在現有技術的基礎上，推動高新技術企業(yè)稅收籌劃具體工作環(huán)節(jié)的完善和發(fā)展也受到了人們的廣泛關注。文章擬通過分析高新技術企業(yè)稅收籌劃的重要性，對其工作要點和具體的工作環(huán)節(jié)進行研究探討。

一、高新技術企業(yè)稅收籌劃的重要性與政策

（一）高新技術企業(yè)稅收籌劃的重要性分析

稅收籌劃是一種合理的避稅行為，最早起源于1935年。經過數十年的發(fā)展，人們對稅收籌劃的定義也逐漸明確，即企業(yè)通過對經營等活動的事先安排，在法律許可的范圍內，盡可能地減少稅額，從而達到企業(yè)經濟利益的最大化。

稅收是國家財政的重要經濟來源，建立完善的稅收體系是保證國家平穩(wěn)運行的重要保證。在國家經濟體系中，不同的企業(yè)發(fā)揮著不同的作用，具體制定的稅收政策等也各有所不同。

近年來，高新技術企業(yè)的發(fā)展受到了人們的重點關注。從制造型企業(yè)到創(chuàng)造型企業(yè)的轉變是目前我國高新技術企業(yè)轉型的主要難題。高新技術企業(yè)作為新興企業(yè)的一部分，大部分企業(yè)都處于初始階段，普遍面臨著資金緊張等問題。同時，高新技術企業(yè)往往涉及到多個工作環(huán)節(jié)，都會產生相應的稅收問題。如果能夠有效進行稅收籌劃活動，對高新技術企業(yè)的未來發(fā)展有著很好的幫助。

（二）高新技術企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策分析

針對我國高新技術企業(yè)的發(fā)展特點，我國已經制定了大量的優(yōu)惠政策扶持企業(yè)的發(fā)展。在稅收減免方面，政府部門出臺了很多優(yōu)惠政策促進企業(yè)各項稅收的減免。我國征收高新技術企業(yè)稅收主要分為三大部分，企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等。針對不同的稅收內容，我國制定了相應的優(yōu)惠政策：

在企業(yè)所得稅方面，根據高新技術企業(yè)的不同特點，我國對其稅率進行了相應的調整，為高新技術企業(yè)提供一定的優(yōu)惠服務。營業(yè)稅方面則針對高新技術企業(yè)的技術轉讓等活動，并入了增值稅中，且稅率一般控制在6%左右。增值稅則進行一定程度的退稅優(yōu)惠，確保高新技術企業(yè)的發(fā)展。

近年來，我國高新技術企業(yè)結構在進行不斷地調整，相應的稅收優(yōu)惠政策也進行了一定的變動。部分高新技術企業(yè)主要從事技術研發(fā)工作。當該類型的企業(yè)取得一定成果并進行成果銷售的時候，享受增值稅為16%的優(yōu)惠政策。如果稅額較高，則高新技術企業(yè)可以得到部分稅額的退稅優(yōu)惠，從而保證高新技術企業(yè)擁有充足的資金滿足自身的發(fā)展。

除此之外，高新技術企業(yè)在所得稅方面也有一定程度的優(yōu)惠，優(yōu)惠幅度一般為15%，為高新技術企業(yè)的發(fā)展提供相應的經濟保障。同時，考慮到高新技術企業(yè)面臨著一定程度設備折舊等問題。我國也制定了相應的優(yōu)惠政策，用于確保高新技術企業(yè)的發(fā)展。

二、高新技術企業(yè)稅收籌劃的要點分析

（一）高新技術企業(yè)對稅收籌劃優(yōu)惠政策的利用

優(yōu)惠政策的利用是高新技術企業(yè)進行稅收籌劃的最有效的方法之一。目前，我國針對高新技術企業(yè)的特點制定的優(yōu)惠政策各不相同。如何實現不同優(yōu)惠政策的有效結合是保證高新技術企業(yè)利益最大化的主要問題之一。

目前，我國大部分高新技術企業(yè)的生產活動主要集中在技術研發(fā)方面。近年來，隨著信息化技術的發(fā)展和普及，新技術的發(fā)展越來越快。大量企業(yè)都面臨著技術升級變革的問題。高新技術企業(yè)也不例外?，F有的高新技術企業(yè)往往還未進入盈利階段，就面臨著技術需要升級、投資效益過低等問題。

為了解決此困境，高新技術企業(yè)應該充分利用稅收優(yōu)惠政策中的免稅政策，確保企業(yè)前期的經濟運轉，并快速創(chuàng)造出前期利潤，確保企業(yè)的后期發(fā)展。例如企業(yè)在進行設備購置活動時，可以利用優(yōu)惠政策進行部分貨款的抵額，從而確保企業(yè)前期的正常運轉。

（二）高新技術企業(yè)稅收籌劃工作的具體開展

合理利用稅收優(yōu)惠政策可以幫助高新技術產業(yè)進行稅收籌劃工作。要確保該工作的順利進行，還需要針對具體工作內容的開展采取相應的工作方法。

首先，在企業(yè)發(fā)展前期，需要根據企業(yè)的定位和未來的發(fā)展戰(zhàn)略，采用合理的優(yōu)惠政策，開展企業(yè)的業(yè)務?？紤]到高新技術企業(yè)需要進行大量的研發(fā)工作，需要添置相應的技術設備。因此，如何利用優(yōu)惠政策進行設備購置需要受到企業(yè)的重點關注。

當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，需要進行設備的更新換代活動。企業(yè)相關人員則需要對資產進行處理。例如企業(yè)淘汰下來的陳舊設備，工作人員需要根據優(yōu)惠政策，進行相應的折舊處理工作，從而保證稅收籌劃工作的有序進行。

當企業(yè)需要開發(fā)新技術的時候，則需要根據優(yōu)惠政策，進行新技術或者新產品的繳稅活動。要盡量避免企業(yè)由于對稅收政策認識的不充分導致的漏稅行為等，確保企業(yè)的長期發(fā)展。

三、高新技術企業(yè)稅收籌劃的工作環(huán)節(jié)分析

（一）高新技術企業(yè)技術研發(fā)階段的稅收籌劃

技術研發(fā)是高新技術企業(yè)發(fā)展的重要基礎，也是保證高新技術企業(yè)長期發(fā)展的關鍵?？紤]到技術研發(fā)成本對高新技術企業(yè)造成的經濟壓力，在進行技術研發(fā)極端的稅收籌劃工作的過程中，企業(yè)應當盡可能降低經營成本，從而降低稅賦。

首先，高新技術企業(yè)應當嚴格選擇供貨商，盡可能減少前期設備購置等活動對企業(yè)造成的經濟壓力。在確定供貨商的過程中，需要選擇價格比較低，同時能夠開具增值稅發(fā)票的供貨商，從而降低企業(yè)的稅賦壓力。

技術研發(fā)階段的稅收籌劃應該受到企業(yè)的重點關注。目前，許多高新技術企業(yè)都將大量的費用投入到技術研發(fā)方面，從而造成了相應的經濟壓力。為了進行稅收籌劃，企業(yè)財務人員應當根據企業(yè)的自身特點，進行技術研發(fā)費用優(yōu)化，特別是對技術研發(fā)費用的計算方式等進行優(yōu)化，在一定程度上降低企業(yè)的利潤，從而實現企業(yè)研發(fā)階段的稅額減負。

（二）高新技術企業(yè)生產銷售階段的稅收籌劃

生產銷售是保證高新技術企業(yè)長期發(fā)展的根本，也是高新技術企業(yè)的發(fā)展目標之一。實現高新技術企業(yè)在生產銷售階段的有效稅收籌劃，對企業(yè)的未來發(fā)展有很好的幫助。

在進行生產銷售階段的稅收籌劃的過程中，企業(yè)的財務人員首先應當根據市場的實際情況與稅收優(yōu)惠政策等，制定合理的稅收籌劃工作計劃。在實際銷售階段，則要根據企業(yè)的實際情況開展相關的稅收籌劃工作。部分高新技術企業(yè)的銷售額比較大，單次銷售產生的稅款比較多，從而容易導致企業(yè)面臨比較大的經濟壓力。因此，在進行銷售的過程中，企業(yè)可以根據自身的情況，進行階段性銷售活動，從而避免由于銷售過多帶來的繳稅高峰，導致企業(yè)面臨經濟困境。

另一方面，企業(yè)對于銷售額的計算方式等也需要進行重新優(yōu)化。高新技術企業(yè)的產品通常包含大量的軟件產品。該類產品的增值稅等計算方式與普通的產品有一定的區(qū)別。企業(yè)需要根據自身的實際情況，優(yōu)化銷售額計算方式，達到稅收籌劃的目的。

四、高新技術企業(yè)稅收籌劃的注意事項

（一）高新技術企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展的相結合

在制定企業(yè)稅收籌劃的過程中，需要根據企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，制定相應的工作計劃。稅收籌劃對工作人員的專業(yè)性要求比較高，以此來保證稅收籌劃工作的合法性。因此，企業(yè)需要特別注意對相關工作人員的培養(yǎng)。這些工作人員不僅要能夠熟練掌握稅收籌劃的工作技巧，也需要對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等有充足的的認識，確保高新技術企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展的有效結合。

（二）高新技術企業(yè)稅收籌劃的信息化改革

信息化發(fā)展是企業(yè)未來發(fā)展的主要方向之一，也是稅收籌劃改革的重點方向。高新技術企業(yè)的稅收籌劃需要根據信息化技術的特點，結合高新技術企業(yè)自身的優(yōu)勢，推動自身的信息化改革，以滿足未來時代發(fā)展的需求。在改革的過程中，還需要注意國家相應的制度政策的變化，確保企業(yè)在合法的范圍內正常運行。