陳國(guó)娥（中國(guó)鐵路武漢局集團(tuán)有限公司武漢客運(yùn)段）

■引言

企業(yè)想要發(fā)展，首先要對(duì)自身有詳細(xì)的了解，才能夠根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)制定合適的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)的成本預(yù)算管理就是將企業(yè)的資金和未來(lái)發(fā)展項(xiàng)目等進(jìn)行預(yù)算和分析，將其中存在的資金風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行標(biāo)記，使企業(yè)能夠根據(jù)自身的實(shí)力來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目的開發(fā)。預(yù)算能夠加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的控制，滾動(dòng)預(yù)算作為一種預(yù)算方式，真實(shí)性更強(qiáng)，其結(jié)果對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有指導(dǎo)作用。

■滾動(dòng)預(yù)算的意義及優(yōu)缺點(diǎn)

滾動(dòng)預(yù)算是一種特別的預(yù)算編制方法，與常規(guī)編制預(yù)算不同，在進(jìn)行編制工作中，使用滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，會(huì)將預(yù)算期與年度會(huì)計(jì)分離開，直接按照預(yù)算的執(zhí)行和實(shí)際項(xiàng)目的延續(xù)來(lái)進(jìn)行補(bǔ)充和延伸，逐期向后滾動(dòng)，將預(yù)算期按照一定的固定時(shí)間算來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制。按照時(shí)間長(zhǎng)短不同分為逐月滾動(dòng)或者逐季滾動(dòng)，也可以進(jìn)行混合滾動(dòng)[1]。

滾動(dòng)預(yù)算由于其在工作期間需要將目標(biāo)和時(shí)間等進(jìn)行不斷地調(diào)整，因此，其工作量較大，對(duì)于工作人員的壓力也相對(duì)較大。但滾動(dòng)預(yù)算能夠進(jìn)行長(zhǎng)期的預(yù)算，其實(shí)際的預(yù)算數(shù)據(jù)信息等準(zhǔn)確度較高，使其在實(shí)際的預(yù)算管理工作中能夠發(fā)揮更大的作用。

一方面，滾動(dòng)預(yù)算能夠保證企業(yè)項(xiàng)目的預(yù)算具有完整性和連續(xù)性。其預(yù)算方式為連續(xù)計(jì)算，在項(xiàng)目運(yùn)作的期間，根據(jù)實(shí)際的發(fā)展對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行分析和調(diào)整，使預(yù)算更加地合理。隨著時(shí)間的推進(jìn)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析和預(yù)算，使其產(chǎn)生的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際的發(fā)生情況更加接近，管理人員能夠更好地對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃和調(diào)整。

另一方面，不同級(jí)別的管理人員能夠根據(jù)滾動(dòng)預(yù)算來(lái)對(duì)企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的思考和設(shè)計(jì)。保證企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和項(xiàng)目的運(yùn)行不受影響。滾動(dòng)預(yù)算能夠幫助企業(yè)的管理人員進(jìn)行長(zhǎng)期預(yù)算分析，同時(shí)在發(fā)現(xiàn)不符合實(shí)際情況后能夠進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，使企業(yè)的發(fā)展更加地順利，項(xiàng)目的進(jìn)展不受影響。

■企業(yè)成本預(yù)算管理與滾動(dòng)預(yù)算的聯(lián)系

企業(yè)的成本管理要根據(jù)相關(guān)的預(yù)算來(lái)進(jìn)行核定，按照絕對(duì)的金額來(lái)對(duì)企業(yè)的開支進(jìn)行管理和控制的方法。良好的資金預(yù)算管理，有利于企業(yè)合理的進(jìn)行項(xiàng)目的開發(fā)和管理工作，尤其是對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，良好的預(yù)算管理能夠幫助其穩(wěn)定的向前發(fā)展。在以往的企業(yè)預(yù)算中，一般使用年度預(yù)算編制來(lái)對(duì)資金和費(fèi)用等進(jìn)行管理和計(jì)算，年度計(jì)劃完成后，其預(yù)算值固定，無(wú)法根據(jù)企業(yè)的日常發(fā)展進(jìn)行調(diào)整和更改，使得其與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中存在較大的差距。因此，為減少誤差，加強(qiáng)預(yù)算的精準(zhǔn)度，企業(yè)可以使用滾動(dòng)預(yù)算的編制方法來(lái)對(duì)企業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算管理。使用預(yù)算管理后，管理人員能夠根據(jù)上一次的預(yù)算生成的結(jié)果對(duì)下一次的項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整，使其能夠與實(shí)際的項(xiàng)目發(fā)展更加相符合，加強(qiáng)企業(yè)的管理活動(dòng)，有利于使管理的基礎(chǔ)更加堅(jiān)實(shí)[2]。

企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算管理時(shí)，使用滾動(dòng)預(yù)算的方式進(jìn)行預(yù)算編制，能夠最大程度的降低企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。使用滾動(dòng)預(yù)算，其中資金的變化較為明顯，能夠及時(shí)的了解企業(yè)的資金變化，在制定下一期預(yù)算時(shí)，會(huì)根據(jù)合作企業(yè)以及自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行預(yù)算，做好實(shí)際的考察，使其能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)進(jìn)行提示，使其能夠更好地進(jìn)行規(guī)劃和項(xiàng)目調(diào)整，避免發(fā)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

■滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)成本預(yù)算管理中存在的問(wèn)題和解決建議

（一）信息滯后

滾動(dòng)預(yù)算的工作屬于財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)工作人員在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，只能根據(jù)提供的數(shù)字進(jìn)行計(jì)算，對(duì)于項(xiàng)目的具體實(shí)施方式和相關(guān)的業(yè)務(wù)流程沒(méi)有足夠的了解，財(cái)務(wù)人員需要通過(guò)費(fèi)用票據(jù)來(lái)對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行判斷，但其中的一部分票據(jù)未流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算時(shí)，其準(zhǔn)確性有所欠缺。

為提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性，在分配預(yù)算工作任務(wù)后，財(cái)務(wù)工作人員需要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的了解。其中包括預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)、項(xiàng)目中的資金流通方式，同時(shí)還要了解目前國(guó)內(nèi)外的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和可能發(fā)生的突發(fā)事件以及風(fēng)險(xiǎn)因素等。保證對(duì)項(xiàng)目的相關(guān)信息有足夠的了解，以便在正式的預(yù)算編制過(guò)程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。使其與實(shí)際狀況更加符合。

在進(jìn)行項(xiàng)目或項(xiàng)目的預(yù)算編制時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)歷年來(lái)的年度預(yù)算數(shù)據(jù)等進(jìn)行編制，將近期發(fā)生過(guò)的業(yè)務(wù)和即將發(fā)生的業(yè)務(wù)的影響列入考慮的范圍，根據(jù)其實(shí)際的情況來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)項(xiàng)目的進(jìn)展情況。同時(shí)，應(yīng)與負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤ê徒涣?，加?qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況等的具體了解。做好工作準(zhǔn)備，以便進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算編制。

在預(yù)算編制的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)時(shí)刻關(guān)注目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目的相關(guān)信息和業(yè)務(wù)人員的實(shí)際情況，在預(yù)算中將影響因素導(dǎo)入，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。另外，在對(duì)滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修訂時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新情況和新消息等的收集和了解，將其傳輸給財(cái)務(wù)人員，使其能夠更加合理的進(jìn)行預(yù)算編制。最終形成具有指導(dǎo)性穩(wěn)定性的優(yōu)質(zhì)資金預(yù)算管理。

（二）企業(yè)配合度不夠

在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，不僅需要財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)外的信息進(jìn)行了解和調(diào)查，企業(yè)的內(nèi)部人員也應(yīng)對(duì)其進(jìn)行配合。在企業(yè)內(nèi)部的管理不夠健全，業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交流和溝通時(shí)，其提供的信息不全，可能存在數(shù)據(jù)提供錯(cuò)誤的情況，財(cái)務(wù)人員無(wú)法對(duì)其進(jìn)行辨別，在將其融入預(yù)算中時(shí)，會(huì)發(fā)生數(shù)據(jù)的不合理情況。另外，管理人員對(duì)于預(yù)算工作的干預(yù)度較大，在對(duì)全面化的企業(yè)費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)算時(shí)，部分領(lǐng)導(dǎo)要求預(yù)算的目標(biāo)短期化，這會(huì)影響對(duì)后續(xù)項(xiàng)目的分析，導(dǎo)致對(duì)資金的計(jì)算出現(xiàn)較大的偏差，影響對(duì)流動(dòng)資金的判斷。企業(yè)內(nèi)部的不配合對(duì)滾動(dòng)預(yù)算的核算產(chǎn)生了較大的不良影響。

為減少對(duì)企業(yè)的不良影響，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的制度，要求企業(yè)各部門的人員無(wú)條件的協(xié)助財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算管理。在進(jìn)行實(shí)際的預(yù)算管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目中發(fā)生的變化進(jìn)行調(diào)整。因此，其預(yù)算的準(zhǔn)確度會(huì)相對(duì)較高。企業(yè)想要提高預(yù)算的準(zhǔn)確度，則需要財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目和實(shí)際項(xiàng)目情況等有詳細(xì)的了解。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，需要企業(yè)上下的大力配合[3]，需要財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行合作、支持，加強(qiáng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部信息化的共享，使財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況更加地了解，進(jìn)而對(duì)預(yù)算做出精準(zhǔn)的調(diào)整，使其更加地精細(xì)化，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有更大的作用。

（三）缺乏對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防范管理

在企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，缺乏對(duì)預(yù)算運(yùn)行狀況的評(píng)價(jià)和分析部門，導(dǎo)致其可能存在資金風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的重視，在預(yù)算執(zhí)行期間，應(yīng)由專門的人員對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)行實(shí)際情況和資金流向趨勢(shì)等進(jìn)行信息收集和分析處理。在發(fā)展存在較高的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)的將其報(bào)告給企業(yè)管理人員，同時(shí)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)的調(diào)查和跟蹤，由專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)其進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)作方式中的漏洞，并給出影響解決風(fēng)險(xiǎn)的可行性建議，使企業(yè)能夠有效的降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，加速企業(yè)資金和項(xiàng)目的增值速度。另外，在進(jìn)行企業(yè)的費(fèi)用滾動(dòng)預(yù)算的初期運(yùn)算后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)估算的結(jié)果來(lái)對(duì)不同的投資項(xiàng)目和項(xiàng)目等進(jìn)行分析，對(duì)投資進(jìn)行可行性的分析，最大程度上的降低可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算的實(shí)用性。

（四）成本預(yù)算執(zhí)行考核不健全

在項(xiàng)目預(yù)算完成后，其執(zhí)行的過(guò)程缺乏專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理，企業(yè)的投資項(xiàng)目中會(huì)涉及到較多的部門，工作量一般較大，導(dǎo)致實(shí)際的管理效果不明顯，員工對(duì)于成本預(yù)算的執(zhí)行力不夠，使其無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，進(jìn)而使得預(yù)算的結(jié)果與實(shí)際的項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果中存在較大的差異，影響企業(yè)的判斷和實(shí)際的利益。

因此，在進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督和管理。管理人員可以將考核系統(tǒng)融入其中，將預(yù)算的作用充分的發(fā)揮，要求工作人員將資金進(jìn)行細(xì)分規(guī)劃，避免出現(xiàn)大量超支的情況發(fā)生。定期將各部門的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，要求差異較大的部門說(shuō)明原因，對(duì)于原因不合理的應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，提升員工的工作效率。

結(jié)論：綜上所述，滾動(dòng)預(yù)算對(duì)于企業(yè)的成本預(yù)算管理具有較大的作用，通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算，企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)自身的了解，根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不斷提升。