陳永清 陳佩華

摘 ?要： 保障性安居工程（以下統(tǒng)稱安居工程）跟蹤審計(jì)工作面臨著時(shí)間短、任務(wù)重、人員少的矛盾和困難。審計(jì)組積極創(chuàng)新審計(jì)數(shù)據(jù)運(yùn)用模式，充分利用省級(jí)“大數(shù)據(jù)”信息庫平臺(tái)，構(gòu)建“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的數(shù)字化審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)引領(lǐng)，做到數(shù)據(jù)先行、以用為本、務(wù)實(shí)高效。文章以某安居工程項(xiàng)目為背景，介紹大數(shù)據(jù)分析在安居工程建設(shè)、分配、后續(xù)管理審計(jì)過程中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞： 保障性安居工程; 審計(jì); 大數(shù)據(jù)分析; 創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239.63 ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ?文章編號(hào)：1006-8228（2020）01-106-03

Abstract： The tracking audit work of the indemnificatory housing project （hereinafter referred to as housing project） faces the contradiction and difficulty of short time， heavy task and few personnel. The audit team actively innovated the audit data usage model， made full use of the provincial big data information platform， and built a digital audit of overall analysis， systematic research， discovery of doubts， and decentralized verification mode， to achieve data leading and make data first， use-oriented， pragmatic and efficient. Taking a housing project as an example， this paper introduces the application of big data analysis in the construction， distribution and follow-up management audit of housing project.

Key words： indemnificatory housing project; audit; big data analysis; innovation

1 項(xiàng)目審查數(shù)據(jù)量

⑴ 從住建部門采集年度目標(biāo)任務(wù)、新開工項(xiàng)目清單、基本建成項(xiàng)目清單、保障房分配對(duì)象等主要數(shù)據(jù);從財(cái)政部門采集用于安居工程的財(cái)政資金、地方政府債券等資金主要數(shù)據(jù);從發(fā)改部門采集用于安居工程的基礎(chǔ)設(shè)施配套資金、企業(yè)債券募集資金、專項(xiàng)建設(shè)基金等資金主要數(shù)據(jù);從人民銀行采集銀行貸款資金主要數(shù)據(jù)。

⑵ 省廳“大數(shù)據(jù)”信息庫平臺(tái)數(shù)據(jù)清單，有個(gè)人所得稅系統(tǒng)、地稅綜合征管系統(tǒng)、工商登記系統(tǒng)、住房公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)政供養(yǎng)人口管理系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)等主要數(shù)據(jù)。

⑶ 省公安廳交警總隊(duì)車輛注冊(cè)信息數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)。

2 項(xiàng)目具體實(shí)施過程

2.1 應(yīng)用Auditor Office（以下簡稱AO）進(jìn)行項(xiàng)目管理

⑴ 從Office Automation（以下簡稱OA）中下載項(xiàng)目信息。由項(xiàng)目主審從OA的“項(xiàng)目執(zhí)行→本人參與項(xiàng)目”中下載本項(xiàng)目的項(xiàng)目資料，包括項(xiàng)目基本信息和項(xiàng)目組成員信息。

⑵ 在AO中建立項(xiàng)目并分發(fā)給審計(jì)組成員。在AO2011中導(dǎo)入下載的項(xiàng)目信息，將審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案等審計(jì)文檔通過“引入系統(tǒng)資料”功能導(dǎo)入，并認(rèn)真選擇好每份文檔的資料類型[1]。根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，建立審計(jì)事項(xiàng)，并將項(xiàng)目信息生成“統(tǒng)一數(shù)據(jù)包”分發(fā)給審計(jì)組各成員。

⑶ 應(yīng)用AO的各項(xiàng)功能實(shí)施審計(jì)。該項(xiàng)目中，審計(jì)人員應(yīng)用AO2011的賬表分析、SQL查詢器、數(shù)據(jù)分布分析等功能進(jìn)行審計(jì)分析，找出審計(jì)疑點(diǎn)[1]。

⑷ 實(shí)現(xiàn)AO與OA交互。嚴(yán)格執(zhí)行AO與OA交互要求，定期將審計(jì)階段成果通過網(wǎng)絡(luò)或存儲(chǔ)介質(zhì)上傳至OA中，供領(lǐng)導(dǎo)審閱，加強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場的指揮和控制，提高了審計(jì)效率[2]。

2.2 項(xiàng)目成果的審計(jì)思路及過程

2.2.1 審計(jì)方法和步驟

第一步，數(shù)據(jù)采集

通過對(duì)**市住建部門信息系統(tǒng)以及**開發(fā)區(qū)住建部門信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程的深入分析和審計(jì)業(yè)務(wù)需求，審計(jì)組合理確定數(shù)據(jù)采集的范圍和對(duì)象。

① 從**市住建部門采集2016年新開工、基本建成安居工程的任務(wù)計(jì)劃和上報(bào)的實(shí)際完成數(shù)據(jù);2016年安居工程竣工驗(yàn)收備案數(shù)據(jù)、所分配的安居工程數(shù)據(jù);2016年所分配的安居工程保障對(duì)象家庭信息。

② 從**開發(fā)區(qū)財(cái)政部門采集下?lián)苡糜?016年安居工程的財(cái)政資金的主要數(shù)據(jù)。

③ 從**開發(fā)區(qū)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道采集已領(lǐng)取2016年安居工程補(bǔ)助資金數(shù)據(jù)。

第二步，數(shù)據(jù)清理

由于所取的數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，需先進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)清理和轉(zhuǎn)換，然后通過查看被審計(jì)單位的應(yīng)用系統(tǒng)的各項(xiàng)屬性來確定數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的目錄，最后直接從被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)目錄獲取[3]“2016年**市安居工程建設(shè)進(jìn)度報(bào)表”、“2016年**市市本級(jí)新開工保障性安居工程項(xiàng)目清單”、“2016年**市市直基本建成項(xiàng)目清單”等三套業(yè)務(wù)數(shù)據(jù);同時(shí)將住建部門上報(bào)的2016年**農(nóng)場危房改造1月、6月、12月**農(nóng)場危房改造名單整理、形成“2016年**農(nóng)場危房改造花名冊(cè)中間表”。

第三步，關(guān)聯(lián)比對(duì)

① 將從住建部門上報(bào)的“2016年**市本級(jí)新開工保障性安居工程項(xiàng)目清單”的新開工任務(wù)完成數(shù)據(jù)送到規(guī)劃部門與建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證數(shù)據(jù)，住建部門的施工許可證數(shù)據(jù)，以及國土部門的土地出讓合同臺(tái)賬進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，關(guān)聯(lián)字段為“項(xiàng)目名稱”、“建設(shè)單位”和“宗地號(hào)”，如果比對(duì)結(jié)果不一致，則需抽查相關(guān)項(xiàng)目檔案并實(shí)地延伸檢查項(xiàng)目的工程進(jìn)度。

② 將住建部門上報(bào)的“2016年**市本級(jí)新開工保障性安居工程項(xiàng)目清單”的基本建成任務(wù)完成數(shù)據(jù)送到規(guī)劃部門與建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、規(guī)劃驗(yàn)收備案數(shù)據(jù)，住建部門的施工許可證、竣工驗(yàn)收備案數(shù)據(jù)，以及國土部門的土地出讓合同臺(tái)賬進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，關(guān)聯(lián)字段為“項(xiàng)目名稱”、“建設(shè)單位”和“宗地號(hào)”，若比對(duì)結(jié)果不一致，則需抽查相關(guān)項(xiàng)目檔案并實(shí)地延伸檢查項(xiàng)目的工程進(jìn)度。

③ 將新形成的“2016年**農(nóng)場危房改造花名冊(cè)與“2016年農(nóng)村危房改造中間表”進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)分析，關(guān)聯(lián)字段為“申請(qǐng)人”和“身份證號(hào)” [4]，將“申請(qǐng)人”姓名、“身份證號(hào)”字段都一致，或“申請(qǐng)人”姓名一致、“身份證號(hào)”不一致，或“申請(qǐng)人”姓名不一致、“身份證號(hào)”一致的三種情況都篩選出來，形成新的比對(duì)結(jié)果表“2016年**開發(fā)區(qū)農(nóng)村危房改造對(duì)象與**農(nóng)場危房改造對(duì)象比對(duì)結(jié)果表”。

SQL語句如下：

select distinct a.*

from dbo.[2016年農(nóng)村危房改造名單表] a join

dbo.[2016年**農(nóng)場危改花名冊(cè)中間表] b

on a.十八位身份證號(hào)=b.身份證號(hào) or a.姓名= b.申請(qǐng)人[4]

第四步，延伸審計(jì)

① 審查是否存在未履行基本建設(shè)程序即開工建設(shè)、上報(bào)完成任務(wù)的項(xiàng)目未達(dá)到開工或基本建成標(biāo)準(zhǔn)，以重復(fù)上報(bào)、編造數(shù)據(jù)等方式虛報(bào)完成任務(wù)的情況。

② 將“申請(qǐng)人”姓名一致、“身份證號(hào)”不一致和“申請(qǐng)人”姓名不一致、“身份證號(hào)”一致的兩種情況進(jìn)行進(jìn)一步確認(rèn)[4]，審計(jì)抽查以上**農(nóng)場危房改造檔案資料并經(jīng)**開發(fā)區(qū)規(guī)劃建設(shè)局確認(rèn)，發(fā)現(xiàn)35戶身份證一致、姓名一致的分別實(shí)為同一個(gè)人;身份證一致、姓名不一致的有三戶也分別實(shí)為同一個(gè)人。身份證不一致、姓名一致的有1戶不是同一人。

③ 將延伸審計(jì)發(fā)現(xiàn)把**農(nóng)場危房改造對(duì)象重復(fù)上報(bào)為農(nóng)村危房改造對(duì)象的數(shù)據(jù)與已領(lǐng)取2016年安居工程補(bǔ)助資金數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，審查是否重復(fù)領(lǐng)取安居工程補(bǔ)助資金。

第五步，通過詢問、座談了解、實(shí)地調(diào)查等方法予以核實(shí)

根據(jù)**開發(fā)區(qū)住建部門提供的有關(guān)證明材料、危房改造對(duì)象的相關(guān)個(gè)人和家庭信息等資料，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，審計(jì)人員再次復(fù)核，剔除無效、錯(cuò)誤信息，逐筆核落實(shí)后形成審計(jì)成果;同時(shí)對(duì)改造對(duì)象進(jìn)行個(gè)別走訪、約談，進(jìn)一步了解情況、核實(shí)處理。

2.2.2 主要成果

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，**開發(fā)區(qū)存在2016年未完成上級(jí)下達(dá)農(nóng)村危房改造任務(wù)67戶問題，所上報(bào)的已完成農(nóng)村危房改造任務(wù)67戶實(shí)為****農(nóng)場危房改造對(duì)象。為此審計(jì)組責(zé)成**市人民政府抓緊調(diào)整落實(shí)任務(wù)目標(biāo)，并按調(diào)整后任務(wù)目標(biāo)對(duì)資金進(jìn)行規(guī)范管理，同時(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，確保按期完成目標(biāo)任務(wù)。

3 審計(jì)思路或方法的創(chuàng)新

3.1 創(chuàng)新技術(shù)手段，橫向多庫篩查

針對(duì)保障房審計(jì)涉及部門多、數(shù)據(jù)量龐大的特點(diǎn)，審計(jì)組圍繞“節(jié)時(shí)、省力、提效”的原則，積極探索大數(shù)據(jù)審計(jì)方法，以業(yè)務(wù)需求和發(fā)現(xiàn)問題為導(dǎo)向，主動(dòng)與住建、財(cái)政、工商、稅務(wù)、民政、人行、交警等有關(guān)部門聯(lián)系，有針對(duì)性集中采集相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.2 縱向錯(cuò)綜比對(duì)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)引領(lǐng)

利用省廳“大數(shù)據(jù)”信息庫平臺(tái)，構(gòu)建“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”[4]的數(shù)字化審計(jì)模式，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析手段，將采集的保障房審核分配數(shù)據(jù)與社保數(shù)據(jù)、個(gè)人所科稅數(shù)據(jù)、民政數(shù)據(jù)和住房公積金等數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析[5]，充分篩查問題線索，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析在保障房審計(jì)的全程引領(lǐng)，同時(shí)利用谷歌航拍圖等比對(duì)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率，提升審計(jì)結(jié)果精確度，使保障性安居工程跟蹤審計(jì)科學(xué)化、精細(xì)化，規(guī)范化[6]。（如圖1：流程圖）

參考文獻(xiàn)（References）：

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