（作者單位：甘肅省引洮工程建設(shè)管理局 730030）

內(nèi)部控制是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)進(jìn)行的一系列活動(dòng)。加強(qiáng)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，有利于內(nèi)部管理水平的提高。本文以有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)和管理要求，從內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)、原則和組織層面、業(yè)務(wù)層面視角，在加強(qiáng)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方面梳理了自己的建議。

一、明確水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)和原則

內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)不僅是內(nèi)部控制建設(shè)的邏輯起點(diǎn)，還是要取得的成果，內(nèi)部控制建設(shè)原則是內(nèi)部控制建設(shè)過程中必須自始至終遵循的行為規(guī)則，因此，水利事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，必須以《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，立足單位實(shí)際，按照全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則，科學(xué)構(gòu)建水利事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制總目標(biāo)。

1.水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)總體來說包括以下四種：（1）完善風(fēng)險(xiǎn)管控體制機(jī)制目標(biāo)，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，把完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控體制作為內(nèi)部控制建設(shè)工作的重中之重。（2）夯實(shí)組織層面內(nèi)部控制目標(biāo)，具體包括優(yōu)化水利事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和治理體系的設(shè)置，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)等。（3）強(qiáng)化業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制目標(biāo)，水利事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制包括多個(gè)方面，單位應(yīng)設(shè)置全面詳細(xì)的崗位權(quán)責(zé)規(guī)定，有效地暢通溝通機(jī)制，提高業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的效率和效果。（4）建立健全內(nèi)部控制制度目標(biāo)，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手，針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制措施，細(xì)化制度內(nèi)容，杜絕制度形式化。

2.水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)原則

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)要遵循以下四種原則：（1）全面性，體現(xiàn)在全過程控制、全方位控制和全員控制。（2）重要性，要求單位加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)、重大風(fēng)險(xiǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的關(guān)注度，積極采取應(yīng)對(duì)手段，將風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在可以接受的程度。（3）制衡性，在治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置上，要貫徹制衡原則，確保各業(yè)務(wù)相互制約和監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)行效率。（4）適應(yīng)性，要求單位在合法的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷地修訂和完善內(nèi)部控制制度。

二、夯實(shí)水利事業(yè)單位組織層面內(nèi)部控制基礎(chǔ)

組織層面的內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的頂層建設(shè)，決定著業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，首先必須從組織層面內(nèi)部控制打好基礎(chǔ)，以確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。

1.切實(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建立與實(shí)施的前提條件，從整體上影響著單位管理目標(biāo)的制定、文化的建設(shè)和員工的各項(xiàng)控制意識(shí)。內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，一是要完善單位治理結(jié)構(gòu)，明確管理層、各部門的分工制衡及職責(zé)權(quán)限等，杜絕出現(xiàn)形同虛設(shè)的崗位；二是要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格專職人員的工作；三是要制定合法合理的人力資源政策，重視關(guān)鍵崗位人員的政策設(shè)置；四是要加強(qiáng)組織文化建設(shè)，重視風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制包括識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)策略等，全面、客觀地評(píng)估水利事業(yè)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的影響十分重要。首先要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。小組應(yīng)客觀、全面、系統(tǒng)地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，形成一份書面報(bào)告，以便管理層和治理層完善內(nèi)部控制。其次識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，找出單位面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)。最后與業(yè)務(wù)流程對(duì)接，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，明確相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

3.全面強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)

控制活動(dòng)要求水利事業(yè)單位結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工與自動(dòng)、預(yù)防與發(fā)現(xiàn)相結(jié)合的控制方法，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施要嚴(yán)格崗位權(quán)責(zé)、明確整體要求、規(guī)范管理。在內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制工作、機(jī)制和管理情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況等。

4.加強(qiáng)信息與溝通平臺(tái)建設(shè)

信息與溝通平臺(tái)建設(shè)要求單位在準(zhǔn)確及時(shí)的收集基礎(chǔ)上處理和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保雙向溝通在內(nèi)部以及內(nèi)外部之間及時(shí)有效地進(jìn)行，并促進(jìn)單位內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。信息與溝通的目標(biāo)不是簡(jiǎn)單地獲得信息，更要獲得及時(shí)、真實(shí)且有用的信息。另外水利事業(yè)單位的信息與溝通手段要先進(jìn)、科學(xué)，要積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)，加強(qiáng)信息化平臺(tái)建設(shè)，暢通信息與溝通渠道，提高信息與溝通效率。

5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作

單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)被監(jiān)控，對(duì)于在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷，根據(jù)其性質(zhì)和發(fā)生的原因，及時(shí)加以改進(jìn)，并跟蹤改進(jìn)過程。在開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門要緊密配合，將發(fā)現(xiàn)的問題匯集起來，反饋到內(nèi)控牽頭職能部門，借助評(píng)價(jià)、整改的不斷循環(huán)，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系。

三、強(qiáng)化水利事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制活動(dòng)

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制是內(nèi)部控制建立與實(shí)施的具體化。

1.加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制

預(yù)算是單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃。預(yù)算能力體現(xiàn)單位治理能力，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)必須緊緊抓住預(yù)算業(yè)務(wù)控制這個(gè)關(guān)鍵，充分發(fā)揮預(yù)算管理在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的控制作用。具體應(yīng)做到：（1）對(duì)于新增項(xiàng)目要嚴(yán)格審核論證立項(xiàng)的可行性；（2）提高支出有效性，建立“厲行節(jié)約、反對(duì)奢侈浪費(fèi)”的長(zhǎng)效機(jī)制；（3）提高預(yù)算執(zhí)行的有效性，強(qiáng)化部門預(yù)算剛性約束；（4）為提高預(yù)算資金的使用效益，應(yīng)建立全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

2.嚴(yán)格收支業(yè)務(wù)控制

水利事業(yè)單位要嚴(yán)格收支業(yè)務(wù)管理，全面梳理收支業(yè)務(wù)流程，建立健全收入、支出內(nèi)部管理制度；合理設(shè)置崗位，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相分離，嚴(yán)格遴選會(huì)計(jì)人員，提高收入和支出風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。水利事業(yè)單位收入應(yīng)進(jìn)行歸口管理，統(tǒng)一核算，并要嚴(yán)格按批復(fù)內(nèi)容征收上繳。在收支控制方面，還要加強(qiáng)支出的授權(quán)審批和審核控制，大額資金使用必須經(jīng)集體研究決定，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控和全口徑管理。

3.加強(qiáng)政府采購(gòu)控制

政府采購(gòu)是水利事業(yè)單位使用財(cái)政性資金采購(gòu)符合要求的貨物、工程和服務(wù)的行為。水利事業(yè)單位要有全面的政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、驗(yàn)收管理等制度，以加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)全過程的控制，預(yù)防可能的腐敗行為，維護(hù)國(guó)家和公共利益。按預(yù)算和計(jì)劃開展業(yè)務(wù)、制度和法律驗(yàn)收業(yè)務(wù)，以“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)”為設(shè)崗原則，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)管理；重大采購(gòu)項(xiàng)目申請(qǐng)和驗(yàn)收等應(yīng)邀請(qǐng)相關(guān)的專家參與或第三方購(gòu)買服務(wù)論證。

4.細(xì)化資產(chǎn)管理控制

資產(chǎn)管理主要是對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等資產(chǎn)進(jìn)行管理。水利事業(yè)單位要加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，通過對(duì)資產(chǎn)管理流程的全面梳理，以及對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)，提高管理水平；分類管理資產(chǎn)，并通過投保方式，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)安全和有效使用。落實(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行歸口管理的同時(shí)還要明確使用責(zé)任，定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況，并按照規(guī)定處置資產(chǎn)；要強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控。

5.強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目控制

水利事業(yè)單位要加強(qiáng)全過程監(jiān)控建設(shè)項(xiàng)目的力度，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格招投標(biāo)控制機(jī)制，保證建設(shè)工程的進(jìn)度、質(zhì)量和資金安全；項(xiàng)目完成之后，還要合法保存檔案，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。對(duì)于項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等材料，應(yīng)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分、專業(yè)的調(diào)查和評(píng)審，嚴(yán)禁單獨(dú)決策或者個(gè)人私自調(diào)整集體決策結(jié)果。另外專款專用是建設(shè)項(xiàng)目資金使用的原則，嚴(yán)禁資金截留、挪作他用和超額使用。

6.重視合同管理控制

水利事業(yè)單位要重視合同管理，不僅要明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，還應(yīng)定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，并采取相應(yīng)控制措施，切實(shí)維護(hù)單位的合法權(quán)益，促進(jìn)合同有效履行。另外，還要明文規(guī)定嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同，進(jìn)一步加強(qiáng)合同信息安全保密工作■