李佳寧 陜西省土地工程建設(shè)集團(tuán)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)的有效管理控制有很大作用，是企業(yè)高層和員工監(jiān)督的“眼睛”，世界各國對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效防范，以規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也隨著市場的要求，不斷進(jìn)行改革發(fā)展以完善存在的問題，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性，減少風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的擴(kuò)大，保證內(nèi)部審計(jì)的效果。因此，本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范措施，以期為相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供借鑒。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

因內(nèi)部審計(jì)世界范圍內(nèi)起于20世紀(jì)初期，大力發(fā)展于21世紀(jì)之后，而我國發(fā)展更晚，所以相關(guān)的立法比較滯后，甚至在有些企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)部門不是單獨(dú)設(shè)立，和其他部門一起綜合辦公，甚至審計(jì)工作只是兼職人員完成，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)不能起到應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不佳。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員水平不高

在實(shí)際工作中，企業(yè)普遍存在審計(jì)人員文化程度差異性大、隊(duì)伍年齡參差不齊、專業(yè)水平有限等現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量良莠不齊。另外，多數(shù)存在審計(jì)人員由財(cái)務(wù)部門借調(diào)現(xiàn)象，使審計(jì)部門人員的專業(yè)素質(zhì)不高，不能系統(tǒng)掌握審計(jì)專業(yè)知識。在新時(shí)期，審計(jì)對象比較復(fù)雜，審計(jì)工作還涉獵企業(yè)多個(gè)行業(yè)，審計(jì)人員不能只掌握單一的知識，應(yīng)是復(fù)合型人才，還應(yīng)掌握現(xiàn)代管理知識，具有開拓創(chuàng)新的能力。

（三）內(nèi)部審計(jì)管理制度有漏洞

內(nèi)部審計(jì)管理制度的完善程度關(guān)系到企業(yè)能否穩(wěn)定經(jīng)營和有效實(shí)施監(jiān)督作用，若管理規(guī)章制度不規(guī)范，會使審計(jì)工作執(zhí)行力受到阻礙，加大審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，使各審計(jì)人員不能按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)約束工作質(zhì)量，將規(guī)章管理制度只是處于擺設(shè)，增加審計(jì)工作的誤差。

（四）審計(jì)難度增大

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式較滯后，還處于單一的制度基礎(chǔ)算法，審計(jì)只涉及項(xiàng)目的表層面，若采取抽樣檢查，為審計(jì)樣本的總體特征帶來較大的偏差，使其不能較深開展開來。加之，信息化的發(fā)展推動了財(cái)務(wù)會計(jì)行業(yè)的進(jìn)步，對審計(jì)工作帶來更大的挑戰(zhàn)，不僅要審計(jì)被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，也要對投資方案的可行性進(jìn)行探討，有效評價(jià)其經(jīng)營成果的真實(shí)性，不僅增加了審計(jì)的難度，又加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（五）審計(jì)報(bào)告缺乏客觀性

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中，最終將以審計(jì)報(bào)告作為整個(gè)工作的結(jié)論，里面包含了審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)底稿以及其他資料，能較為全面的判定整個(gè)項(xiàng)目是否國家相關(guān)法律法規(guī)和運(yùn)營情況。目前，很多企業(yè)存在不能客觀而全面的評價(jià)審計(jì)對象，審計(jì)報(bào)告中內(nèi)容很多是生搬硬套，審計(jì)評價(jià)不科學(xué)，在深度、廣度層面還有所欠缺，審計(jì)資源有很大潛在發(fā)展空間。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

現(xiàn)階段，我國企業(yè)高管往往對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素增加，對部分工作的開展造成一定的困難。甚至將審計(jì)部門與其他職能處室合并辦公，對于員工的審計(jì)建議以及意見不能合理地進(jìn)行采納，不能建立激勵約束機(jī)制，達(dá)不到內(nèi)審人員的獨(dú)立性和客觀性，對經(jīng)濟(jì)活動不能發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督管理作用。

（二）提升審計(jì)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員中，可轉(zhuǎn)變?nèi)藛T的思想意識，培養(yǎng)其責(zé)任心和歸屬感，明確各崗位的責(zé)任與義務(wù)，深化管理考核標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對審計(jì)工作的熟練應(yīng)用，提高整體的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。企業(yè)還引進(jìn)人才管理機(jī)制，加強(qiáng)員工審計(jì)專業(yè)水平的提高，完善企業(yè)內(nèi)部薪酬激勵措施，做好人才長久培養(yǎng)計(jì)劃，優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，不斷創(chuàng)新具體的管理措施，激勵人員的工作積極性，提高工作效率。

（三）加大內(nèi)部審計(jì)管理制度的執(zhí)行力

在日常的內(nèi)部審計(jì)工作中，根據(jù)各個(gè)工作崗位職責(zé)深化管理標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，保證審計(jì)過程的合理性和保密性，構(gòu)建科學(xué)合理的審計(jì)報(bào)告。針對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，根據(jù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估知識，有效評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素帶來的后果，不斷完善具體的管理措施，使規(guī)章制度更加科學(xué)而客觀。另外，還需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)條文的完善，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為，確保各工作人員嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，能間接提升企業(yè)的管理水平，對企業(yè)發(fā)展起到積極作用。

（四）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，應(yīng)正確使用內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，嚴(yán)格規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)評估因素，加強(qiáng)先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法的使用，有效提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，要不斷學(xué)習(xí)現(xiàn)代審計(jì)知識，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)理念，結(jié)合職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來制定科學(xué)、合理的審計(jì)方案，保證審計(jì)的質(zhì)量，確保審計(jì)結(jié)果能經(jīng)得起日后對其進(jìn)行復(fù)核和責(zé)任查驗(yàn)。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是管理控制的重要組成部分，能客觀的反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的行為是否合法及合規(guī)。雖然，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中還存在很多風(fēng)險(xiǎn)因素，需通過采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。本文提出，可采取將內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行單獨(dú)設(shè)置，提升審計(jì)內(nèi)部人員的子綜合素質(zhì)，建立激勵約束機(jī)制，加大內(nèi)部審計(jì)管理制度的執(zhí)行力，確保內(nèi)審人員的獨(dú)立性和客觀性，引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，使管理方式更加客觀科學(xué)，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)水平。以期為相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供借鑒，確保企業(yè)保持健康穩(wěn)定發(fā)展。