殷春林 云南電網(wǎng)有限責(zé)任公司曲靖供電局

在財政預(yù)算領(lǐng)域，公眾對財政預(yù)算支出集中在年底，尤其是12月集中支出的現(xiàn)象多有詬病。在電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)域，由于多種因素影響，同樣存在預(yù)算支出集中第四季度，特別是年底的情況。企業(yè)年度預(yù)算支出是企業(yè)年度經(jīng)濟資源投入的總體安排，按照支出受益期可以區(qū)分為資本性預(yù)算支出和經(jīng)營性預(yù)算支出。電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營性成本主要包括購電成本、輸配電成本（以下統(tǒng)稱供電成本）、財務(wù)費用及其他成本費用。其中電網(wǎng)企業(yè)輸配電成本是電網(wǎng)企業(yè)在輸配電業(yè)務(wù)過程及日常經(jīng)營活動中發(fā)生的費用。隨著國內(nèi)全面預(yù)算管理的普及與優(yōu)化，預(yù)算執(zhí)行均衡性的現(xiàn)狀及題越來越受到業(yè)內(nèi)關(guān)注。本文主要針對電網(wǎng)企業(yè)，從全面預(yù)算管理制度出發(fā)，結(jié)合供電企業(yè)實際情況，分析預(yù)算執(zhí)行不均衡的原因并提出相應(yīng)的改善措施。

一、電網(wǎng)企業(yè)年度預(yù)算支出的均衡性管理的意義

（一）利于企業(yè)資源整合

在企業(yè)的發(fā)展過程中，管理者必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標制定長期的管理規(guī)劃，電網(wǎng)企業(yè)自然也不例外。在規(guī)劃中，必須對電網(wǎng)企業(yè)的工作進行明確的規(guī)劃、安排和分配，對各個部門和崗位的工作職責(zé)進行明確的規(guī)定。為了提高電網(wǎng)企業(yè)的工作效率，企業(yè)還要加強各個部門之間的聯(lián)系和溝通。企業(yè)發(fā)展規(guī)劃最重要的一點就是能夠通過財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的資源配置進行優(yōu)化。因此，財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的資源整合有很大的助力。通過財務(wù)預(yù)算管理工作，能夠整體把握公司的資源，再結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)各個工作的資源需求情況對其進行合理分配，能夠?qū)崿F(xiàn)提高企業(yè)的資源利用率的戰(zhàn)略目標。

（二）有助于企業(yè)預(yù)測和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險

電網(wǎng)企業(yè)在日常財務(wù)資金的運行中難免會遇到各種經(jīng)營風(fēng)險，而財務(wù)預(yù)算管理通過對所有經(jīng)營環(huán)節(jié)成本支出的計劃與控制和對市場動態(tài)的預(yù)測可以提前發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營風(fēng)險，并為電網(wǎng)企業(yè)提出預(yù)防與解決方案，從而有效幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，降低財務(wù)損失。

（三）為企業(yè)績效考核提供依據(jù)

對電網(wǎng)企業(yè)公司的財務(wù)預(yù)算進行管理時，績效考核時最常見的方法和手段之一，依靠有效的績效考核制度能夠提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的質(zhì)量，還能夠為企業(yè)的績效考核提供依據(jù)。當(dāng)今時代的企業(yè)在發(fā)展過程中都是以利潤為目標和發(fā)展導(dǎo)向的，因此財務(wù)預(yù)算管理就是一項十分重要的工作。各個部門的工作業(yè)績都是企業(yè)目標利潤的分支，因此在進行財務(wù)預(yù)算管理工作時就是要對這些分支以績效考核的方式進行管理。通過把各個部門工作的實際情況與財務(wù)預(yù)算進行對比，就可以實時掌握預(yù)算完成進度，通過過程跟蹤管理，充分發(fā)揮預(yù)算的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，為企業(yè)績效考核提供了重要的依據(jù)。

二、供電成本預(yù)算執(zhí)行不均衡的原因分析

（一）業(yè)財融合度不高

在當(dāng)前日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展更加注重全方位的管理，尤其在財務(wù)預(yù)算管理方面，預(yù)算管理運行與實際經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相脫離。近年來伴隨著電網(wǎng)企業(yè)區(qū)域財務(wù)共享集中管理的逐步拉開，傳統(tǒng)的財務(wù)核算忽視與業(yè)務(wù)的溝通交流已經(jīng)完全不能滿足全面預(yù)算的管理需要，財務(wù)部門不能及時給業(yè)務(wù)部門提供費用完成進度，無法支持專業(yè)部門開展經(jīng)營決策，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不均衡，存在年底突擊花錢的情況，給企業(yè)依法經(jīng)營帶來較大隱患。

（二）財務(wù)管理人員素質(zhì)不足

我國的電網(wǎng)行業(yè)發(fā)展勢頭強勁，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，其經(jīng)營管理中涉及的財務(wù)管理事項也隨之增多，加之信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)管理的自動化與信息化水平不斷上升，這就使得電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理人員的需求量激增，且對財務(wù)人員素質(zhì)的要求更高。但現(xiàn)階段我國電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員在專業(yè)能力和綜合素質(zhì)上都難以滿足現(xiàn)代化電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的需求，尤其在當(dāng)前各種自動化辦公系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用的情況下，許多財務(wù)人員都不能迅速適應(yīng)，這就使財務(wù)預(yù)算管理的工作無法有效開展，進而阻礙電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。

三、提升供電成本預(yù)算執(zhí)行均衡性的對策思考

（一）提高預(yù)算編制質(zhì)量，提高預(yù)算可執(zhí)行性

一是建議引入中長期預(yù)算規(guī)劃，并強化年度預(yù)算與預(yù)算規(guī)劃的銜接。結(jié)合企業(yè)中長期發(fā)展計劃，制定三至五年的中長期預(yù)算規(guī)劃，并充分考慮企業(yè)年度經(jīng)營期決策、年度預(yù)算方案如何與中長期預(yù)算規(guī)劃銜接，通過年度預(yù)算方案促進企業(yè)戰(zhàn)略目標、中長期預(yù)算目標的實現(xiàn)。二是建議采用更加靈活的年度預(yù)算編制方法。在經(jīng)營情況波動較大的年份（如輸配電改革年或輸配電監(jiān)審周期第一年）采取零基預(yù)算法，重新考慮各業(yè)務(wù)部門現(xiàn)時費用支出的合理性及必要性，同時建立基于業(yè)務(wù)驅(qū)動因素的供電成本標準體系。

（二）積極儲備和培養(yǎng)財務(wù)管理人才

在激烈的市場競爭環(huán)境下，人才成為企業(yè)能否健康穩(wěn)定發(fā)展的有力保障。電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化、落實與發(fā)展都需要有充足的、技術(shù)過硬的財務(wù)管理人員予以支撐，尤其在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)與管理技術(shù)不斷發(fā)展的形勢下，更需要電網(wǎng)企業(yè)加強對財務(wù)專業(yè)人才隊伍的建設(shè)力度。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)聘請有豐富財務(wù)管理經(jīng)驗的人才對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的財務(wù)、管理等方面的專業(yè)知識技能進行培訓(xùn)，以提升他們的專業(yè)素養(yǎng)。

（三）完善預(yù)算支出績效考核機制

基于預(yù)算均衡性和年度預(yù)算目標完成雙維度管控的需要，需要引入預(yù)算過程均衡性導(dǎo)向的績效考核機制和年度預(yù)算目標導(dǎo)向的績效考核機制，并將供電成本預(yù)算績效指標有效納入內(nèi)部各層級重要的預(yù)算執(zhí)行單元績效考核，并聯(lián)動到預(yù)算責(zé)任人的員工績效考核，強化經(jīng)營目標管控責(zé)任“縱向到底、橫向到邊”全面覆蓋，充分保障經(jīng)營預(yù)算目標的實現(xiàn)，持續(xù)推動供電成本預(yù)算執(zhí)行均衡性的改進和提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段我國的電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理需要從管理制度、預(yù)算方案、執(zhí)行落實以及人才隊伍建設(shè)等方面進行優(yōu)化，同時要繼續(xù)對財務(wù)預(yù)算管理工作保持足夠重視，以便能夠不斷發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理中的新情況、新問題并及時解決，從而有效保障電網(wǎng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。