許丹昊

（中國(guó)水務(wù)投資有限公司，北京 100053）

當(dāng)前，國(guó)際疫情呈現(xiàn)蔓延趨勢(shì)，世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨嚴(yán)峻復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨新的困難和挑戰(zhàn)。在外部環(huán)境劇烈變化的當(dāng)下，傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式面臨著新的挑戰(zhàn)。習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上提出,“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)?！彼髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)信息技術(shù)環(huán)境的變化，轉(zhuǎn)變審計(jì)模式和方法，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，全面提高數(shù)據(jù)獲取、分析的能力，創(chuàng)新審計(jì)工作模式，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)行中的作用。

1 內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 建立內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)信息協(xié)同機(jī)制

對(duì)于組織機(jī)構(gòu)龐大的水利企業(yè)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)往往隸屬于不同業(yè)務(wù)部門(mén)，缺乏互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)信息流轉(zhuǎn)不暢，容易形成信息“孤島”。為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程，許多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)變思維，加強(qiáng)與其他部門(mén)的協(xié)作，建立良好溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，綜合運(yùn)用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、信息開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作模式由單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、抽樣審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計(jì)、數(shù)據(jù)分析，通過(guò)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)展更加全面、深入的分析，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)。與此同時(shí)，協(xié)同機(jī)制也有助于業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作。業(yè)務(wù)部門(mén)可以共享內(nèi)部審計(jì)工作成果，提高對(duì)下屬企業(yè)業(yè)務(wù)管理能力，形成“1+1＞2”的管理效益，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。建立內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)信息協(xié)同機(jī)制，既滿足了內(nèi)部審計(jì)信息化工作需要，又遵循了業(yè)務(wù)部門(mén)管理要求。

1.2 財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)運(yùn)用實(shí)踐

水利企業(yè)普遍具備完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)共享財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，可以遠(yuǎn)程訪問(wèn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，自主獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)部門(mén)加大遠(yuǎn)程審計(jì)工作力度，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效開(kāi)展全方位的數(shù)據(jù)采集、對(duì)比分析，形成審計(jì)疑點(diǎn)，確定后續(xù)審計(jì)工作重點(diǎn)，完善現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作方案。審計(jì)信息化工作，可以節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人力資源和審計(jì)成本，提高審計(jì)抽樣準(zhǔn)確性和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作效率。

在遠(yuǎn)程審計(jì)工作階段，內(nèi)部審計(jì)人員可以開(kāi)展不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效橫向?qū)Ρ确治?，?duì)比各企業(yè)成本控制、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差異等指標(biāo)，定位異常變動(dòng)數(shù)據(jù)，從而制定更有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)部門(mén)也可以對(duì)同一企業(yè)不同年度財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行縱向?qū)Ρ确治?，識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)跟蹤財(cái)務(wù)狀況變化。內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)績(jī)效發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控職能。

1.3 創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，推進(jìn)審計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化

當(dāng)前，水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大部分為財(cái)務(wù)、工程專業(yè)背景，對(duì)信息化技術(shù)并不熟悉，為使審計(jì)人員盡快掌握數(shù)據(jù)采集、分析方法，適應(yīng)遠(yuǎn)程審計(jì)工作模式，審計(jì)部門(mén)需要總結(jié)審計(jì)技術(shù)方法，固化數(shù)據(jù)分析流程，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，逐步規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法更有助于審計(jì)信息化的推廣和運(yùn)用,推動(dòng)審計(jì)信息化工作不斷創(chuàng)新。如，在薪酬管理專項(xiàng)審計(jì)中，遠(yuǎn)程審計(jì)工作階段，審計(jì)人員通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本以及相關(guān)費(fèi)用科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，通過(guò)人力資源信息系統(tǒng)獲取管理信息，從被審計(jì)單位取得花名冊(cè)、薪酬統(tǒng)計(jì)等基礎(chǔ)信息，進(jìn)而對(duì)被審計(jì)單位的人員結(jié)構(gòu)、薪酬水平、內(nèi)部控制等開(kāi)展初步數(shù)據(jù)、信息分析；同時(shí)，審計(jì)人員還可以將三者相關(guān)信息進(jìn)行對(duì)比，復(fù)核審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。在開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作之前，做足審計(jì)準(zhǔn)備工作，分析審計(jì)重難點(diǎn)，大大縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作比重。

2 內(nèi)部審計(jì)信息化成效

2.1 審計(jì)管理規(guī)范化，審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)代化

通過(guò)審計(jì)信息化建設(shè)，上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)可以更加科學(xué)、系統(tǒng)地制定審計(jì)方案，利用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)全面分析、跟蹤被審計(jì)單位業(yè)務(wù)工作流程；下級(jí)審計(jì)部門(mén)也可以利用審計(jì)信息化成果更加規(guī)范、有序地開(kāi)展自身審計(jì)管理工作。

審計(jì)信息化技術(shù)方法具有導(dǎo)向作用，審計(jì)人員可以通過(guò)規(guī)范的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，合理分配遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作比重。審計(jì)人員在信息化實(shí)踐中，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，鍛煉信息技術(shù)技能，通過(guò)交流、溝通，提高專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，有利于營(yíng)造良好信息化審計(jì)氛圍，建設(shè)水利企業(yè)現(xiàn)代化審計(jì)隊(duì)伍。

2.2 審計(jì)方法靈活多樣，審計(jì)工作降本增效

傳統(tǒng)審計(jì)通常把關(guān)注點(diǎn)聚焦在單一的財(cái)務(wù)賬表審計(jì)，轉(zhuǎn)變審計(jì)模式后，審計(jì)人員可以通過(guò)在線數(shù)據(jù)分析，靈活運(yùn)用各類(lèi)數(shù)據(jù)工具，對(duì)不同企業(yè)的同類(lèi)數(shù)據(jù)和相同企業(yè)的跨年數(shù)據(jù)開(kāi)展橫向、縱向?qū)Ρ?、分析，科學(xué)抽樣、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，審計(jì)方法更加靈活多樣。

就審計(jì)方式而言，內(nèi)部審計(jì)信息化有效地將原本較為單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式轉(zhuǎn)化為遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的模式。遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段使審計(jì)調(diào)查更加充分，人為干擾因素減少，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施更具有可操作性。遠(yuǎn)程審計(jì)不受時(shí)間地點(diǎn)的限制，縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，降低了審計(jì)人力成本和差旅費(fèi)用成本，提高了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率和質(zhì)量。

2.3 審計(jì)深度得以拓展，服務(wù)職能更為突出

審計(jì)信息化使水利企業(yè)審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)資源的收集、審計(jì)信息的運(yùn)用能力得到大幅提升，在遠(yuǎn)程審計(jì)階段，審計(jì)人員可以運(yùn)用審計(jì)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行更加全面的分析，從而更加高效地分配審計(jì)資源。同時(shí)，遠(yuǎn)程審計(jì)可以隨時(shí)隨地開(kāi)展的特點(diǎn)使審計(jì)工作更具有全面性、時(shí)效性，拓展了審計(jì)的深度和廣度。

近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)由單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)樵黾觾?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和建議功能等審計(jì)服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用審計(jì)信息化技術(shù)優(yōu)勢(shì)，從離線審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樵诰€審計(jì)、抽查審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)審計(jì)，既可以一定程度上解決水利企業(yè)審計(jì)人員少、時(shí)間緊、任務(wù)重的現(xiàn)實(shí)阻礙，又能使內(nèi)部審計(jì)價(jià)值與效率最大化，從技術(shù)與業(yè)務(wù)融合角度更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、規(guī)范運(yùn)行、效益提升等創(chuàng)造價(jià)值。

3 內(nèi)部審計(jì)信息化面臨的挑戰(zhàn)

3.1 企業(yè)業(yè)務(wù)信息化水平不足

內(nèi)部審計(jì)信息化建立在企業(yè)完善的業(yè)務(wù)信息化基礎(chǔ)之上。當(dāng)前大部分水利企業(yè)具備較完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、辦公信息系統(tǒng)、人力資源信息系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)，但供水業(yè)務(wù)、污水業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化進(jìn)程尚處于建設(shè)過(guò)程中。內(nèi)部審計(jì)信息化在此類(lèi)業(yè)務(wù)領(lǐng)域缺乏完善、全面的數(shù)據(jù)信息，在一定程度上制約著內(nèi)部審計(jì)職能的全面發(fā)揮。

3.2 審計(jì)人員信息技術(shù)應(yīng)用能力不足

受專業(yè)背景所限，水利企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員中既懂信息技術(shù)又懂業(yè)務(wù)知識(shí)的人才較為稀缺。特別是在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)初期，開(kāi)發(fā)審計(jì)信息分析模型的需求較多，審計(jì)人員信息技術(shù)應(yīng)用能力的局限性也延緩了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。因此，水利企業(yè)應(yīng)該注重審計(jì)人才的培養(yǎng)，組織信息技術(shù)培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員交流，以審代練，通過(guò)信息技術(shù)實(shí)踐應(yīng)用培養(yǎng)審計(jì)人才。

3.3 審計(jì)信息安全面臨風(fēng)險(xiǎn)

遠(yuǎn)程審計(jì)的數(shù)據(jù)獲取、信息分析等工作主要依賴于網(wǎng)絡(luò)，而網(wǎng)絡(luò)存在的不確定性使數(shù)據(jù)、信息面臨泄露風(fēng)險(xiǎn)；信息系統(tǒng)內(nèi)部程序故障和審計(jì)人員操作失誤等，可能造成系統(tǒng)故障或者輸出錯(cuò)誤數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)分析過(guò)程中初始數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤或運(yùn)算公式錯(cuò)誤，可能造成審計(jì)工作失誤。因此，審計(jì)信息化過(guò)程中信息安全依然面臨挑戰(zhàn)。

4 內(nèi)部審計(jì)信息化愿景

當(dāng)前階段，利用現(xiàn)行企業(yè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)信息化工作，對(duì)于多數(shù)水利企業(yè)是更經(jīng)濟(jì)、更高效的方式。隨著水利企業(yè)業(yè)務(wù)信息化水平的不斷提高，條件成熟時(shí)，可以建設(shè)獨(dú)立的審計(jì)信息化系統(tǒng)，并與企業(yè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相集中，打通數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)上下游、各門(mén)類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享共治，提高審計(jì)工作的智能化水平，進(jìn)而提高審計(jì)決策質(zhì)量，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在保障水利企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范功能。