張榮珍

摘要：對行政事業(yè)單位而言，做好國庫集中支付下的實體賬戶管理，有助于作出正確的財政支出決策，保證財政資金應(yīng)用的科學(xué)性與合理性。為保證實體賬戶管理質(zhì)量應(yīng)做好國庫集中支付相關(guān)理論學(xué)習(xí)，明確國庫集中支付下實體賬戶存在的必要性、支付范圍等。同時，結(jié)合單位實際制定切實可行的實體賬戶管理措施，確保國庫集中支付下各項財務(wù)活動嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?國庫集中支付 ?實體賬戶 ?管理

行政事業(yè)單位要認(rèn)識到國庫集中支付的重要性，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件內(nèi)容，將實體賬戶管理納入管理工作，掌握管理工作出現(xiàn)的常見問題，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，分析不足，結(jié)合自身實際，積極尋找有效的管理策略，保證國庫集中支付制度的落實、做好國庫集中支付下的實體賬戶管理以及財政收支活動有條不紊地開展。

一、國庫集中支付概述

國庫集中支付是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，支付款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)構(gòu)（國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位）審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系主要包括國庫單一賬戶、零余額賬戶、財政專戶、特設(shè)專戶等。

國庫集中支付制度是基于我國財政管理工作實際提出的，能有效地避免財政收支過程中一些不良問題的出現(xiàn)。該制度的優(yōu)點主要體現(xiàn)在以下方面：其一，提高財政管理科學(xué)化水平。國庫集中支付下，有助于國家對資金去向的監(jiān)督，保證資金的合理化、規(guī)范化應(yīng)用，尤其避免以往擠占、挪用、截留資金的不良問題。其二，提高資金使用效率。國庫集中支付下財政資金統(tǒng)一管理，在撥付過程中省去很多不必要的環(huán)節(jié)，提高了資金撥付速度，使得資金的流動更為高效、及時。其三，有助于宏觀調(diào)控。國庫集中支付下資金的管理、調(diào)度統(tǒng)一進(jìn)行，尤其對資金的使用情況更為細(xì)化，確保財政信息獲取的及時性、準(zhǔn)確性，可為政府作出正確的決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。同時，提高了庫款調(diào)度的靈活性，尤其能夠集中財力辦大事。其四，規(guī)范預(yù)算單位財務(wù)管理工作。在國庫集中支付制度下進(jìn)一步凸顯了預(yù)算的重要性，促使預(yù)算單位更加注重預(yù)算的編制與管理。

二、國庫集中支付下實體賬戶存在的必要性

隨著國庫集中支付制度的實施，行政事業(yè)單位支付賬戶體系發(fā)生根本上的改革，但國庫集中支付制度在逐步全面實施過程中，又無法立馬取代實體賬戶，國庫集中支付下實體賬戶存在的必要性主要體現(xiàn)在以下方面：其一，依照財政部、民政部、工商總局《關(guān)于印發(fā)政府有關(guān)服務(wù)管控辦法（暫行）的通知》（財綜【2014】96號）》等制度規(guī)定，按合同約定需向本部門所屬事業(yè)單位支付的政府購買服務(wù)。其二，確需劃轉(zhuǎn)到實體賬戶的，如工會經(jīng)費，住房改革支出，應(yīng)繳或代扣代繳的稅金，以及符合相關(guān)制度規(guī)定的工資中的代扣事項。其三，暫不能通過零余額賬戶委托支付。如社會保險繳費、職業(yè)年金繳費、水費、電費、取暖費等項目。其四，經(jīng)財政部審核批準(zhǔn)的歸墊資金和其他資金，如《福建省中小學(xué)校校舍安全工程專項資金管理辦法》（閩財轉(zhuǎn)【2010】46號）的規(guī)定，由教育、財政共同管理的專用賬戶。

三、國庫集中支付下實體賬戶管理原則

國庫集中支付制度是當(dāng)前我國大力推行的財政管理制度，各行政事業(yè)單位應(yīng)提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念，尤其做好該制度下的實體賬戶管理。研究發(fā)現(xiàn)，為保證實體賬戶管理工作有條不紊地開展應(yīng)注重遵守以下管理原則：

（一）認(rèn)真規(guī)劃原則

為保證國庫集中支付下實體賬戶管理工作能保質(zhì)保量的開展，行政事業(yè)單位應(yīng)做好規(guī)劃，既要抽調(diào)經(jīng)驗豐富的人員組建合理的組織架構(gòu)，明確各負(fù)責(zé)人的職責(zé)，又要增加在軟、硬件上的投入，如采購相關(guān)的計算機(jī)設(shè)備，購買或開發(fā)信息支付管理系統(tǒng)，實現(xiàn)與相關(guān)財務(wù)單位業(yè)務(wù)的對接。同時，制定不同階段的實體賬戶管理工作目標(biāo)，并細(xì)分到每一位管理人員身上，使其帶著目標(biāo)工作。

（二）科學(xué)規(guī)范原則

行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身實際，做好國庫集中支付下實體賬戶科學(xué)規(guī)范的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家財政部門部署，認(rèn)真學(xué)習(xí)國庫集中支付相關(guān)文件內(nèi)容，充分領(lǐng)悟其精神，吃透其內(nèi)涵，結(jié)合行政事業(yè)單位各事務(wù)特點制定相關(guān)工作流程，保證管理人員按照工作流程辦事，有效杜絕實體賬戶管理工作中不良問題的出現(xiàn)。

（三）注重監(jiān)督原則

為保證實體賬戶管理工作質(zhì)量，各細(xì)節(jié)落實到位，行政事業(yè)單位應(yīng)做好管理監(jiān)督工作，既要定期開展檢查工作，檢查實體賬戶管理工作目標(biāo)是否在規(guī)定的時間內(nèi)完成，相關(guān)細(xì)節(jié)是否落實到位等，又要做好管理工作的隨機(jī)抽查，以及時發(fā)現(xiàn)與糾正管理工作中的問題，做到防患于未然。

四、國庫集中支付下實體賬戶管理中的問題

（一）實體賬戶管理混亂問題

應(yīng)由零余額賬戶支付變成實體賬戶支付或應(yīng)由實體賬戶支付變成了零余額賬戶支付，造成賬戶之間的交叉，影響賬戶管理工作的開展。部分銀行為了實現(xiàn)自身的效益和穩(wěn)定存款的目標(biāo)，對資金和賬戶管理放松。如部分商業(yè)銀行要求單位從本行進(jìn)行貸款，并且開設(shè)相應(yīng)的貸款賬戶，使得行政事業(yè)單位銀行賬戶數(shù)量增加，套現(xiàn)、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬以及賬戶撤銷不及時等各種問題普遍發(fā)生，使得銀行賬戶管理較為混亂，影響財政資金的整體使用效果。這樣的情況和國庫集中支付存在矛盾，成為銀行賬戶管理中的重要問題。

（二）部分實體賬戶資金長期存量大，造成資金用量不合理，影響資金使用效益

從銀行賬戶管理上來說，存款賬戶開立采取事后申報制度，缺少相應(yīng)的控制工作，使得違規(guī)事件頻繁出現(xiàn)，為了能夠獲得相應(yīng)的存款開設(shè)一般的存款賬戶，使得基本存款被賬戶架空，為國家稅款收繳帶來很大不便，部分事業(yè)單位開設(shè)一般存款賬戶用于貸款，使得銀行資產(chǎn)風(fēng)險增加。在這樣的情況下，使得不少銀行賬戶長時間閑置，資金得不到有效利用。由于這些因素的影響，使得財務(wù)專用款項得不到保證，不利于專項資金的利用，使得賬戶管理難度增加。

（三）資金監(jiān)管弱化，同時集中支付后，財政審計等部門，重集中支付賬戶監(jiān)管，弱化了實體賬戶監(jiān)管

在國庫集中支付制度下，對行政事業(yè)單位會計核算體系有著深遠(yuǎn)的影響，特別是實體賬戶管理工作。同時對會計監(jiān)管的內(nèi)容和模式產(chǎn)生影響。在行政事業(yè)單位實體賬戶管理的監(jiān)管中，國庫集中支付制度下的監(jiān)管體系有所不同，但是，相關(guān)財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)人員對其缺少深入地認(rèn)識，并沒有深刻了解新時期監(jiān)管體系的變化，影響監(jiān)管工作的創(chuàng)新和發(fā)展，不能滿足新時期的需求。如對于存在結(jié)余的專項資金，部分單位存在一定的違規(guī)行為，利用銀行賬戶將資金留下，使得專項資金得不到合理利用，為了避免違規(guī)行為的發(fā)生，加強(qiáng)財政資金監(jiān)管工作，保證財政資金應(yīng)用效果?，F(xiàn)階段，大多數(shù)行政事業(yè)單位財務(wù)管理中，報表編制、賬戶管理和會計核算等作出調(diào)整，但是，對于監(jiān)管體系沒有進(jìn)行全面系統(tǒng)化的改革，不利于銀行實體賬戶管理工作的開展。

（四）信息化水平，有待提高

隨著信息化時代的來臨，信息技術(shù)逐漸普及到社會的各個領(lǐng)域和行業(yè)，單位銀行賬戶管理也是如此。以往的銀行賬戶管理中，主要是依靠人工方式，管理效率比較低，影響行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。雖然信息技術(shù)在行政事業(yè)單位中應(yīng)用，但僅是表面上的利用，缺少深入的研究，使得事業(yè)單位并不能及時了解單位實體賬戶的資金狀況，影響各項決策的開展，使得賬戶資金得不到有效合理的利用，不利于行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

五、國庫集中支付下實體賬戶管理的有效措施

（一）提高財務(wù)人員素質(zhì)教育

在國庫集中支付制度下，想要有效開展實體賬戶管理工作，首先要提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，因為財務(wù)人員是開展實體賬戶管理工作的主要執(zhí)行人員。在財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)中，需要加強(qiáng)教育和培訓(xùn)工作。通過相應(yīng)的教育活動，幫助財務(wù)人員掌握新的財務(wù)知識，了解新的財務(wù)管理模式，開展培訓(xùn)財務(wù)管理技能，提高財務(wù)管理人員管理水平。在具體的教育培訓(xùn)中，可以通過講座、培訓(xùn)班等方式進(jìn)行，同時，借助行政事業(yè)單位的網(wǎng)站等，組織財務(wù)人員開展學(xué)習(xí)活動。鼓勵財務(wù)人員自主學(xué)習(xí)，利用自己工作之余的時間，閱讀相關(guān)的書籍，掌握更多國庫集中支付制度內(nèi)容，了解掌握實體賬戶管理相關(guān)知識，為實體賬戶管理工作做好充分準(zhǔn)備。加強(qiáng)和專業(yè)院校的合作交流，引入具有高知識、高素質(zhì)的人才，不斷為財務(wù)管理補充新鮮血液，提高財務(wù)管理人員的學(xué)歷層次。對于在職人員，可以定期或者不定期地組織培訓(xùn)，和其他相似行政事業(yè)單位進(jìn)行交流，學(xué)習(xí)更多的實體賬戶管理經(jīng)驗，提高自身的財務(wù)管理水平。

（二）積極完善各項制度

行政事業(yè)單位需要規(guī)范和健全銀行賬戶審批和備案機(jī)制，借助逐項檢查，明確財政審批工作程序，為財政部門管理和行政事業(yè)單位工作提供便利，形成穩(wěn)定的管理制度和模式。制定相應(yīng)的年檢機(jī)制，每年，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對相關(guān)單位具體銀行賬戶情況進(jìn)行整理和匯總，按時上報相關(guān)財政部門，做好相應(yīng)的審批和備案工作。做好政務(wù)公開工作，將行政事業(yè)單位銀行賬戶具體審批和備案流程等進(jìn)行公開，為銀行賬戶辦理提供方便，使得財務(wù)信息更加公開、透明。另外，需要完善銀行賬戶檔案制度，做好檔案建設(shè)工作。對于行政事業(yè)單位來說，銀行賬戶檔案建設(shè)是對銀行賬戶進(jìn)行登記、核實和保存。行政事業(yè)單位需要明確銀行賬戶的類型、核算范圍、資金性質(zhì)以及結(jié)算方式等，作為銀賬戶開設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，對銀行賬戶相關(guān)信息進(jìn)行登記和存檔。在資金結(jié)算辦理中，需要以銀行賬戶存檔標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，否則將不予辦理。對于銀行賬戶開設(shè)、變更合格撤離，需要進(jìn)行上報，并且獲得相應(yīng)的審批、登記以及存檔。銀行需要具備相應(yīng)的全局意識，對于沒有經(jīng)過備案審批的事項不予辦理，加強(qiáng)和財政部門的合作，全面掌握相關(guān)財政信息。

（三）加強(qiáng)資金的監(jiān)管工作，財政部門及時發(fā)現(xiàn)和解決問題

做好清理整頓工作。在具體工作中，通過單位內(nèi)部自查、人民銀行以及財政部門審查的方式，開展行政事業(yè)單位銀行賬戶清理工作，對單位基本賬戶外的其他賬戶進(jìn)行整頓和清理。加強(qiáng)監(jiān)督審查力度，作為行政部門和審計部門，應(yīng)當(dāng)加大銀行賬戶檢查力度，加強(qiáng)監(jiān)督工作，對于出現(xiàn)的各種違規(guī)位置，采取相應(yīng)的懲罰措施，將整改糾正和監(jiān)督檢查有效結(jié)合，采取嚴(yán)厲的懲罰措施，保證各項管理工作的規(guī)范性。同時，加強(qiáng)財務(wù)控制制度建設(shè)和完善。財政部門在賬戶管理工作開展時，需要加強(qiáng)財務(wù)管理和賬戶管理的結(jié)合，不斷完善管理監(jiān)督制度，制定相應(yīng)的制約制度，確保財政資金更加安全、可靠。財政部門可以采取試點示范的方式，之后進(jìn)行相應(yīng)的推廣，加強(qiáng)財務(wù)核算軟件研發(fā)，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的結(jié)合，不斷完善財務(wù)監(jiān)督體系。在行政事業(yè)單位銀行賬戶管理中，需要根據(jù)實際情況，對違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行查處，完善處罰制度，明確處罰內(nèi)容，保證處罰制度的可行性。加強(qiáng)各個部門的協(xié)調(diào)，提高銀行賬戶管理效果。

（四）提高信息化水平，提高銀行、稅務(wù)、電力等部門資金信息與財政集中支付對接力度

在信息化水平建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)賬戶管理信息化系統(tǒng)建設(shè)和完善。借助信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)銀行賬戶系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)銜接，對于行政事業(yè)單位接收和上報的財政撥款基本賬戶采取及時有效的審查工作，保證資金分配的合理性，更加安全的使用資金。將銀行賬戶系統(tǒng)和國庫動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)連接，實現(xiàn)銀行賬戶備案管理和資金動向監(jiān)管的動態(tài)化管理，做好行政事業(yè)單位銀行賬戶的實時化、動態(tài)化以及全面化管理，實現(xiàn)銀行賬戶的聯(lián)動管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位對銀行賬戶的監(jiān)管工作，保證財政資金整體使用效果，確保國家財政資金更加安全可靠。另外，在國庫集中支付制度下，零余額賬戶管理是重要的工作環(huán)節(jié)，需要做好零余額賬戶的信息化管理。通過信息化系統(tǒng)對零余額賬戶信息進(jìn)行整理，發(fā)揮上級部門監(jiān)管作用，保證資金使用效率。做好零余額賬戶資金到賬進(jìn)度，簡化其審批程序，避免長時期資金不到位，使得項目被無限期拖延。加強(qiáng)零余額賬戶退款信息核實和審查工作，減少出現(xiàn)退款錯誤情況，避免零余額賬戶不為零的情況。

六、總結(jié)

國庫集中支付下，行政事業(yè)單位為保證實體賬戶管理工作質(zhì)量，應(yīng)做好國庫集中支付專業(yè)知識學(xué)習(xí)，認(rèn)識到我國實施國庫集中支付的重要作用，把握管理工作的重點與難點，尤其做好實體賬戶管理工作問題的分析，積極對照自身管理工作實際，在遵守相關(guān)原則的基礎(chǔ)上，采取切實可行的管理措施，有效避免管理工作不良問題的出現(xiàn)，順利完成實體賬戶管理工作目標(biāo)。

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作者單位：福建省建甌市財政局