吳伶玲 國網(wǎng)江西省電力有限公司贛東北供電分公司

一、引言

資金是企業(yè)運行的“血液”，資金運作是否安全則直接關(guān)系到企業(yè)能否抓住機會可持續(xù)發(fā)展。作為資金密集型的電力企業(yè)，若資金安全管理存在缺陷，如發(fā)生資金舞弊事件，會面臨巨大的資金安全風(fēng)險。因此，資金安全管理成為電力企業(yè)財務(wù)管理的重點工作，資金安全風(fēng)險的管控能力直接關(guān)系著企業(yè)的精益化管理水平。進(jìn)一步提高資金計劃準(zhǔn)確性、深化資金內(nèi)部控制建設(shè)、嚴(yán)格防范小金庫和“賬外賬”，合理地分析和評價電力企業(yè)的資金安全風(fēng)險，系統(tǒng)提升電力企業(yè)資金安全風(fēng)險防控能力就顯得十分重要。

二、電力企業(yè)資金安全風(fēng)險分析

隨著電力體制改革的逐步深入，按照“管住中間，放開兩頭”的路徑指導(dǎo)，突出電網(wǎng)企業(yè)公共服務(wù)職能，資金安全管理也將更加注重風(fēng)險防范與應(yīng)對。由于電力企業(yè)具有資金、技術(shù)密集，公共服務(wù)、安全性等特點，使得電力體制改革給其帶來機會的同時也帶來了一系列風(fēng)險，本文從現(xiàn)金流量風(fēng)險、銀行賬戶風(fēng)險兩方面因素分析電力企業(yè)的資金安全風(fēng)險。

（一）現(xiàn)金流量風(fēng)險

1.票據(jù)、印鑒管理風(fēng)險。票據(jù)、印鑒管理風(fēng)險是由于會計和出納人員未做到崗位分工明確，支票與印鑒未分管、票據(jù)保管和使用未分開等帶來的風(fēng)險。2.資金預(yù)算風(fēng)險。資金預(yù)算風(fēng)險是指缺少對現(xiàn)金流量的認(rèn)識，部分項目未嚴(yán)格按照資金預(yù)算盲目采購、付款，使企業(yè)庫存物資積壓、資金使用效率低下等產(chǎn)生的風(fēng)險。例如，年度內(nèi)各項收支未嚴(yán)格控制在年度財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)；超預(yù)算項目未經(jīng)過相關(guān)報批程序，即辦理資金支付。

（二）銀行賬戶風(fēng)險

1.銀行賬戶日常運作及監(jiān)控風(fēng)險。銀行賬戶日常運作及監(jiān)控風(fēng)險是指企業(yè)銀行賬戶的開立、變更、撤銷不合法合規(guī)，對銀行賬戶的日常運作監(jiān)控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)面臨法律訴訟，資金鏈斷裂，企業(yè)難以持續(xù)發(fā)展。2.銀企對賬管理風(fēng)險。銀企對賬管理風(fēng)險是指每月未及時與開戶銀行對賬、賬賬不相符造成的風(fēng)險。具體表現(xiàn)在出納人員兼任對賬工作，并編制余額調(diào)節(jié)表，使對賬工作缺乏合理合規(guī)性；銀行存款余額及日常貨幣資金發(fā)生額較大的僅僅核對貨幣資金余額，未核對發(fā)生額明細(xì)，使對賬工作缺乏真實完整性。

三、層次分析法實例分析

（一）建立風(fēng)險評價指標(biāo)體系

本文以贛東北供電公司為例，結(jié)合上述對電力企業(yè)面臨的資金安全風(fēng)險分析，建立了電力企業(yè)資金安全風(fēng)險評價指標(biāo)體系，見下表1。

表1 電力企業(yè)資金安全風(fēng)險評價層次分析模型

從表1中可以看出，多風(fēng)險因素的遞階層次分為二層，目標(biāo)層為A；準(zhǔn)則層為B={B1,B2}；指標(biāo)層為B1={C11,C12,C13,C14}，B2={C21,C22}。通過這個評價指標(biāo)體系，基本上可以反映電力企業(yè)所面臨的資金安全風(fēng)險的基本情況。

（二）建立模糊評價集

建立風(fēng)險評價評語集V={V1,V2,V3,V4,V5}={非常低, 較低, 一般, 較高, 非常高}。

（三）用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重

以表1電力企業(yè)資金安全風(fēng)險層次分析模型為基礎(chǔ)，根據(jù)層次分析法確定每一層指標(biāo)間的相對比重，計算出通過了一致性檢驗的各評價指標(biāo)的權(quán)重如下：

W=（0.6,0.4）

W1= (0.25, 0.25,0.3,0.2)

W2= (0.5, 0.5)

（四）建立模糊評價矩陣

根據(jù)電力體制改革趨勢和電力企業(yè)自身的特點，結(jié)合表1構(gòu)建的電力企業(yè)資金安全風(fēng)險評價層次分析模型，經(jīng)專家按上式評價集對各指標(biāo)進(jìn)行評價打分，統(tǒng)計整理得到模糊判斷矩陣如下：

（五）進(jìn)行模糊綜合評價

一級模糊綜合評價：

二級模糊綜合評價：

上面模糊綜合模糊評價的結(jié)果表明，贛東北供電公司的資金安全風(fēng)險有15.65%的可能性非常低，19.15%的可能性較低，30.3%的可能性一般，20.95%的可能性較高，13.95%的可能性非常高。

根據(jù)最大隸屬原則，贛東北供電公司的資金安全風(fēng)險為一般。將上述評語集V的風(fēng)險量化值為G=（1,2,3,4,5）。也就是說，最終的評價結(jié)果越接近于5，資金安全風(fēng)險越高；反之，越接近1，風(fēng)險越低。最終的綜合評分如下：

贛東北供電公司的資金安全風(fēng)險的綜合評分為2.984，說明公司資金安全風(fēng)險一般。

四、結(jié)論

本文引入層次分析法，對電力企業(yè)資金安全風(fēng)險進(jìn)行研究，并且運用實例進(jìn)行分析，為電力企業(yè)更好地預(yù)測資金安全風(fēng)險，從而全面系統(tǒng)地提升電力企業(yè)資金安全風(fēng)險防控能力。當(dāng)然影響電力企業(yè)資金安全風(fēng)險的因素還有很多，本文并未全面考慮，在以后的研究中，要更加科學(xué)、全面、合理地確定影響資金安全風(fēng)險因素的指標(biāo)權(quán)重，使電力企業(yè)資金安全風(fēng)險評價真正落地，切實做到事前防控風(fēng)險，提升電力企業(yè)資金安全水平。