河北稅優(yōu)優(yōu)企業(yè)管理有限責(zé)任公司 王金興

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用，尤其是財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式的發(fā)展。然而基于當(dāng)前國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的日益嚴(yán)峻，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的挑戰(zhàn)更加激烈。積極構(gòu)建與財(cái)務(wù)信息化相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、推動(dòng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要舉措。

1 會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系目標(biāo)

基于會(huì)計(jì)信息化視角的內(nèi)部控制必須要提出全員參與的特點(diǎn)，因此企業(yè)內(nèi)部控制體系體現(xiàn)的是在領(lǐng)導(dǎo)及管理者的帶領(lǐng)下，由各個(gè)部門(mén)和員工共同實(shí)施的，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)的過(guò)程。首先，企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制的根本目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的提高。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)效益的提高，就要結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境和行業(yè)發(fā)展的環(huán)境，考慮企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，通過(guò)有效的內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。其次企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制的目的是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息報(bào)告的準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者能夠做出正確的決策打下良好的基礎(chǔ)，為企業(yè)后期的穩(wěn)定、健康的發(fā)展提供助力?？傊髽I(yè)在會(huì)計(jì)信息化下應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)既有長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)的考慮，又有眼前既得利益的思索，我們要在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。

2 財(cái)務(wù)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的重要標(biāo)準(zhǔn)，雖然我國(guó)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)取得較大成就，企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化方面也有了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，尤其是管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用使得企業(yè)傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、管理方法、內(nèi)部控制的手段等都有了很大的變化。目前企業(yè)財(cái)務(wù)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)為：（1）增加了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)性。在會(huì)計(jì)電算化全面實(shí)施的今天，所有的企業(yè)控制的信息都要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或者內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸和交流，這給黑客的攻擊提供了條件，增加了企業(yè)內(nèi)部控制信息的泄露的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)硬件的破壞、軟件的漏洞和病毒等都有可能會(huì)造成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的癱瘓，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利的影響；（2）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生了巨大的影響。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施使得企業(yè)的內(nèi)部控制更加地規(guī)范化和制度化但是也會(huì)使得內(nèi)部控制的環(huán)境發(fā)生改變。作為企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改變，會(huì)使得企業(yè)的管理者和管理會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息化的依賴程度變得更高，一旦會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)大大影響會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，降低對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制；（3）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化會(huì)使得企業(yè)所有內(nèi)部控制信息都形成了電子化的格式，這種電子化的檔案形式改變了信息傳播和交流的方式，雖然方便攜帶和閱讀查詢，但是很容易發(fā)生泄漏的風(fēng)險(xiǎn)，一旦信息保管者沒(méi)有嚴(yán)格的保密意識(shí)，就很可能造成信息的外泄，甚至被拿來(lái)當(dāng)成非法牟利的工具，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)不好的影響。

3 企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的對(duì)策

3.1 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確崗位責(zé)任

建立專(zhuān)門(mén)的企業(yè)內(nèi)部控制小組，由企業(yè)內(nèi)部控制小組來(lái)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制任務(wù)的劃分，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)分工和程序防范，使得每一個(gè)部門(mén)的人都能夠明確自己在內(nèi)部控制管理中的任務(wù)。同時(shí)對(duì)于組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和改組，建立一個(gè)扁平化的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和員工的內(nèi)部控制的意識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)和交流使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，還要加強(qiáng)他們對(duì)會(huì)計(jì)電算化的學(xué)習(xí)，使得每一個(gè)員工都能夠使用網(wǎng)絡(luò)化的工具來(lái)進(jìn)行現(xiàn)代化的辦公。

3.2 加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高員工財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

為更好的推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展，企業(yè)從員工教育培訓(xùn)入手，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)。例如HY企業(yè)建立完善的后續(xù)教育體系，對(duì)于利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)并且獲得會(huì)計(jì)職業(yè)證書(shū)給予相應(yīng)的資金獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)在職務(wù)晉升上提供便捷的條件；另外HY企業(yè)制定人才引進(jìn)計(jì)劃，通過(guò)外部招聘的方式選取具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的財(cái)會(huì)人員，尤其是要深入到國(guó)家“211”院校開(kāi)展院校招聘工作。

3.3 提高資金投入，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息平臺(tái)

財(cái)務(wù)內(nèi)控改進(jìn)的關(guān)鍵是資金，企業(yè)要為改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供穩(wěn)定的資金保證，例如財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)、人員培訓(xùn)都需要資金，所以企業(yè)要建立專(zhuān)項(xiàng)資金用于支持財(cái)務(wù)內(nèi)控改革。

3.4 制定會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)的操作權(quán)限

會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)使得計(jì)算機(jī)代替了原始的手工記賬，從而使得記賬更加的規(guī)范和高效。我們要加強(qiáng)對(duì)于原始憑證的審核后再進(jìn)行計(jì)算機(jī)的輸入和錄制，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)制定員工使用權(quán)限，設(shè)立多級(jí)安全保密措施如用戶密碼口令來(lái)識(shí)別操作者的權(quán)限。

總之，基于會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，企業(yè)必須要積極構(gòu)建與財(cái)務(wù)信息化相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，以此規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。