王媛

摘要：在銀行業(yè)全面開放與世界金融市場化不斷深入的背景下，我國商業(yè)銀行的發(fā)展面臨著更多挑戰(zhàn)。因此，商業(yè)銀行必須加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保金融安全。農(nóng)村商業(yè)銀行是農(nóng)村金融體系的重要組成部分，農(nóng)村商業(yè)銀行必須不斷完善內(nèi)部控制制度，保障銀行規(guī)范經(jīng)營，有效管控銀行風(fēng)險，確保銀行資金安全。當(dāng)前，農(nóng)村商業(yè)銀行對內(nèi)部控制的認(rèn)識不全面，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面還存在很多問題，需要農(nóng)村商業(yè)銀行增強對內(nèi)部控制的全面認(rèn)識，從內(nèi)部控制制度的內(nèi)容、控制力度、風(fēng)險管理能力等方面入手，采取合理措施不斷完善內(nèi)部控制制度，為銀行強化內(nèi)部控制提供規(guī)范指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部控制制度；問題；策略

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制制度是提升經(jīng)營效益、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、確保金融安全、防范經(jīng)營管理風(fēng)險、保護存款人利益的重要方式?！渡虡I(yè)銀行內(nèi)部控制指引》是商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制活動、建設(shè)內(nèi)部控制制度的主要指導(dǎo)文件，商業(yè)銀行在完善內(nèi)部控制制度時必須嚴(yán)格遵守該文件。農(nóng)村商業(yè)銀行是地方性農(nóng)村金融機構(gòu)，由企業(yè)法人、工商戶、農(nóng)民等機構(gòu)與個人入股組成，屬于我國金融體系的第六梯隊，在金融市場競爭中處于弱勢地位[1]。農(nóng)村商業(yè)銀行具有經(jīng)營規(guī)模較小、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展受地方政府影響較大等特點。內(nèi)部控制制度是農(nóng)村商業(yè)銀行衡量其發(fā)展健康狀況的重要標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制制度的建立與完善有助于農(nóng)村商業(yè)銀行優(yōu)化內(nèi)部控制，降低風(fēng)險發(fā)生的機率，提升農(nóng)村商業(yè)銀行的效益，精進運行質(zhì)量，為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展保駕護航。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度現(xiàn)存問題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境是建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)，而農(nóng)村商業(yè)銀行受到傳統(tǒng)的比較粗放、松散的管理模式的影響，內(nèi)部管理存在很多問題，這些問題的存在導(dǎo)致銀行缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境。從內(nèi)部控制制度建設(shè)方面來說，很多農(nóng)村商業(yè)銀行存在制度建設(shè)漏洞過多、具體制度與銀行業(yè)務(wù)不符等問題。而出現(xiàn)這些問題的原因是銀行對內(nèi)部控制的認(rèn)識不全面，對內(nèi)部控制在銀行運營管理中的重要作用重視不足。我國很多農(nóng)村商業(yè)銀行是農(nóng)村信用合作社改制而來，銀行全體人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識都比較缺乏，同時，基層銀行的工作量較大，工作人員在任務(wù)中沒有時間學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致工作人員內(nèi)控意識與能力不強。很多農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面借鑒大型商業(yè)銀行比較成功的案例，但是很多大型商業(yè)銀行的實際業(yè)務(wù)與農(nóng)村商業(yè)銀行存在較大差別，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度與實際業(yè)務(wù)不符，無法對內(nèi)部控制的開展起到規(guī)范與指導(dǎo)作用。

（二）內(nèi)部控制制度內(nèi)容不全面

農(nóng)村商業(yè)銀行由于對內(nèi)部控制認(rèn)識不全面，對銀行實際業(yè)務(wù)沒有詳細(xì)分析，導(dǎo)致其建立的內(nèi)部控制制度內(nèi)容不全面，對內(nèi)部控制活動與實際業(yè)務(wù)的開展非常不利。很多農(nóng)村商業(yè)銀行對內(nèi)部控制與銀行管理、監(jiān)督稽核、風(fēng)險管控等主要內(nèi)容之間的內(nèi)在聯(lián)系認(rèn)識不清，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中風(fēng)險意識不強，對銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制等重視不足，導(dǎo)致銀行的內(nèi)部控制活動與實際工作沒有可以遵循的規(guī)章制度，進而引發(fā)實際工作中的各種問題與風(fēng)險，使銀行的日常經(jīng)營活動處于高風(fēng)險狀態(tài)。比如，有些銀行在經(jīng)營過程中存在個別網(wǎng)點設(shè)置賬外賬、高息攬存等問題，而內(nèi)部控制制度中沒有對相關(guān)內(nèi)容進行規(guī)范，導(dǎo)致這些問題長期存在、不斷累積，進而引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險[2]。還有部分銀行的內(nèi)部控制制度與實際業(yè)務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)，制度的可操作性非常低，阻礙內(nèi)部控制對實際業(yè)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制制度的控制力有待提升

農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部控制制度的落實方面也存在著違規(guī)操作，在實際工作中不遵循相關(guān)規(guī)定等問題，尤其是基層網(wǎng)點的存貸款業(yè)務(wù)過程中由于工作任務(wù)繁重，很多工作人員在辦理業(yè)務(wù)過程中都存在落實內(nèi)部控制制度不到位的現(xiàn)象，可能引發(fā)信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行的相關(guān)問責(zé)機制與獎懲機制不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動的監(jiān)管流于形式，這也是內(nèi)部控制制度的控制力無法有效提升的重要原因。S農(nóng)村商業(yè)銀行的基層工作人員在實際工作中沒有有效落實內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)中的信貸等風(fēng)險長期累積、不斷擴大，對銀行的長遠非常不利。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制制度的主要策略

（一）改善內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境

農(nóng)村商業(yè)銀行在完善內(nèi)部控制制度的過程中需要良好的內(nèi)部控制環(huán)境支持，因此，農(nóng)村商業(yè)銀行需要采取合理措施不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境。首先，農(nóng)村商業(yè)銀行需要加強對全體工作人員的培訓(xùn)，開展專業(yè)的培訓(xùn)活動，不斷強化銀行領(lǐng)導(dǎo)與全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，使銀行全體人員轉(zhuǎn)變思想觀念、重視內(nèi)部控制。銀行還可以利用各種宣傳平臺積極宣傳內(nèi)部控制知識，分享內(nèi)部控制的成功案例，使內(nèi)部控制深入全體工作人員的內(nèi)心。在內(nèi)部控制宣傳教育中銀行需要注重理論與實踐經(jīng)驗的結(jié)合，使員工理解內(nèi)部控制在具體業(yè)務(wù)中的應(yīng)用及效果。同時，農(nóng)村商業(yè)銀行還需要詳細(xì)分析自身的業(yè)務(wù)特點，并結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化不斷優(yōu)化內(nèi)部運營管理模式，提高管理水平，為內(nèi)部控制工作的開展提供支持。在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面農(nóng)村商業(yè)銀行需要充分分析自身業(yè)務(wù)特點，根據(jù)不同業(yè)務(wù)制定出符合業(yè)務(wù)開展要求的內(nèi)部控制制度。以S農(nóng)村商業(yè)銀行為例，該銀行根據(jù)市場內(nèi)外部環(huán)境，與本地區(qū)的發(fā)展需求，銀行充分分析經(jīng)營模式、競爭模式與經(jīng)濟環(huán)境的變化，按照實際工作需求與銀行長遠發(fā)展的需要優(yōu)化了經(jīng)營模式，完善了治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供了良好的環(huán)境支持。

（二）完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度必須包含銀行各類實際業(yè)務(wù)，為內(nèi)控活動的開展提供指導(dǎo)。而內(nèi)部控制制度的完善必須隨著銀行的發(fā)展不斷改進，這是一個動態(tài)的過程。在這一過程中明確銀行實際業(yè)務(wù)內(nèi)容與范圍，詳細(xì)分析市場風(fēng)險點的變化選擇合適的操作方法，不斷完善控制制度內(nèi)容，為銀行實際業(yè)務(wù)開展提供支持。在銀行內(nèi)部控制制度中內(nèi)部監(jiān)督制度與風(fēng)險管理制度是其中的重要組成部分。內(nèi)部監(jiān)督制度是保障內(nèi)部控制活動有效實施的重要制度，銀行需要在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上對內(nèi)部稽核機構(gòu)的設(shè)置、工作崗位的劃分、工作人員的職責(zé)與工作范圍等具體內(nèi)容進行詳細(xì)規(guī)定，為具體工作的開展建立詳細(xì)的規(guī)章制度，確保內(nèi)部稽核工作符合國家的法律法規(guī)規(guī)定與銀行長遠發(fā)展的需求[3]。銀行還需要詳細(xì)分析內(nèi)部控制問題點與自身的實際管控能力，為內(nèi)控問題的有效解決提出合理措施。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行還需要以銀行的風(fēng)險管理為核心建立完善的風(fēng)險管理制度。風(fēng)險管理制度的建立與完善需要銀行對信貸等業(yè)務(wù)中的風(fēng)險進行評估，對風(fēng)險管控范圍與方式進行規(guī)范，對各個風(fēng)險管控崗位的權(quán)責(zé)進行明確劃分，確保風(fēng)險管理工作順利開展。

（三）提高內(nèi)部控制制度的控制力

內(nèi)部控制制度的有效落實需要銀行多方面的協(xié)作，首先，農(nóng)村商業(yè)銀行需要加強對工作人員的培訓(xùn)，提高工作人員的工作能力，尤其是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，使工作人員在實際業(yè)務(wù)中積極落實內(nèi)部控制制度。同時，農(nóng)村商業(yè)銀行需要建立健全問責(zé)機制與獎懲機制，對內(nèi)部控制制度的落實情況進行考核，并根據(jù)考核結(jié)果對員工實施獎懲，并追究制度落實不到位的員工的責(zé)任，以此不斷提升工作人員的責(zé)任意識，督促工作人員不斷落實內(nèi)部控制制度。另外，銀行內(nèi)部可以實施定期輪崗制度，不斷強化崗位之間的互動，提高工作人員的綜合素養(yǎng)，使工作人員對銀行的實際運營管理工作有一個全面的了解，對內(nèi)部控制制度控制力的提升也有重要的積極作用。

四、結(jié)束語

農(nóng)村商業(yè)銀行在運營發(fā)展過程中會遭遇各種問題與風(fēng)險，為了提升銀行的運營管理水平，需要增強內(nèi)部控制意識，不斷完善內(nèi)部控制制度，增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，確保內(nèi)部控制活動順利開展，對銀行加強風(fēng)險管理、保障資產(chǎn)安全具有積極作用。財

參考文獻：

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