曹燕

摘要：資金對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要程度不言而喻，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控以及內(nèi)部控制管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文對(duì)企業(yè)資金管理的基本概念及其重要性進(jìn)行了簡(jiǎn)單概述，詳細(xì)分析了企業(yè)資金管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的內(nèi)控管理措施，有助于企業(yè)資金管理效率的提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理? 風(fēng)險(xiǎn)? 內(nèi)控措施

一、企業(yè)資金管理概述

（一）基本概念

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金管理的具體范圍包含企業(yè)固定資金、流動(dòng)資金及專項(xiàng)資金。企業(yè)資金管理的目的是規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)科學(xué)的分析和論證得出資金合理投入比例，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制效果。其中，流動(dòng)資金直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展，尤其是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度不斷加劇，企業(yè)更難掌控市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，因此流動(dòng)資金管理是企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，受到企業(yè)管理人員高度重視。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立企業(yè)資金監(jiān)督和檢查機(jī)制，積極開(kāi)展資金使用效果評(píng)價(jià)工作，降低企業(yè)在市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高資金利用率，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）重要性分析

資金對(duì)企業(yè)的重要程度不言而喻，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，具體體現(xiàn)在：一是強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效保障資金安全，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力;二是企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理重要內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)在依法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)資金管理流程監(jiān)控，不斷完善薄弱環(huán)節(jié);三是能夠提升企業(yè)資金利用率，盡量減少企業(yè)賬務(wù)問(wèn)題;四是企業(yè)資金有效管理能夠?yàn)轫?xiàng)目投資提供科學(xué)依據(jù)，避免盲目投資帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理人員能夠準(zhǔn)確掌握資金流向和監(jiān)管信息，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）資金管理信用風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)投資是具有風(fēng)險(xiǎn)屬性的，風(fēng)險(xiǎn)的存在具有雙面性，對(duì)企業(yè)發(fā)展影響是壓力與動(dòng)力并存，因此企業(yè)資金管理需要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并保證評(píng)估工作科學(xué)、準(zhǔn)確。當(dāng)今社會(huì)是信用社會(huì)，失信企業(yè)將寸步難行，信用直接關(guān)系到企業(yè)形象。所以信用風(fēng)險(xiǎn)在資金管理中處于重要地位。加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效提高企業(yè)綜合管理水平，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)形象和核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）資金管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中始終存在。企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是為了贏得經(jīng)濟(jì)利益，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。在日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)只有不斷發(fā)展壯大才不會(huì)被市場(chǎng)淘汰，而隨著企業(yè)發(fā)展，將會(huì)面臨跨區(qū)域發(fā)展的難題，其資金管理將會(huì)面臨更大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在，并且可能會(huì)給企業(yè)造成巨大損失，因此必須加強(qiáng)企業(yè)資金管理。

（三）資金管理操作風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今社會(huì)資金管理操作風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失，并且此類案件不在少數(shù)，也給經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展造成不利影響。因此，操作風(fēng)險(xiǎn)被列為企業(yè)資金管理三大風(fēng)險(xiǎn)之一。而如今國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)了解不夠深入，認(rèn)識(shí)比較片面，比較看重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架搭建與模型建立，忽視了內(nèi)部控制管理的重要性，企業(yè)資金管理中未采用內(nèi)控管理模式，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成效達(dá)不到預(yù)期。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理是抵御操作風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，但許多企業(yè)內(nèi)部存在內(nèi)控管理制度不健全的問(wèn)題，致使風(fēng)險(xiǎn)管控成效不理想。只有不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管控能力提升，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制存在問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理制度不完善

內(nèi)控管理制度對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施具有指導(dǎo)意義，并為各項(xiàng)內(nèi)控措施的實(shí)施提供行為指南，所以必須保證內(nèi)控管理制度的完整性和科學(xué)性。雖然許多企業(yè)已制定有內(nèi)控管理制度，但在制度設(shè)定和涵蓋范圍上存在不健全、不完善的地方。同時(shí)也有很多企業(yè)未建立完善的管理制度，尤其是內(nèi)控管理制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在制度上的缺陷和不足，不具備實(shí)際指導(dǎo)意義。

（二）全員參與意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的制定并不能保證實(shí)施效果，其中一個(gè)重要原因就是企業(yè)全體員工參與意識(shí)不強(qiáng)。無(wú)論是管理人員還是一線職工對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不夠全面，簡(jiǎn)單認(rèn)為只有財(cái)務(wù)部門亦或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才為內(nèi)控管理工作負(fù)責(zé)。但只要是企業(yè)職工都參與到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要對(duì)內(nèi)控管理有正確的認(rèn)識(shí)。只有提高全員參與的意識(shí)，集中全體員工的力量，才能對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中存在的不足以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)排查，并有針對(duì)性的制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，形成一整套的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，服務(wù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)控管理是全局性的，其制度制定和措施實(shí)施都需要每一名員工的積極參與，只有提高全員參與的熱情，才能達(dá)到更好的內(nèi)控管理效果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控不到位

雖然有的企業(yè)通過(guò)開(kāi)展重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、制度的梳理和完善，建立起基本完善內(nèi)控管理制度，并落實(shí)內(nèi)控管理責(zé)任，但資金管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控措施不到位仍會(huì)使企業(yè)面臨資金管理風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行仔細(xì)梳理，風(fēng)險(xiǎn)防控措施制定前應(yīng)充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)需要，如果僅依靠經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展事后調(diào)查分析，無(wú)法達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制效果。此外，有的企業(yè)未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，也沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施從而達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的目的。

（四）內(nèi)控管理執(zhí)行力度不足

有的企業(yè)空有內(nèi)控管理制度，但制度落實(shí)不到位，從企業(yè)管理人員到一線員工均未嚴(yán)格執(zhí)行，并且缺少有效監(jiān)督，那么內(nèi)控管理制度將會(huì)形同虛設(shè)，很難達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控管理效果。內(nèi)部控制具有閉環(huán)控制特性，通過(guò)過(guò)程監(jiān)督以及執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)，發(fā)掘內(nèi)控管理中存在問(wèn)題，并給出內(nèi)控制度優(yōu)化對(duì)策，不斷完善內(nèi)部控制制度。

四、企業(yè)資金管理內(nèi)控措施

（一）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展需要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的指導(dǎo)和約束，因此，企業(yè)應(yīng)建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度更好的指導(dǎo)實(shí)際工作。第一，要確立基礎(chǔ)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)性的內(nèi)容加以明確，比如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員崗位設(shè)置、評(píng)估程序、周期、范圍及報(bào)告編寫(xiě)等，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展奠定組織和制度基礎(chǔ)。第二，認(rèn)真梳理和發(fā)掘資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同類型風(fēng)險(xiǎn)分別制定專門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，企業(yè)層面主要從規(guī)范內(nèi)控組織工作、完善內(nèi)控管理制度、確立決策議事流程等方面入手，資金管理層面則重點(diǎn)關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行綜合管控和全面評(píng)估。

（二）提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到所有員工的切身利益，因此，必須提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)納入企業(yè)文化重要內(nèi)容，全員參與提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。首先管理人員在風(fēng)險(xiǎn)防范方面要起到模范帶頭作用，認(rèn)真分析企業(yè)發(fā)展形勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)隱患，在日常工作中貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理;其次將風(fēng)險(xiǎn)管控成效納入業(yè)績(jī)考核，對(duì)管理層進(jìn)行約束，避免盲目追求經(jīng)濟(jì)效益的行為;最后要強(qiáng)化企業(yè)職工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，促進(jìn)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)管控措施的理解和掌握，提高普通職工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是能夠有效識(shí)別管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)深入分析，綜合運(yùn)用各類研究方法和技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度以及發(fā)生概率進(jìn)行科學(xué)研判。當(dāng)企業(yè)資金管理方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)力量不足時(shí)，可以借助外界專業(yè)機(jī)構(gòu)或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估領(lǐng)域?qū)＜遥瑢?shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)有效評(píng)估。企業(yè)自身要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組織機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施分級(jí)管理，通過(guò)專業(yè)分析方法將風(fēng)險(xiǎn)具體區(qū)分為兩類：一般性風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)危害程度較大，需要布置較大力量進(jìn)行重點(diǎn)防控;而一般性風(fēng)險(xiǎn)危害程度小且多處于可接受范圍，應(yīng)當(dāng)加以管控預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)惡化。

（四）強(qiáng)化制度執(zhí)行力度

內(nèi)控管理效果的好壞不僅要求內(nèi)控制度本身的健全和完善，還要求內(nèi)控制度能夠有效落實(shí)和嚴(yán)格執(zhí)行，故需要不斷強(qiáng)化制度執(zhí)行力度，才能保證企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)效。首先，要加強(qiáng)內(nèi)控管理全過(guò)程監(jiān)督，跟蹤和監(jiān)視內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)。企業(yè)內(nèi)控管理部門應(yīng)起到組織帶頭作用，做好內(nèi)控管理的監(jiān)督和指導(dǎo)工作，緊抓制度落實(shí)，重點(diǎn)關(guān)注資金管理風(fēng)險(xiǎn)，隨機(jī)開(kāi)展業(yè)務(wù)抽查工作，檢查業(yè)務(wù)辦理是否嚴(yán)格依照內(nèi)控管理規(guī)定，堅(jiān)持監(jiān)督范圍全覆蓋，持續(xù)開(kāi)展內(nèi)控管理監(jiān)督工作。其次，各部門主動(dòng)開(kāi)展自查，嚴(yán)格按照內(nèi)控管理制度的要求，審查本部門業(yè)務(wù)流程是否存在風(fēng)險(xiǎn)防控薄弱點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以處理，加強(qiáng)部門風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)資金管理面臨信用、操作以及市場(chǎng)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在導(dǎo)致企業(yè)資金管理需要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，企業(yè)內(nèi)控管理能夠有效解決這一問(wèn)題，但是內(nèi)控管理過(guò)程中仍存在許多問(wèn)題，制約內(nèi)控管理效果，本文相應(yīng)提出了提升內(nèi)控管理成效的具體措施，對(duì)提高企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控能力和內(nèi)控管理成效有積極作用。

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（作者單位：民航快遞有限責(zé)任公司山東分公司）