文/張磊，國(guó)網(wǎng)福建省電力有限公司常山華僑經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)供電公司

1 引言

盡管現(xiàn)有的效能基本能夠保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活需求，但電網(wǎng)結(jié)構(gòu)仍存在不合理等問(wèn)題。健全電力基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)集約化管理的重要意義，如何在電力基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理中有效使用建設(shè)資金、控制和降低基建項(xiàng)目成本、提高投資效益，是電力企業(yè)所面臨的重要課題。

2 基建財(cái)務(wù)管理概述

基建財(cái)務(wù)人員是確保企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理工作安全、合理的主體人員，需要嚴(yán)格貫徹與落實(shí)財(cái)務(wù)核算、管理以及決策等方面的工作內(nèi)容，以達(dá)到優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系的目的。為了進(jìn)一步落實(shí)此項(xiàng)目標(biāo)，國(guó)家要求從事于基建財(cái)務(wù)管理工作的人員必須全面掌握專(zhuān)業(yè)化的會(huì)計(jì)知識(shí)，熟知現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合本企業(yè)或者工程的實(shí)際特點(diǎn)，明確概預(yù)算的界定范圍、標(biāo)準(zhǔn)以及主要內(nèi)容等。最重要的是，財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合基建財(cái)務(wù)管理要求，分析現(xiàn)階段資金成本的大體走向，確保財(cái)務(wù)管理的安全、合理，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損問(wèn)題?；ㄘ?cái)務(wù)管理在大體上可以分為三個(gè)管理階段，分別為：預(yù)測(cè)管理階段、控制管理階段、分析管理階段。預(yù)測(cè)管理階段主要是指在投資前期針對(duì)具體的工程項(xiàng)目進(jìn)行合理的科學(xué)決策。

3 電網(wǎng)企業(yè)工程建設(shè)基建財(cái)務(wù)管理

3.1 建立完善的電網(wǎng)企業(yè)基建工程管理體系

有效確保電網(wǎng)基建財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作就是要加強(qiáng)企業(yè)的工程管理，核心內(nèi)容包含電網(wǎng)規(guī)劃、招標(biāo)管理、設(shè)計(jì)管理、施工結(jié)算和竣工決算等，各個(gè)過(guò)程都與財(cái)務(wù)密切相關(guān)。所以，基建財(cái)務(wù)管理工作在進(jìn)行時(shí)，要健全基建工程管理體系，明確各職能部門(mén)的具體職責(zé)，還要進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，部門(mén)之間要相互配合，有效控制各個(gè)過(guò)程和相關(guān)費(fèi)用的結(jié)算，保證工程投資效益的不斷提升。

3.2 基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

市場(chǎng)發(fā)展具有很多不穩(wěn)定的因素，加之市場(chǎng)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，電網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)行及發(fā)展需要面臨更多挑戰(zhàn)，這些都會(huì)給工程項(xiàng)目資金帶來(lái)?yè)p失。為規(guī)避這些不利因素對(duì)企業(yè)的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如項(xiàng)目投資決策的風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目概算的風(fēng)險(xiǎn)及項(xiàng)目合同風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及評(píng)估，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的特征做好相關(guān)的防范措施。在項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)中，企業(yè)可以在項(xiàng)目開(kāi)展之初根據(jù)項(xiàng)目的具體情況、建議書(shū)及可行性報(bào)告等進(jìn)行立項(xiàng)的評(píng)估，只有在立項(xiàng)資料通過(guò)審核之后方可進(jìn)行，嚴(yán)格杜絕弄虛作假的現(xiàn)象損害企業(yè)的利益；同時(shí)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行合同談判中沒(méi)有就合同的各項(xiàng)條例逐一進(jìn)行分析，沒(méi)有提出其中存在的問(wèn)題則是造成這一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的關(guān)鍵，都會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶倆極大的損失。

3.3 重點(diǎn)加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)務(wù)管理

第一，規(guī)范合同簽訂與執(zhí)行。在簽訂確認(rèn)前，重點(diǎn)檢查結(jié)算價(jià)格確認(rèn)合同條件的合法性、合理性、合規(guī)性，合同簽訂雙方履約責(zé)任與義務(wù)、竣工驗(yàn)收條件等要素是否準(zhǔn)確說(shuō)明，及時(shí)修改概念不清、語(yǔ)句存在疑義的地方，進(jìn)一步加強(qiáng)造價(jià)的控制。在項(xiàng)目具體實(shí)施過(guò)程中，若業(yè)主項(xiàng)目部門(mén)提出設(shè)計(jì)變更需求時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)需會(huì)同工程管理部門(mén)根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行審核，并按程序和規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的上級(jí)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第二，強(qiáng)化預(yù)算管理。一是電力基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算人員應(yīng)全程參與預(yù)算編制以提高概算的可行性，針對(duì)可能存在的超概算情況進(jìn)行羅列與分析，并提出應(yīng)對(duì)策略。二是在執(zhí)行過(guò)程中，若出現(xiàn)建筑工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)用、安裝費(fèi)等超出原定概算分項(xiàng)費(fèi)用的，需按程序報(bào)批后執(zhí)行。三是工程項(xiàng)目預(yù)算管理中的資本性支出預(yù)算原則上是不能進(jìn)行打包處理，并在編制預(yù)算表時(shí)需細(xì)化到具體子項(xiàng)目，月度現(xiàn)金預(yù)算在本階段則體現(xiàn)在月度現(xiàn)金預(yù)算表之中，于下階段根據(jù)合同信息進(jìn)行完善、補(bǔ)充。第三，籌集財(cái)務(wù)資金。參與項(xiàng)目工程籌集財(cái)務(wù)資金環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)無(wú)旁貸的義務(wù)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該積極響應(yīng)總公司統(tǒng)一審批的融資計(jì)劃，按照“先內(nèi)后外”的原則，在開(kāi)展財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部資金籌集工作的同時(shí)，調(diào)動(dòng)其他各個(gè)部門(mén)的積極性，統(tǒng)籌安排融資規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

3.4 加強(qiáng)對(duì)資金的管理

從資金成本控制的手段來(lái)看，牢牢把握好概算、預(yù)算、結(jié)算、決算，這是在工程全過(guò)程中重要的四個(gè)環(huán)節(jié)，只有明確這四點(diǎn)的環(huán)境，才能夠保障全過(guò)程管理的有效實(shí)施。采用“偏差”動(dòng)態(tài)管理，“偏差”就是指在資金使用管理中必然會(huì)出現(xiàn)與計(jì)劃的不相符的部分，這種偏差是客觀存在的，只要偏差能夠始終保持在合理的范圍內(nèi)即可。

3.5 要把握好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職能

工程財(cái)務(wù)管理是對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的管理，從而要求其核算與監(jiān)督職能的充分履行。財(cái)務(wù)審計(jì)人員要在施工過(guò)程中進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)于工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)行情況進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)于一些變更的部分要進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，根據(jù)施工的具體實(shí)際情況與設(shè)計(jì)情況進(jìn)行比對(duì)、核證，嚴(yán)禁偷工減料的行為發(fā)生，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理。對(duì)于施工進(jìn)度要進(jìn)行把握，以監(jiān)理審批資金手續(xù)為控制手段，監(jiān)督工程進(jìn)度預(yù)付款的撥付，確保支付的資金與實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)度相同。在結(jié)算階段依據(jù)竣工決算編制工作要求，配合項(xiàng)目部門(mén)對(duì)施工單位竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行總結(jié)和分析。

4 結(jié)束語(yǔ)

電網(wǎng)基建財(cái)務(wù)工作一項(xiàng)兼?zhèn)浣?jīng)濟(jì)性與綜合性的管理工作，需要管理人員具備良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，并利用切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理方法，真正參與到電網(wǎng)基建工程的全過(guò)程管理當(dāng)中，現(xiàn)代化的基建財(cái)務(wù)管理必須迎合時(shí)代的發(fā)展，做出相應(yīng)的改變，努力拓寬基建財(cái)務(wù)管理的界定范圍，達(dá)到提高電網(wǎng)基建財(cái)務(wù)管理的目的。