文/明杰，中石化勝利石油工程有限公司黃河鉆井總公司

內(nèi)部財務(wù)控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于保證經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟和算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

1 完善內(nèi)控環(huán)境，加強制度建設(shè)控制，構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

1.1 切實提高單位負責(zé)人對建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認識。單位負責(zé)人作為財務(wù)信息真實的第一責(zé)任人，對內(nèi)控制度建設(shè)的認識和態(tài)度至關(guān)重要，只有提高單位負責(zé)人對內(nèi)部會計控制的認識，取得單位負責(zé)人對內(nèi)部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。在構(gòu)筑內(nèi)控體系方面，某單位嚴格按照總公司要求成立了由公司主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，科室負責(zé)人為成員的內(nèi)部控制制度領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)內(nèi)控制度工作辦公室。公司內(nèi)部控制制度工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要領(lǐng)導(dǎo)負總責(zé)，對本單位內(nèi)部控制制度工作親自抓。

1.2 注重對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會計控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。

1.3 制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風(fēng)險點標注要準確，控制點要到位，風(fēng)險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據(jù)、文件要齊全。

1.4 明確內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項目組、內(nèi)控辦。

1.5 全員培訓(xùn)，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。公司內(nèi)控辦公室按總公司的要求組織生產(chǎn)、經(jīng)營、機動、財務(wù)等部門，結(jié)合公司適用的內(nèi)控流程，進行了穿行測試，對各控制點選1-2個樣本，檢查管理流程的內(nèi)控執(zhí)行情況，督導(dǎo)歷次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況。

1.6 構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線;在財務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門建立稽核組，對生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項業(yè)務(wù)、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線;第三個層次是以審計、紀委部門為基礎(chǔ)的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。

2 落實風(fēng)險責(zé)任控制。

建立業(yè)務(wù)和財務(wù)各個環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務(wù)報告制度及報告責(zé)任，承諾所報告信息已經(jīng)本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔(dān)責(zé)任。

3 推進信息化手段控制。

將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強對會計信息系統(tǒng)本身的控制，使用統(tǒng)一的會計帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目，使用統(tǒng)一的財務(wù)報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務(wù)報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進會計信息質(zhì)量的提升。

4 強化對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。

實施各責(zé)任部門的內(nèi)控自我評估和內(nèi)控小組定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層。通過自查和檢查的方式，通過建立內(nèi)部會計控制監(jiān)督、檢查和考核評價機制，改變監(jiān)督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實處、收到成效。

5 加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的途徑

5.1 結(jié)合自身的實際情況，構(gòu)筑嚴密的內(nèi)部控制制度。任何企業(yè)要建立一套健全的內(nèi)部控制制度都必須遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。這是制定內(nèi)部控制制度必須堅持的原則。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機構(gòu)之間進行的財務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個層次是設(shè)立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財務(wù)核算外，應(yīng)定期對相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進行全面、細致的檢查。第三個層次是強化內(nèi)部審計的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。

5.2 深刻領(lǐng)會內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容，掌握其控制方法，并使之不斷完善，是解決實際存在問題的關(guān)鍵。企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)批準制度、預(yù)算控制制度、等。目前許多企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)即使有，其中有些也已不適應(yīng)形式發(fā)展的需要。

5.3 完善內(nèi)部控制應(yīng)處理好幾個關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)處理好控制成本與控制效益的關(guān)系；內(nèi)部財務(wù)控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

進一步提高內(nèi)控制度執(zhí)行力，要求各部門、單位要繼續(xù)全面落實管理責(zé)任，細化配套措施，確?？刂乒?jié)點和審批節(jié)點執(zhí)行到位。要抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和重大風(fēng)險控制點，規(guī)范各項經(jīng)營管理行為，把控制管理真正融入生產(chǎn)經(jīng)營，防止內(nèi)控管理表面化、形式化。