文/周軍，中石化新疆新春石油開發(fā)有限責(zé)任公司

1 前言

近幾年隨著中石化預(yù)算總額的逐年降低，成本支出控制越來越嚴格，油田各采油廠逐漸把成本管理放在戰(zhàn)略管理的高度上予以重視，以聯(lián)合站為例，聯(lián)合站作為油田生產(chǎn)地面工程系統(tǒng)的核心，站內(nèi)設(shè)備設(shè)施集中，工藝流程復(fù)雜、容器多、機泵設(shè)備多且連續(xù)生產(chǎn)運行。這些因素導(dǎo)致聯(lián)合站運行成本較高，近年來，圍繞聯(lián)合站運行成本管理優(yōu)化作了大量的工作，也取得了一定效果，但是由于各種條件的制約，目前成本管理工作仍存在一些問題，新春廠作為勝利油田油公司模式的代表，新形勢下進一步降低生產(chǎn)運行成本具有標桿意義。

2 聯(lián)合站生產(chǎn)成本管理中存在問題分析

2.1 產(chǎn)量指標與降低成本之間相矛盾

聯(lián)合站作為采油廠生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，采油廠的效益一般用產(chǎn)量和成本來考核，確保成本不超同時完成產(chǎn)量是每個采油廠追求的目標，但往往是“魚與熊掌”不能兼得，主要體現(xiàn)為：一方面為了完成產(chǎn)量，彌補自然產(chǎn)量遞減與新井產(chǎn)量的不足，通過多上增油措施來實現(xiàn)；另一方面由于多上措施導(dǎo)致成本增加，這樣必然會消減其他方面的成本支出，消減了生產(chǎn)穩(wěn)產(chǎn)的基礎(chǔ)，進一步加大了降低成本的難度。

2.2 預(yù)算編制的方法和標準不科學(xué)、不合理

預(yù)算編制只有執(zhí)行一套公開明確的技術(shù)標準或定額，按照量價分離的原則，才能做到科學(xué)、合理、透明。但多年來企業(yè)一般只采用變動預(yù)算法編制預(yù)算，每年的預(yù)算只是在去年預(yù)算基礎(chǔ)上增加或減少一定的百分比，預(yù)算指標的確定受基期數(shù)的影響較大，舊的預(yù)算中的問題得不到及時糾正；另一方面，目前預(yù)算編制采用“自下而上”的編制模式，由下逐級匯總，層層上報，形成總的預(yù)算，方案指標測算易受各級編制單位和人員的影響，難以具有真正意義上的科學(xué)性和合理性。這就導(dǎo)致預(yù)算存在大量“不透明”因素，給上下級單位間的預(yù)算溝通帶來了諸多的困難，導(dǎo)致了以下兩種現(xiàn)象的產(chǎn)生：一是下級單位為了確保下年預(yù)算能夠控制在預(yù)算指標范圍內(nèi)，盡量將本年的成本做大，導(dǎo)致成本控制失效。能節(jié)約的單位存在“鞭打快牛”的思想，不敢節(jié)約；超支的單位干脆就繼續(xù)做大超支，想辦法在年末突擊花錢，形成“年末趕集”的現(xiàn)象。二是在當(dāng)期成本考核壓力下，機械的降低成本，當(dāng)期利益與長期利益間的矛盾難以平衡。

2.3 現(xiàn)行成本核算難以達到成本管理的要求

現(xiàn)行的核算方式主要目的是為了計算油氣產(chǎn)品成本，對于內(nèi)部成本管理所需的數(shù)據(jù)支持度小，難以滿足成本管理的需求，突出表現(xiàn)在以下現(xiàn)行二維成本核算與預(yù)算、分析環(huán)節(jié)相脫節(jié)，現(xiàn)行的成本核算帳務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)臵是按照生產(chǎn)流程和成本要素進行二維核算。這種帳務(wù)核算要素設(shè)計優(yōu)點是結(jié)構(gòu)簡單、帳務(wù)處理程序簡單，成本核算人員的工作量較小。但這種核算模式的缺點也非常明顯：成本核算與預(yù)算、分析環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象，核算內(nèi)容與預(yù)算不一致，不能與預(yù)算建立良好連接。

3 優(yōu)化聯(lián)合站生產(chǎn)運行成本的措施

3.1 加強精細化管理，運用效益評價系統(tǒng)優(yōu)化運行成本

效益評價系統(tǒng)是提高管理精細化的重要系統(tǒng)。是以聯(lián)合站分析對象，以生產(chǎn)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從經(jīng)營的角度，將每月發(fā)生的操作成本，按成本核算的分攤方法逐級錄入，形成綜合數(shù)據(jù)庫，再根據(jù)資產(chǎn)效益評價軟件，形成各種效益分析圖表和報告，為聯(lián)合站生產(chǎn)經(jīng)營決策提供科學(xué)量化依據(jù)的一個信息服務(wù)系統(tǒng)。

3.2 采用零基預(yù)算編制法，編制合理的生產(chǎn)成本定額

首先，為了擺脫成本核算與預(yù)算環(huán)節(jié)存在脫節(jié)、核算內(nèi)容與預(yù)算不一致的現(xiàn)象，增強預(yù)算編制與成本核算的一致性，采用較為先進的零基預(yù)算的編制方法，對所有發(fā)生的成本費用預(yù)算都以零為底，從實際需要與可能性出發(fā)，逐項審議各項成本費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本。其次為了促進聯(lián)合站生產(chǎn)成本預(yù)算、核算管理的規(guī)范化建設(shè)，為生產(chǎn)成本計劃管理提供依據(jù)，滿足各層次成本控制和增強調(diào)控能力的需要，實現(xiàn)成本的有效管理與控制，建立統(tǒng)一、規(guī)范、合理的生產(chǎn)成本定額體系已經(jīng)成為成本管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。在成本定額編制過程中要著重三方面的內(nèi)容：一是量價分離、直接費和間接費分列的編制方法；二是統(tǒng)一要求、全面采集基礎(chǔ)資料的辦法奠定了廣泛性的基礎(chǔ)，定額體現(xiàn)的是平均先進性，其所具備的代表性非常重要，全面采集能夠為定額的廣泛代表性提供必要的基礎(chǔ)；三是全面測算、詳細分析是控制定額水平的重要保障，定額水平的確定是編制定額的關(guān)鍵，既要符合實際、又要有所提升，必須進行深入的分析、測算。

3.3 建立基于動因的成本預(yù)算模式，使預(yù)算管理步入可持續(xù)改進和完善的軌道

聯(lián)合站生產(chǎn)具有連續(xù)性，來液性質(zhì)的變化直接影響運行成本，基于動因成本預(yù)算模式依據(jù)生產(chǎn)成本定額，實行成本分類預(yù)算和產(chǎn)量分級配臵，建立以動因核成本、以效益定產(chǎn)量、先算后干的預(yù)算管理機制，使預(yù)算管理步入可持續(xù)改進和完善的軌道。

3.4 運用三維成本核算模式,實現(xiàn)預(yù)算、核算、分析流程一體化

成本三維核算模式是對傳統(tǒng)二維核算模式的一次創(chuàng)新，是使生產(chǎn)流程、成本動因、成本要素有機結(jié)合的一種成本核算模式，具有以下優(yōu)點：①把成本預(yù)算、核算、分析整個流程連接為一體，實現(xiàn)了成本管理數(shù)據(jù)的不落地流轉(zhuǎn)，提高了成本管理信息收集的效率。②將具有相同驅(qū)動因素和變化規(guī)律的成本進行了歸集，從而便于反映聯(lián)合站生產(chǎn)運行成本特點和變化規(guī)律，而按照傳統(tǒng)的要素和生產(chǎn)流程進行核算則不具備這一功能。③可以將各成本項目具體核定到產(chǎn)量的各構(gòu)成部分，便于對產(chǎn)量的各構(gòu)成部分進行效益評價，進而對優(yōu)化配產(chǎn)方案和成本預(yù)算形成支持。

4 結(jié)語

聯(lián)合站生產(chǎn)運行降本增效是一項系統(tǒng)工程，需要從成本控制的源頭、控制過程，科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新以及員工素質(zhì)培養(yǎng)等多方面抓起，需要全廠上下共同努力才能實現(xiàn)目標管理。