摘?要：2018年9月，世界人工智能大會(huì)在上海開(kāi)幕，會(huì)中強(qiáng)調(diào)了人工智能正在全球范圍內(nèi)不斷地興起、發(fā)展，加快了經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)步的步伐，強(qiáng)有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，并深刻改變著人們的生產(chǎn)生活方式。中國(guó)正致力于高質(zhì)量發(fā)展，人工智能的研究將在提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展智能化水平的領(lǐng)域發(fā)揮重要作用。本文從人工智能的概念入手，淺析其對(duì)于審計(jì)的影響并提出審計(jì)在人工智能環(huán)境下的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：人工智能;審計(jì);大數(shù)據(jù)

中圖分類號(hào)：TP18+F239.4?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1008-4428（2019）11-0097-02

一、 前言

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，世界已經(jīng)跨入了“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)滲透在我們生產(chǎn)生活的各個(gè)角落。在這樣的背景下，人工智能取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，人們對(duì)于人工智能的探索熱情也前所未有的高漲，百度、阿里巴巴、騰訊三巨頭都在加緊布局人工智能，提供各種類型的人工智能服務(wù)，大大小小的人工智能設(shè)備諸如智能家電、智能機(jī)器人都已經(jīng)走入了我們的生活。審計(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)重要的監(jiān)督手段，也必須緊跟時(shí)代步伐，將人工智能與“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)理念高度融入，才能更好地完成自己作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能。

二、 人工智能與審計(jì)的概述

（一）人工智能的概念

人工智能，即Artificial Intelligence，縮寫為“AI”，是對(duì)人的意識(shí)、思維信息過(guò)程的模擬，是研究用計(jì)算機(jī)來(lái)模擬人的某些思維過(guò)程和智能行為（如學(xué)習(xí)、推理、思考、規(guī)劃等）的學(xué)科，在機(jī)器翻譯、智能控制以及儲(chǔ)存管理等領(lǐng)域都有大量的應(yīng)用。

（二）審計(jì)的概念

審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員在職權(quán)、接受委托或者接受授權(quán)的情況下，對(duì)被審計(jì)單位某一特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查并出具報(bào)告，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

（三）人工智能對(duì)于審計(jì)的影響

在傳統(tǒng)的審計(jì)中，審計(jì)人員的審計(jì)工作由于受到工作方式和方法的限制，大多以手工或常規(guī)審計(jì)軟件為主，耗費(fèi)時(shí)間較多，因?yàn)槟壳暗膶徲?jì)軟件大多只能簡(jiǎn)單地通過(guò)接口與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件對(duì)接，進(jìn)而直接讀取被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與比對(duì)，實(shí)施系統(tǒng)設(shè)置好的一系列審計(jì)程序進(jìn)行審查，最終通過(guò)資源庫(kù)比對(duì)提出參考審計(jì)意見(jiàn)供審計(jì)人員選擇。其實(shí)這種審計(jì)我們可以將其定義為準(zhǔn)單機(jī)版電子化審計(jì)，或者偽互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，因?yàn)槠鋺?yīng)用互聯(lián)網(wǎng)的部分屈指可數(shù)，仍然需要審計(jì)人員通過(guò)瀏覽被審計(jì)單位的資料加以分析，再結(jié)合平時(shí)容易出問(wèn)題的地方，憑著經(jīng)驗(yàn)確定重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，以此來(lái)縮小審計(jì)的范圍進(jìn)而達(dá)到提高審計(jì)效率的目的。在這種模式下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有一定程度的加大。如果充分運(yùn)用人工智能，新的審計(jì)手段可以使審計(jì)人員徹底擺脫傳統(tǒng)電子賬套及其所反映的片面的財(cái)務(wù)信息的限制，可從計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫(kù)獲取所需的各種數(shù)據(jù)，并且可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)上各平臺(tái)所提供的海量相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，自動(dòng)獲得大量有用信息，自動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)分析，自動(dòng)進(jìn)行具體審查并得出最終建議，同時(shí)可以更全面綜合地審查被審計(jì)單位，大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的審計(jì)模式下，審計(jì)人員只需要做一名審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督者和最終決策者即可。

三、 人工智能在審計(jì)工作中的應(yīng)用現(xiàn)狀

目前，世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所中都已有了人工智能的影子，其涉及方面主要有以下兩個(gè)領(lǐng)域：

（一）閱讀和分析文件

大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員面臨著的不僅是海量的數(shù)據(jù)，還要閱讀數(shù)以千計(jì)的復(fù)雜文件，從中獲得有效信息并做出分析，這樣審計(jì)工作人員都將時(shí)間用在了閱讀文件上，浪費(fèi)了大量的時(shí)間和資源，嚴(yán)重降低了審計(jì)效率。引入人工智能后，大量的數(shù)據(jù)及文件被快速地閱讀分析，減少了審計(jì)人員花費(fèi)在閱讀上的時(shí)間，使審計(jì)人員把節(jié)省下來(lái)的時(shí)間用到高級(jí)的、更有價(jià)值的工作中去，更多地去關(guān)注戰(zhàn)略、決策問(wèn)題。

目前德勤已經(jīng)宣布將人工智能引入審計(jì)工作中，德勤將自己所擁有的商業(yè)上的見(jiàn)解與世界著名計(jì)算機(jī)軟件公司Kira Systems在機(jī)器學(xué)習(xí)方面的先進(jìn)技術(shù)合作，使人工智能能夠閱讀大量的文件，解決了很多緊急的商業(yè)活動(dòng)問(wèn)題，其中包括調(diào)查、合并、合同管理以及租賃協(xié)議。通過(guò)使用人工智能，減少了花費(fèi)在閱讀上的時(shí)間，大大提高了審計(jì)效率。

（二）審核合同

審計(jì)人員通過(guò)審核被審計(jì)單位的日常業(yè)務(wù)合同和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料，提取出審計(jì)需要的相關(guān)數(shù)據(jù)，并歸納成信息，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行對(duì)照、核查，形成初步的審計(jì)報(bào)告。人工智能可以使審計(jì)人員越過(guò)從文件審查中提取、比對(duì)和分析信息的過(guò)程，將更多的時(shí)間用在分析有差別信息和被審計(jì)單位報(bào)表的出入上，然后制定下一步的審計(jì)計(jì)劃，最后得出最終的審計(jì)報(bào)告。

目前安永已經(jīng)開(kāi)始使用計(jì)算機(jī)審核收入合同和租賃合同，利用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)分析大批量的貸款合同。運(yùn)用人工智能等技術(shù)，將數(shù)以萬(wàn)計(jì)的紙質(zhì)合同上的信息數(shù)字化后，讓軟件自主學(xué)習(xí)審計(jì)人員的思維過(guò)程及模式。隨著人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)的不斷進(jìn)步、廣泛被采用，人工智能有可能開(kāi)始記錄審計(jì)人員在工作中做出的各種分析和執(zhí)行的相應(yīng)程序，在此基礎(chǔ)上更加深入地完成各種工作。

四、 人工智能對(duì)審計(jì)工作的挑戰(zhàn)

（一）人工智能條件下對(duì)審計(jì)工作人員知識(shí)技能的挑戰(zhàn)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，僅憑少量的數(shù)據(jù)信息和經(jīng)驗(yàn)就進(jìn)行審計(jì)工作，所獲得的審計(jì)證據(jù)會(huì)太過(guò)片面而且很容易以偏概全，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然的。然而，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)方式由原來(lái)的單機(jī)軟件審計(jì)發(fā)展為人工智能審計(jì)，審計(jì)各方面都發(fā)生了轉(zhuǎn)變，如數(shù)據(jù)的獲取與分析、抽樣方法的多樣化和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷，這些變化對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，所以審計(jì)工作人員要與時(shí)俱進(jìn)，推動(dòng)科技發(fā)展。這就要求審計(jì)人員不僅要擁有豐富的、專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還需要有對(duì)科技的操作控制能力，而這些對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，都是一個(gè)不小的學(xué)習(xí)挑戰(zhàn)。

（二）數(shù)據(jù)的安全保密性有一定風(fēng)險(xiǎn)

正如全球第一家信息技術(shù)研究和分析公司Gartner所說(shuō)：“大數(shù)據(jù)安全是一場(chǎng)必要的斗爭(zhēng)。”隨著各種新技術(shù)的興起，例如云計(jì)算、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)，特別是大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用，使我們具備了處理大數(shù)據(jù)的能力。但是同時(shí)，數(shù)據(jù)的安全問(wèn)題也給我們帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。

由于人工智能是以機(jī)器設(shè)備為基礎(chǔ)的，如果機(jī)器設(shè)備出現(xiàn)了程序問(wèn)題，會(huì)對(duì)存放在其中的大量數(shù)據(jù)造成不可估量的后果。并且，如果最初的數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，即使人工智能的計(jì)算和分析保證百分之百正確，但是得到的審計(jì)結(jié)果也同樣會(huì)有差錯(cuò)。此外，由于平臺(tái)的開(kāi)放化，也使被審計(jì)單位海量的有價(jià)值數(shù)據(jù)更容易吸引黑客的攻擊從而給客戶造成損失。

（三）人工智能缺乏職業(yè)判斷能力

審計(jì)工作不存在一模一樣的情況，不同行業(yè)、不同單位的審計(jì)工作都有不同的情形，這時(shí)審計(jì)人員必須依賴自己的職業(yè)判斷能力。職業(yè)判斷能力是審計(jì)人員根據(jù)自身多年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)做出的合理的判斷及評(píng)價(jià)，具體操作時(shí)無(wú)確切的規(guī)則可依據(jù)，因此人工智能在短時(shí)間內(nèi)沒(méi)有進(jìn)行職業(yè)判斷的可能，并且審計(jì)模式是一個(gè)不斷更新、不斷變化的過(guò)程。在判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面，審計(jì)人員會(huì)通過(guò)觀察被審計(jì)單位的工作方式、詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部工作人員來(lái)判斷其工作是否影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而人工智能所進(jìn)行的工作只是對(duì)復(fù)雜的具有工作記錄的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并不能與被審計(jì)單位內(nèi)部進(jìn)行有效的溝通，從而不能達(dá)到確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的效果。

五、 人工智能環(huán)境下提高審計(jì)工作水平的對(duì)策

（一）審計(jì)人員要增強(qiáng)對(duì)科技的操作能力，與人工智能功能系統(tǒng)配合工作

科學(xué)技術(shù)已經(jīng)滲透在我們的日常生活當(dāng)中，尤其在這個(gè)人工智能的時(shí)代，科技影響了我們生活的方方面面。在審計(jì)領(lǐng)域，我們需要的是復(fù)合型審計(jì)人員，審計(jì)人員提升自己對(duì)科技的實(shí)際操作能力是非常有必要的，審計(jì)工作人員利用人工智能的目的不是做它們的“服務(wù)員”，而是要成為它們的操控者和監(jiān)督者。

首先，審計(jì)人員需要儲(chǔ)備足夠的專業(yè)知識(shí)，并且在此基礎(chǔ)上培養(yǎng)自身對(duì)科技的操作能力，能夠熟練地運(yùn)用人工智能信息系統(tǒng)。其次，審計(jì)人員要進(jìn)一步提升自身的職業(yè)判斷能力，從而更好地在面對(duì)人工智能審計(jì)系統(tǒng)給出各種前所未見(jiàn)的各類數(shù)據(jù)分析審查結(jié)果時(shí)能夠準(zhǔn)確地做出職業(yè)判斷。如此才能實(shí)現(xiàn)人機(jī)的完美結(jié)合，全面提高審計(jì)的效果和效率。

（二）引用區(qū)塊鏈，保證數(shù)據(jù)安全

數(shù)據(jù)安全問(wèn)題是人工智能快速發(fā)展過(guò)程中必須要面對(duì)和解決的問(wèn)題。人工智能系統(tǒng)運(yùn)行需要大數(shù)據(jù)，提供服務(wù)也是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，就會(huì)涉及數(shù)據(jù)的安全保護(hù)問(wèn)題，因此，對(duì)敏感信息的核查及風(fēng)險(xiǎn)判斷、利用監(jiān)控監(jiān)視非法行為是非常重要的解決措施。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的管理，引用區(qū)塊鏈，從根本上保證數(shù)據(jù)安全。所謂區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N分布式數(shù)據(jù)庫(kù)，用戶在區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)上有著屬于自己特定的數(shù)字身份的同時(shí)維護(hù)數(shù)據(jù)及個(gè)人隱私，并且只允許特定組織和個(gè)人訪問(wèn)、儲(chǔ)存、分析或分享個(gè)人數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)的所有者不允許的情況下，其他人無(wú)法瀏覽此數(shù)據(jù)。因此區(qū)塊鏈技術(shù)可以成為審計(jì)人員保護(hù)數(shù)據(jù)安全的一個(gè)有力工具，可以創(chuàng)立一個(gè)屬于自己的數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)嚴(yán)格的訪問(wèn)限制和授權(quán)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全。

綜上所述，人工智能是近年來(lái)科技領(lǐng)域最熱門的話題，人工智能對(duì)人們的改變已經(jīng)滲透到生活的方方面面，人工智能已經(jīng)并且將繼續(xù)取代人的大部分活動(dòng)，高級(jí)的腦力活動(dòng)。對(duì)于審計(jì)領(lǐng)域來(lái)說(shuō)，人工智能的優(yōu)勢(shì)極大地沖擊原來(lái)的審計(jì)模式，這對(duì)審計(jì)來(lái)說(shuō)既是一個(gè)發(fā)展的機(jī)遇也是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻保持著清醒的頭腦，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，不斷提升自己的專業(yè)水平，提高自身的信息技術(shù)能力，更好地與人工智能相結(jié)合。只有這樣，才能讓審計(jì)在新時(shí)代更好地發(fā)揮自身經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]周志敏，紀(jì)愛(ài)華.人工智能[M].北京：人民郵電出版社，2017.

[2]余來(lái)文，封智勇，劉夢(mèng)菲，等.智能革命[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2017：237-238.

[3]黃鈺婷，劉佳娜.淺析人工智能對(duì)審計(jì)行業(yè)的影響[J].納稅，2018（11）：191.

[4]黃琛琛.人工智能對(duì)審計(jì)工作的影響研究[J].會(huì)計(jì)師，2017（9）：54-55.

[5]俞志燁.人工智能能否取代審計(jì)中的職業(yè)判斷[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)，2017（22）：123.

作者簡(jiǎn)介：

徐鯖，男，江蘇蘇州人，蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院會(huì)計(jì)與國(guó)貿(mào)學(xué)院講師，研究方向：審計(jì)實(shí)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)。