張桐峣

關(guān)鍵詞：新形勢(shì) 金融審計(jì) 金融風(fēng)險(xiǎn) 防范 應(yīng)用 安全

如今，我國現(xiàn)行的金融體制有著明顯的弊病，容易受到攻擊。伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境，金融風(fēng)險(xiǎn)存在與經(jīng)濟(jì)交易當(dāng)中，作為使機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、信譽(yù)等造成一定損傷的可能性，如果突然加大會(huì)給機(jī)構(gòu)公司帶來不可挽回的損失;金融危機(jī)的周期性到來，讓我國的金融經(jīng)濟(jì)不確定性加大，風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控變得困難。本文分析使我國金融風(fēng)險(xiǎn)加大的因素，在金融審計(jì)的角度下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析并提出防控建議。

一、新形勢(shì)下的金融風(fēng)險(xiǎn)

國際經(jīng)濟(jì)自由化，金融市場(chǎng)證券一體化，改變速度過快的金融變革和無法跟上進(jìn)度的金融體制和管理機(jī)制，日益激烈的社會(huì)矛盾，最終導(dǎo)致金融市場(chǎng)與實(shí)體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了非常大的摩擦。雖然各國在自己的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中采取了應(yīng)對(duì)自身特征的法律機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制，然而由于各國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，金融市場(chǎng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)體的變化速度極快，高速運(yùn)轉(zhuǎn)的尚未成熟的體系，反而增加了信用、政策、管理風(fēng)險(xiǎn)為主的金融風(fēng)險(xiǎn)，為往后金融危機(jī)、市場(chǎng)動(dòng)蕩埋下了隱患。

二、金融審計(jì)防范

（一）獨(dú)立進(jìn)行

金融審計(jì)區(qū)別于金融監(jiān)管部門，屬于在金融行業(yè)內(nèi)，獨(dú)立于金融經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行的、一種以數(shù)據(jù)說話的、幫助行業(yè)引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展方向的、管理金融行業(yè)正規(guī)進(jìn)行的獨(dú)立機(jī)關(guān)。由于審計(jì)的結(jié)論和意見，可以給予整個(gè)行業(yè)一種特殊導(dǎo)向，并以數(shù)據(jù)來前瞻性的解決部分監(jiān)督管理的矛盾，調(diào)節(jié)市場(chǎng)正常運(yùn)營;因此，金融審計(jì)可以有效的防范金融風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。

（二）綜合分析

這種審計(jì)明顯高于執(zhí)行任務(wù)和審計(jì)建議，在會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上，加上監(jiān)管能力。這樣，審計(jì)可以有效地揭露一些在法律道德邊緣的問題，站在宏觀角度上綜合分析金融現(xiàn)狀，細(xì)化審計(jì)對(duì)象和相關(guān)內(nèi)容，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)之前進(jìn)行獨(dú)立審查復(fù)核，對(duì)各金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效審計(jì)，確定機(jī)構(gòu)的合法性;減少資產(chǎn)損失，加大金融投資安全性，廣泛概括市場(chǎng)形勢(shì)，檢查各機(jī)構(gòu)合規(guī)性，幫助行業(yè)進(jìn)行第一道門檻的檢驗(yàn)，減少金融風(fēng)險(xiǎn)，減少金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的任務(wù)壓力。

（二）靈活創(chuàng)新

金融審計(jì)具有一定的靈活性，他不再拘泥于傳統(tǒng)的上下級(jí)匯報(bào)模式，在可以靈活自由進(jìn)行的組織模式下，運(yùn)用最新的技術(shù)，適應(yīng)突然變化的金融市場(chǎng)，可以很好地區(qū)分并審查交叉性業(yè)務(wù)和單項(xiàng)金融業(yè)務(wù)，幫助整體經(jīng)營行業(yè)，靈活地應(yīng)對(duì)可能遇到的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融審計(jì)的弱點(diǎn)

每個(gè)國家有每個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度，起要應(yīng)對(duì)的金融風(fēng)險(xiǎn)也各不相同，這就需要針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)形成不同的監(jiān)管機(jī)制。如今我國的金融社會(huì)體制在不斷完善，力圖跟上國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步，金融審計(jì)也隨之不斷探索完善，但由于其他規(guī)范化的體制和法規(guī)無法隨著健全，審計(jì)的方法雖在努力學(xué)習(xí)，但仍無法完全跟上創(chuàng)新的金融形式，這需要審計(jì)相關(guān)工作人員在理論基礎(chǔ)上，根據(jù)我國國情進(jìn)行適當(dāng)?shù)膭?chuàng)新，找到我們應(yīng)特有的審計(jì)方法，更好地完善審計(jì)工作。

（一）方法運(yùn)用有待大范圍實(shí)施

現(xiàn)階段的審計(jì)調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)，還有一大部分依靠于傳統(tǒng)審計(jì)方法：是否根據(jù)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)流程創(chuàng)造有效內(nèi)部體系，最終經(jīng)營成果是否可以對(duì)應(yīng)其會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，披露的財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)反映公司狀況。由于以調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)為主的新型審計(jì)，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)形成因素等的新型審計(jì)方式并未完全落實(shí)到整個(gè)市場(chǎng)，至今金融風(fēng)險(xiǎn)仍未得到有效控制。

（二）內(nèi)容要求有待跟隨學(xué)習(xí)

和會(huì)計(jì)法則一樣，審計(jì)的法則、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容也在不斷的根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行更新，這對(duì)金融審計(jì)的工作人員發(fā)出了挑戰(zhàn)的邀請(qǐng)函。這就需要審計(jì)人員有牢固的基礎(chǔ)知識(shí)結(jié)構(gòu)，并且有一定的學(xué)習(xí)能力，可以隨時(shí)接受新改革的要求內(nèi)容。近年來實(shí)行的管理人員的績效考核制度，也是不斷督促專業(yè)人員進(jìn)行自身綜合素養(yǎng)提高的動(dòng)力。

（三）網(wǎng)絡(luò)科技有待發(fā)揮作用

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的普及就為審計(jì)提供了很好的范例。結(jié)合計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行輔助，可以為金融審計(jì)的運(yùn)用和技術(shù)提升提高發(fā)揮的作用。計(jì)算機(jī)優(yōu)化的系統(tǒng)運(yùn)行、簡便的操作管理、迅速的數(shù)據(jù)計(jì)算使得投資、變換、交流等風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的準(zhǔn)確性可以得到大幅度的提高。IT業(yè)務(wù)，大數(shù)據(jù)處理，新科技，創(chuàng)新要求，更新內(nèi)容是現(xiàn)代金融審計(jì)需要考慮的問題。

（四）行業(yè)關(guān)聯(lián)有待替代獨(dú)立

現(xiàn)在交叉的行業(yè)體系已經(jīng)成為整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的確定趨勢(shì)，而金融業(yè)務(wù)教育各種行業(yè)互為依托。其中金融產(chǎn)品，如存款、貸款、債券、股票、證券等，都可以相互替代，他們之間相互轉(zhuǎn)換的消耗遠(yuǎn)低于實(shí)物產(chǎn)品相互替代時(shí)的消耗。不同功能產(chǎn)品之間，可以通過單個(gè)不同作用的金融產(chǎn)品互相交叉，進(jìn)行重新組合，創(chuàng)造出各種融合性新產(chǎn)品。金融業(yè)務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系，加速了金融創(chuàng)新的可能性，滿足了客戶的經(jīng)營生產(chǎn)需要，滿足的金融機(jī)構(gòu)對(duì)利益的要求。然而也正是由于這種替代作用，使金融機(jī)構(gòu)難以完全的區(qū)分各類業(yè)務(wù)，增加了對(duì)金融監(jiān)管的壓力，加寬審計(jì)范圍，增加了對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控的困難程度。

四、金融審計(jì)的應(yīng)用

（一）加強(qiáng)金融審計(jì)規(guī)范

更好地發(fā)揮金融審計(jì)的作用，需要從政策管理等多方面進(jìn)行考慮。加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的規(guī)范化管理，建立完整的機(jī)構(gòu)審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)日常工作，加強(qiáng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)行事管理，確定金融市場(chǎng)發(fā)展的正確方向，加大對(duì)金融業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督力度，培養(yǎng)審計(jì)工作管理者業(yè)務(wù)能力和責(zé)任態(tài)度，培訓(xùn)工作人員靈活應(yīng)對(duì)工作問題。

（二）加強(qiáng)新領(lǐng)域關(guān)注度

金融審計(jì)發(fā)揮最大功效，這就需要具有前瞻性，需要確定可能影響金融市場(chǎng)發(fā)展的各種因素。一般的審計(jì)工作，可能在典型或特殊問題下去找主要的原因，而清洗一體化使得金融領(lǐng)域，與其他多領(lǐng)域都有較大交叉，這就需要金融審計(jì)從體制、環(huán)境、區(qū)域等各方面進(jìn)行深度思考，從中找到可能需要的蛛絲馬跡。將項(xiàng)目審計(jì)作為核心，考慮經(jīng)濟(jì)政策、功能等多方面，從小到大，從廣到細(xì)，對(duì)不同的方向的金融機(jī)構(gòu)和公司采用不同的審計(jì)方案，保全利益關(guān)系的前提下更好地發(fā)揮機(jī)構(gòu)的主要功能;幫助資金流通，加速負(fù)債、監(jiān)管、補(bǔ)償?shù)日＿M(jìn)行;以自身行業(yè)為主的前提下，進(jìn)行反違法監(jiān)督，保證市場(chǎng)良好運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

單一的金融機(jī)構(gòu)使得整體行業(yè)更易被分散，這就需要整合綜合來看，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，以自身來防范整個(gè)行業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)?？v向?qū)Ρ饶骋豢蛻舻母黜?xiàng)信息：信用度、貸款率、事故賠付額、資金利用率、資本回收等。利用已知信息數(shù)據(jù)，預(yù)警可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，做出危險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。在不斷健全完善的市場(chǎng)體系和規(guī)范下，發(fā)揮審計(jì)自身先導(dǎo)性作用，揭露那些想要隱藏并且處于非法邊緣的、試圖脫離監(jiān)管機(jī)構(gòu)、妄想以擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)，提升自身利益的不法機(jī)構(gòu)。

（四）加強(qiáng)方法更新速度

金融審計(jì)的方法，隨著社會(huì)的變革不斷的進(jìn)行更新。至今我國審計(jì)大部分停留在傳統(tǒng)的階段，重點(diǎn)在事后檢查、修補(bǔ)過后漏洞、檢查問題出現(xiàn)原因的方面，亡羊補(bǔ)牢。而這種審查方式無法發(fā)揮審計(jì)的功能，提前的控制金融風(fēng)險(xiǎn)。

我國經(jīng)濟(jì)金融行業(yè)，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加對(duì)法人、公司、單位的逐項(xiàng)了解，拿出一部分資金進(jìn)行審計(jì)方法更新確認(rèn)，在前期足夠的創(chuàng)新探索發(fā)展后，結(jié)合計(jì)算機(jī)進(jìn)行新型監(jiān)督，減少審計(jì)成本，量化風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)，結(jié)合內(nèi)部管理，確定項(xiàng)目目標(biāo)，完善體系標(biāo)準(zhǔn)，控制合理活動(dòng)，保證正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和留有足夠的賬戶余額，區(qū)分可疑業(yè)務(wù)與正常業(yè)務(wù)。金融審計(jì)應(yīng)根據(jù)各工作結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)進(jìn)行獨(dú)立于整個(gè)行業(yè)，但不脫離于行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控，不與整體管理脫節(jié)，可以正常協(xié)調(diào)并輔助經(jīng)營，幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)審計(jì)，減少金融風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

任何行業(yè)對(duì)于專業(yè)人才的要求都極其之高，由于審計(jì)具有自身的獨(dú)特性，這就更加需要加強(qiáng)專業(yè)人才的培訓(xùn)。審計(jì)部門，作為可以進(jìn)行監(jiān)督并輔助日常經(jīng)營的部門，需要有較高思想覺悟的管理者和對(duì)工作高度負(fù)責(zé)的執(zhí)行者。

審計(jì)部門可以按層次專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求等將工作人員分為不同小組，并對(duì)應(yīng)其自身特點(diǎn)，結(jié)合行業(yè)要求，將其送入相關(guān)金融機(jī)構(gòu)，進(jìn)行深入了解探尋、合作、學(xué)習(xí)，增長金融業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，提高實(shí)際操作能力，積累相關(guān)金融經(jīng)驗(yàn)，提高自身整體素質(zhì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)提高對(duì)高專業(yè)人才的福利，以吸引更高水準(zhǔn)的專業(yè)人才到機(jī)構(gòu)，幫助審計(jì)工作的高效進(jìn)行，引導(dǎo)整個(gè)隊(duì)伍的工作方向，全面提高整體審計(jì)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)金融審計(jì)的健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

從整體經(jīng)濟(jì)角度進(jìn)行分析，整個(gè)行業(yè)安全不僅需要耽擱機(jī)構(gòu)的安全保證，更需要政府宏觀監(jiān)管、微觀調(diào)控，從根本上防范金融風(fēng)險(xiǎn)帶來的不確定性，在事情發(fā)生之前找到有可能變化的因素并進(jìn)行防范。因此，需要金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在經(jīng)營、項(xiàng)目選擇中保持理性的頭腦，根據(jù)客觀的環(huán)境做出理智的決策。

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