陶乃生

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) ?資金集中管理 ?問(wèn)題 ?策略

一、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）資金預(yù)算管理不完善

從企業(yè)集團(tuán)的資金預(yù)算管理模式來(lái)看，其主要特點(diǎn)為自上而下以及逐層分解，在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，沒(méi)有全面合理地發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)潛力，針對(duì)企業(yè)的投入產(chǎn)出缺乏深入的研究。企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展預(yù)算編制工作與其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)相脫節(jié)，對(duì)于設(shè)備的運(yùn)用維護(hù)情況缺少了解，最終造成了業(yè)務(wù)部門預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的失誤，以及監(jiān)督管理工作的滯后等問(wèn)題，阻礙了財(cái)務(wù)部門資金預(yù)算制度的完善。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然存在

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，資金的籌集、資金的運(yùn)用、資金的積累和分配等方面，極有可能出現(xiàn)串聯(lián)效應(yīng)，影響其他環(huán)節(jié)。部分子公司與母公司在資金方面相互獨(dú)立，使得子公司能夠隨意盲目地調(diào)配使用相關(guān)資金，給集團(tuán)帶來(lái)數(shù)量眾多的沉淀資金，貸款規(guī)模失控，加劇集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）非股權(quán)控制下的企業(yè)“集團(tuán)”資金管理缺乏理論和工具支持

目前市場(chǎng)上的理論或者工具，基本是針對(duì)股權(quán)控制范圍內(nèi)的集團(tuán)，例如統(tǒng)收統(tǒng)支、收支兩條線、備付金等管理模式。實(shí)際中，在民營(yíng)企業(yè)層面，存在非常多代持股份或者各企業(yè)股權(quán)雖然無(wú)關(guān)系，但是實(shí)際卻受同一管理團(tuán)隊(duì)管理的“集團(tuán)”，俗稱體系外公司，這種股權(quán)不在控制范圍內(nèi)的“集團(tuán)”，目前上并無(wú)太多的管理模式，傳統(tǒng)的“統(tǒng)收統(tǒng)支”、“收支一條線”、“備付金”等模式并不適用，一是銀行或者第三方軟件層面工具不支持，二是工商、稅務(wù)等也會(huì)存在相關(guān)政策障礙。

二、企業(yè)資金集中管理的策略

（一）強(qiáng)化資金預(yù)算管理

企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程當(dāng)中，其預(yù)算管理工作要涵蓋所有的資金收支，同時(shí)要定期進(jìn)行資金預(yù)算編制，為企業(yè)集團(tuán)資金預(yù)算提供保障。與此同時(shí)，需要借助資金預(yù)算機(jī)制對(duì)資金支出進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)要在事先編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，開(kāi)展資金支出活動(dòng)，加強(qiáng)資金對(duì)成本支出的管理，促使業(yè)務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算兩者相聯(lián)系。另外，企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合自身的預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)考察當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，從而對(duì)預(yù)算編制體系進(jìn)行完善，針對(duì)預(yù)算編制的年度目標(biāo)和總體目標(biāo)進(jìn)行明確劃分，隨后經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的審核批準(zhǔn)以后，再由企業(yè)集團(tuán)各單位部門對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行完善，最終再匯總上報(bào)。并且還需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行情況的監(jiān)督力度，保障資源的合理配置，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）強(qiáng)化資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展資金集中管理工作的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部信用評(píng)估體系以及資金應(yīng)用體系進(jìn)行完善，深入地分析客戶提供的各項(xiàng)資金，同時(shí)還需要評(píng)估分析顧客貸款新增率、獲利能力等，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過(guò)這種方式還能夠加強(qiáng)對(duì)子公司資金應(yīng)用情況的掌控，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理水平的提高。

（三）管理集中資金不集中

非股權(quán)范圍內(nèi)的“集團(tuán)”，由于銀行及政策的監(jiān)管，任何與外單位的資金往來(lái)都要有業(yè)務(wù)背景，因此統(tǒng)收統(tǒng)支、收支一條線等集中管理模式肯定不適用。可引入第三方軟件公司，通過(guò)相關(guān)授權(quán)，將各企業(yè)的資金賬戶通過(guò)銀企直聯(lián)，納入資金管理系統(tǒng)，其中股權(quán)范圍內(nèi)的公司設(shè)立集中化模式，而股權(quán)范圍外的公司，不進(jìn)行歸集，隨時(shí)通過(guò)系統(tǒng)查閱余額和交易明細(xì)，監(jiān)控各企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和安全余額，必要時(shí)可隨時(shí)干預(yù)對(duì)外付款動(dòng)作。

三、“福建某大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)”資金管理模式

筆者曾任職于“福建某大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)”，該“集團(tuán)”產(chǎn)業(yè)布局地產(chǎn)、貿(mào)易、教育、建筑、金融等板塊業(yè)務(wù)，其中地產(chǎn)、貿(mào)易、教育等板塊均受母公司股權(quán)控制，而建筑板塊公司在法律上不存在股權(quán)關(guān)系，但實(shí)際卻受集團(tuán)直屬管理。子公司眾多，此前所有賬戶管理、支付、資金調(diào)撥等全部通過(guò)手工完成，月末通過(guò)手工報(bào)送資金報(bào)表的形式對(duì)資金管理情況進(jìn)行追蹤。該管理模式下的風(fēng)險(xiǎn)管控力度、資金結(jié)算效率亟待提高，主要表現(xiàn)在：

（1）銀行賬戶多，資金分散，沉淀和閑置較多。

（2）信息不對(duì)稱，“集團(tuán)”無(wú)法實(shí)時(shí)掌握成員單位資金狀況。

（3）資金分散存放，“集團(tuán)”整體無(wú)法形成有效的“資金池”。

（4）監(jiān)控薄弱，沒(méi)有計(jì)劃或者不能有效落實(shí)執(zhí)行。

（5）人工結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)大、效率低，限制了分司的人力釋放，增加了公司的用工成本及工作量。

2015年筆者主導(dǎo)“集團(tuán)”資金管理系統(tǒng)項(xiàng)目，通過(guò)引入第三方軟件以及審批流程的改變，對(duì)“集團(tuán)”的資金管理進(jìn)行了提升，主要方案思路是體系內(nèi)公司的9大行銀行賬戶直接通過(guò)銀企直連對(duì)接，由母公司提供開(kāi)戶行進(jìn)行直聯(lián)，每個(gè)子公司設(shè)定安全資金線，多余資金劃入子公司某一賬戶，銀行提供二級(jí)聯(lián)動(dòng)賬戶功能，將集團(tuán)的賬戶與下屬子公司賬戶關(guān)聯(lián)，形成虛擬資金池概念，統(tǒng)一運(yùn)作，日常理財(cái)收益歸子公司;體系外公司賬戶通過(guò)第三方連接，實(shí)時(shí)監(jiān)控余額與交易明細(xì)。

通過(guò)該管理模式及系統(tǒng)的推廣，該集團(tuán)在資金管理的幾大方面提到了提升：

（1）賬戶顯著減少。由于原管理模式較為分散，上線系統(tǒng)后，集團(tuán)及時(shí)掌握了各家子公司的非活躍賬戶，通過(guò)進(jìn)一步的分析的判斷，取消了大量不常用結(jié)算賬戶，結(jié)少了賬戶管理成本。

（2）提升資金清算效率。通過(guò)資金管理系統(tǒng)直連對(duì)接，實(shí)現(xiàn)公司與建行、農(nóng)行、招行、光大、民生、華夏、交行等主要清算行之間的銀企直連業(yè)務(wù)合作，絕大多數(shù)賬戶的資金清算將通過(guò)資金管理系統(tǒng)自動(dòng)完成;

（3）提高資金風(fēng)險(xiǎn)管控水平。公司通過(guò)加強(qiáng)資金管理系統(tǒng)資金監(jiān)控模塊功能建設(shè)，對(duì)各子公司設(shè)置監(jiān)控策略，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易信息，防患于未然;

（4）提高決策能力。隨著資金管理系統(tǒng)資金監(jiān)控、資金預(yù)算、決策支持等輔助管理功能建設(shè)，集團(tuán)對(duì)全系統(tǒng)資金的集中管控能力將進(jìn)一步提高;

（5）形成資金池?？梢愿鶕?jù)集團(tuán)的管理需要，隨時(shí)制定歸集方式，將每日資金及時(shí)歸集到集團(tuán)，統(tǒng)籌運(yùn)用，并利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，綜合進(jìn)行理財(cái)，達(dá)到資金收益的最大化。

（6）實(shí)現(xiàn)支付權(quán)限的集中管控。系統(tǒng)上線后，該集團(tuán)限制或者取消網(wǎng)銀的功能，所有的付款通過(guò)資金系統(tǒng)完成，集團(tuán)可以針對(duì)不同的事項(xiàng)，設(shè)置不同的審批流程，將支付權(quán)限上收，子公司所有的支付事項(xiàng)，上級(jí)單位均可以通過(guò)系統(tǒng)完成管控。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)集團(tuán)需要通過(guò)資金集中管理，資金的集中化能給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)很多優(yōu)勢(shì)。由于我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)較為復(fù)雜，對(duì)于法律上不是“集團(tuán)”，實(shí)際管理卻屬同一“集團(tuán)”的公司，可采取管理集中（通過(guò)信息化實(shí)際監(jiān)控），而實(shí)體資金不集中的管理模式。

參考文獻(xiàn)

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[2]申麗娟.如何加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理策略研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì). 2018（35）.