楊德龍

摘要：工程項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)領(lǐng)域的重點(diǎn)內(nèi)容，日漸受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在工程項(xiàng)目審計(jì)工作中的應(yīng)用，給工程審計(jì)工作帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)?；诖?，本文將從大數(shù)據(jù)時(shí)代工程項(xiàng)目審計(jì)的新內(nèi)涵入手，通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)工程審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)分析，提出了幾點(diǎn)大數(shù)據(jù)工程審計(jì)工作中應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策建議。僅供參考。

Abstract： Engineering project auditing is the key content of the auditing field， and it has received extensive attention from all walks of life. With the application of big data technology in engineering project audit work， it brings new development opportunities and challenges to engineering audit work. Based on this， this paper will start with the new connotation of engineering project audit in the era of big data. Through the analysis of the challenges faced by big data engineering auditing work， this paper puts forward some countermeasures and suggestions for dealing with challenges in big data engineering auditing work. It is for reference only.

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);工程審計(jì);內(nèi)部審計(jì);挑戰(zhàn);對(duì)策

Key words： big data;engineering audit;internal audit;challenge;countermeasure

中圖分類號(hào)：F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1006-4311（2019）33-0052-02

0? 引言

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，使得商業(yè)模式也發(fā)生了根本性的變化，在催生新的思維模式發(fā)展的同時(shí)，也在一定程度上改進(jìn)了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理模式。大數(shù)據(jù)以其容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價(jià)值高等優(yōu)勢(shì)在各領(lǐng)域掀起了一場(chǎng)新的科技革命。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的持續(xù)升級(jí)改進(jìn)中，工程項(xiàng)目審計(jì)工作也開始以大數(shù)據(jù)為依托，以實(shí)現(xiàn)提升審計(jì)職能發(fā)揮成效，提升項(xiàng)目管理能力，為決策者提供科學(xué)依據(jù)的目的。大數(shù)據(jù)審計(jì)是工程項(xiàng)目施工的必然趨勢(shì)，如何利用大數(shù)據(jù)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，采取有力措施積極應(yīng)對(duì)面臨的挑戰(zhàn)，是擺在當(dāng)前工程項(xiàng)目審計(jì)工作人員面前的一件大事。鑒于此，本文將對(duì)大數(shù)據(jù)工程審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)策展開如下研究。

1? 大數(shù)據(jù)時(shí)代工程項(xiàng)目審計(jì)的新內(nèi)涵

1.1 大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為工程審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域指明方向

大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)海量且復(fù)雜，要找到重點(diǎn)信息建立不同信息間的聯(lián)系，所需的人力和時(shí)間成本巨大，大數(shù)據(jù)則幫助工程審計(jì)人員節(jié)約了時(shí)間，輕松找到重點(diǎn)信息，為工程審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域指明方向，在完成審計(jì)目標(biāo)方面具有重要作用。

1.2 大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為工程審計(jì)提供可靠的數(shù)據(jù)分析

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，為工程審計(jì)工作提供了海量的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息可用于工程審計(jì)之前的分析工作，為審計(jì)工作的順利開展奠定了基礎(chǔ)。以海上工程項(xiàng)目為例，可根據(jù)指定水域以往的天氣記錄情況來(lái)制定施工計(jì)劃，從而保證工程審計(jì)工作的順利實(shí)施。

1.3 大數(shù)據(jù)的應(yīng)用為工程審計(jì)提供了有價(jià)值的參考依據(jù)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的發(fā)展成敗都有記錄，工程活動(dòng)也是如此。我國(guó)每年所產(chǎn)生的工程活動(dòng)量巨大，工程虧損、延期等問(wèn)題給工程方造成損失。大數(shù)據(jù)時(shí)代則能將各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和統(tǒng)計(jì)分析，找出不利因素，為工程活動(dòng)提供有價(jià)值的參考，有效防止了工程方的損失。

2? 大數(shù)據(jù)工程審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

2.1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變強(qiáng)

通過(guò)大數(shù)據(jù)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)取證時(shí)，即利用數(shù)據(jù)采集、抽取、清洗、整合、分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程，由于大數(shù)據(jù)具有海量、多樣、高頻和價(jià)值性等特點(diǎn)，無(wú)形中增加了審計(jì)取證的風(fēng)險(xiǎn)。因大數(shù)據(jù)的來(lái)源廣泛，來(lái)自于不同項(xiàng)目的信息會(huì)存在結(jié)構(gòu)混亂、內(nèi)容沖突、信息失真和缺失等各種問(wèn)題。此外，受審計(jì)人員認(rèn)知領(lǐng)域所限，在對(duì)工程項(xiàng)目的信息識(shí)別中，難以區(qū)分各種結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化信息。如，在什么時(shí)間、通過(guò)哪種途徑獲取的哪種類型的項(xiàng)目資料，該利用什么樣的方法和技術(shù)種類對(duì)數(shù)據(jù)做進(jìn)一步分析，怎么理解和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)等相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備方面，大多數(shù)審計(jì)人員都無(wú)法解決。另外，審計(jì)數(shù)據(jù)的取證和使用中如何保護(hù)個(gè)人隱私、商業(yè)機(jī)密和工程保密資料的信息安全等風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也有所提高。

2.2 審計(jì)技術(shù)水平要求提升

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，工程項(xiàng)目執(zhí)行全覆蓋、全口徑審計(jì)，對(duì)于新建、改擴(kuò)建和修繕工程中的所有資金來(lái)源都應(yīng)列入審計(jì)范圍內(nèi)，需要監(jiān)督的對(duì)象包括投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收、績(jī)效評(píng)估等各個(gè)方面。要達(dá)到綜合性的全面系統(tǒng)審計(jì)要求，必須全方位的對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析。但在提升數(shù)據(jù)處理能力的同時(shí)，也出現(xiàn)了新的技術(shù)難題。如，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源和處理方式要求越來(lái)越高，數(shù)據(jù)庫(kù)的建立和維護(hù)過(guò)程中要求軟硬件配套設(shè)施同步提升，特別是相關(guān)專業(yè)管理技術(shù)人才的需求日益旺盛，技術(shù)難度大幅提升，信息處理難度變強(qiáng)，這也就意味著在配套設(shè)備的更新和專業(yè)技術(shù)人才的應(yīng)用方面都面臨著極大地挑戰(zhàn)，光依靠傳統(tǒng)的技術(shù)手段和方法已經(jīng)無(wú)法解決當(dāng)前快速發(fā)展的大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用需求。

2.3 審計(jì)法規(guī)有待完善

現(xiàn)行的國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》，是依據(jù)國(guó)家大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和要求而制定出來(lái)的，其本身不具有法律依據(jù)，也不具有強(qiáng)制執(zhí)行力。然而，目前的審計(jì)發(fā)展環(huán)境越來(lái)越緊張，特別是在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用方面面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國(guó)現(xiàn)有的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則中尚未對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計(jì)工作中應(yīng)用大數(shù)據(jù)有任何明文規(guī)定。由此可見，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)法規(guī)，進(jìn)一步將審計(jì)對(duì)象各項(xiàng)法規(guī)進(jìn)行細(xì)化處理，使大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用中有法可依是當(dāng)務(wù)之急。只有完善大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)法律，才能更好的發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用成效，推動(dòng)我國(guó)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的持續(xù)向前發(fā)展。

2.4 對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的要求日益提高

大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，要求審計(jì)人員必須具有信息化技術(shù)的應(yīng)用技能，也即對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的要求日益提高。隨著審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，對(duì)審計(jì)工作要求的專業(yè)性越來(lái)越高，高水準(zhǔn)的審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)成了一項(xiàng)重要工作。然而當(dāng)前的審計(jì)隊(duì)伍中，人員普遍具有知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高、創(chuàng)新能力不強(qiáng)等不足，一般只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的日常審計(jì)工作，在大數(shù)據(jù)工程項(xiàng)目審計(jì)工作方面還缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，對(duì)審計(jì)單位而言，怎樣打造綜合素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)人才隊(duì)伍成了擺在企業(yè)發(fā)展面前的一項(xiàng)重要挑戰(zhàn)。

3? 大數(shù)據(jù)工程審計(jì)工作應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策建議

3.1 科學(xué)處理數(shù)據(jù)，合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性必然會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何通過(guò)合理的方式來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率、降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響成為審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。舍恩伯格和庫(kù)克耶認(rèn)為：“在應(yīng)用大數(shù)據(jù)工具時(shí)必須保持謙恭的心態(tài)，銘記人性之本。”因而，在審計(jì)人員應(yīng)有大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中也必須理性、客觀，不作機(jī)械性的推斷，應(yīng)時(shí)刻在敬畏數(shù)據(jù)、科學(xué)處理數(shù)據(jù)的過(guò)程中，保持懷疑的態(tài)度，對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)中的疑點(diǎn)進(jìn)行深入探究。在確保審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源口徑和結(jié)構(gòu)統(tǒng)一的前提下，利用創(chuàng)新思維和技術(shù)方法提升自身的審計(jì)能力，以數(shù)據(jù)為依托，逐步完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作的提質(zhì)增效。

3.2 創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，提升審計(jì)技能

在審計(jì)信息化建設(shè)的路程中，云審計(jì)是提升審計(jì)技能的一個(gè)有效方法，也是未來(lái)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)。云計(jì)算指的是以使用量付費(fèi)的的一種模式，所提供的網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)具有可用性、便捷性和按需性的特點(diǎn)，所進(jìn)入的是可配置的計(jì)算資源共享池，其應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了資源提供的快捷性，與此同時(shí)，管理成本也有所下降。云計(jì)算的應(yīng)用，能快速將分散的資源集中化，只需通過(guò)自身的軟件即可實(shí)現(xiàn)自我管理，真正將人解放出來(lái)。此外，這種虛擬化技術(shù)能滿足審計(jì)人員全時(shí)段、不限地點(diǎn)所提出的各種服務(wù)申請(qǐng)需求，大大節(jié)約了審計(jì)成本，審計(jì)人員對(duì)自身業(yè)務(wù)能力的要求也隨之提高。作為審計(jì)機(jī)關(guān)，以云計(jì)算為依托，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的共享，在開展遠(yuǎn)程工程項(xiàng)目審計(jì)工作、提高工程項(xiàng)目審計(jì)效率方面可進(jìn)一步進(jìn)行嘗試性探索。

3.3 與時(shí)俱進(jìn)，盡快完善相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)

社會(huì)在發(fā)展，時(shí)代在進(jìn)步，法律法規(guī)的建設(shè)也必須與時(shí)俱進(jìn)，方可發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中作用。在政府對(duì)現(xiàn)行審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行修訂的過(guò)程中，應(yīng)把大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的相關(guān)內(nèi)容列入其中，細(xì)化好數(shù)據(jù)開發(fā)、保護(hù)方面的相關(guān)條例，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)資源采集、存儲(chǔ)、整合、使用、分析、評(píng)價(jià)和開放等各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范管理，在遵從審計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處于可控基本原則的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)開放的最大化。此外，還應(yīng)盡快完善審計(jì)信息資源管理相關(guān)辦法，加快審計(jì)數(shù)據(jù)資源統(tǒng)籌管理和共享復(fù)用等政策法規(guī)，對(duì)相關(guān)主體的權(quán)責(zé)、義務(wù)等進(jìn)行明確劃分，嚴(yán)懲數(shù)據(jù)濫用、盜用、侵權(quán)、涉及個(gè)人隱私等非法應(yīng)用行為，并做好相關(guān)關(guān)鍵行業(yè)領(lǐng)域的重要信息系統(tǒng)的安保工作，為網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的安全保駕護(hù)航。

3.4 重視人才培養(yǎng)，打造綜合素質(zhì)過(guò)硬內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍

基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，信息技術(shù)日漸廣泛和普及，對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也形成了一定的影響，以審計(jì)方式為例，在大數(shù)據(jù)審計(jì)影響下，已經(jīng)從傳統(tǒng)的時(shí)候?qū)徲?jì)變成了事中和事后的全過(guò)程審計(jì)，審計(jì)方式也由原來(lái)的人工審計(jì)變成了大數(shù)據(jù)審計(jì)。一方面在提升了審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，另一方面也加快了審計(jì)信息化的發(fā)展步伐。隨著審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)人才要求的持續(xù)走高，對(duì)施工企業(yè)而言，對(duì)審計(jì)人才的要求也變得越來(lái)越高。在未來(lái)的審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)中，可采取如下措施：第一，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的信息化意識(shí)。通過(guò)多種途徑開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，以幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員形成信息化相關(guān)知識(shí)，積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)，與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極創(chuàng)新。第二，拓寬人才培訓(xùn)內(nèi)容。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化培養(yǎng)的過(guò)程中，可通過(guò)加大計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)、財(cái)經(jīng)知識(shí)等方面知識(shí)儲(chǔ)備的培訓(xùn)方式，來(lái)培養(yǎng)其對(duì)審計(jì)問(wèn)題的處理能力，打造復(fù)合型人才。第三，豐富人才培養(yǎng)途徑。具體可通過(guò)開展專題培訓(xùn)班、調(diào)研班、外聘專家進(jìn)行知識(shí)講座、開展知識(shí)競(jìng)賽等多種方式對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，全面提升其信息化專業(yè)技術(shù)水平和審計(jì)能力。

4? 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷發(fā)展的新時(shí)代，工程項(xiàng)目審計(jì)人員在迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，更面對(duì)嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn)，只有根據(jù)當(dāng)前的挑戰(zhàn)積極采取合理的應(yīng)對(duì)措施加以防范，才能變被動(dòng)為主動(dòng)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)效率。

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