文/覃鳳英，廣西物資集團(tuán)有限責(zé)任公司

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)管理者為保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性及提高經(jīng)營(yíng)效率而制定的一些列制度、措施及控制方法，從而推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的順利進(jìn)行。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要包括貨幣資金管理制度、實(shí)物資產(chǎn)管理體系、采購(gòu)與付款及銷(xiāo)售與收款等基本內(nèi)容。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本要素則主要包括內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息傳遞、監(jiān)督管理及控制環(huán)境等要素。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的意義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要作用，其直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量及企業(yè)綜合管理的效率。首先，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的正常運(yùn)行，只有保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)性才能最大程度的保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范、透明化，促使企業(yè)資金的合理使用。其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制直接應(yīng)影響著企業(yè)的綜合管理效率。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如不采取科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制，那么必將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部資金流動(dòng)不合理、企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象，進(jìn)而造成企業(yè)綜合管理制度的混亂，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

信息數(shù)據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得以有效開(kāi)展的必要前提，所以應(yīng)保證各類(lèi)數(shù)據(jù)信息收集的準(zhǔn)確性。但目前，我國(guó)企業(yè)間存在信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，各企業(yè)為了自身利益不愿意將信息數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，進(jìn)而導(dǎo)致部分企業(yè)決策者在決策過(guò)程中無(wú)法應(yīng)用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀(guān)、科學(xué)的決策。此外，企業(yè)各部門(mén)、各層面間為了保護(hù)其自身利益，往往會(huì)提供虛假數(shù)據(jù)以掩蓋其實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，最終同樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題頻發(fā)，對(duì)企業(yè)的科學(xué)決策和政府的宏觀(guān)調(diào)控造成了諸多阻礙。

2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得以開(kāi)展的重要保障，通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督可以實(shí)時(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，避免因監(jiān)督管理不到位而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作中各類(lèi)問(wèn)題的發(fā)生。但目前，我國(guó)部分企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中往往存在對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)情況不了解、缺乏內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制及缺乏必要的監(jiān)督手段，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作流于形式化，不能真正起到對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行內(nèi)部控制的作用。

2.3 會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化的風(fēng)險(xiǎn)

隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜化，在采用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行管理與控制的過(guò)程中如不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)邏輯判斷與處理能力或出現(xiàn)問(wèn)題難沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)，那么必將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作問(wèn)題頻發(fā)。

2.4 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)

健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作得以實(shí)施的必要前提，但我國(guó)部分企業(yè)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定方面仍存在諸多不足。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，部分企業(yè)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作進(jìn)行科學(xué)分析并結(jié)合企業(yè)自身狀況制定科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。其次，部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行細(xì)化分解，不能科學(xué)的對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理人員進(jìn)行合理的任務(wù)分工，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作問(wèn)題頻發(fā)。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策

3.1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息管理

企業(yè)會(huì)計(jì)信息傳遞的準(zhǔn)確性對(duì)企業(yè)決策、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及企業(yè)資金的安全性等方面具有重要作用。因此，各企業(yè)首先應(yīng)在各部門(mén)間建立完善的信息管理系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的資源共享，提高會(huì)計(jì)管理工作的效率，有效防范會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，為了保障企業(yè)各部門(mén)信息溝通的通暢與安全性，防止信息外泄，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試與信息授權(quán)管理檢驗(yàn)，并與相關(guān)信息管理人員簽訂保密協(xié)議，最大程度的保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全性。

3.2 完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最終目的，只有對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與管理，才能確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利。因此，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)際情況建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析與控制體制，最大程度的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定，采取相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中遇到的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決，以保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

為保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，各企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系及制度的重視程度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度科學(xué)的建立符合企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的管理體系及制度，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作流程，明確各項(xiàng)工作及會(huì)計(jì)管理人員的工作任務(wù)分工，進(jìn)而使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有據(jù)可依、有章可循，避免企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作質(zhì)量。同時(shí)，各企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的教育培訓(xùn)力度，邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，保證其充分掌握企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的專(zhuān)業(yè)能力，提高其工作積極性。

4 結(jié)語(yǔ)

本文首先介紹了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念及重要意義，為后文的敘述奠定了理論基礎(chǔ)。然后，分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。最后，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)制定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)而提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。