袁學(xué)梅

（海安海南醫(yī)院，江蘇 南通 226600）

前言

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)展中，內(nèi)部控制作為一項重要舉措，能夠幫助衛(wèi)生院維護財產(chǎn)安全完整、財務(wù)收支的合法性、會計資料的真實性，為經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實基礎(chǔ)。然而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院本身規(guī)模較小，各項設(shè)施并不完善，分工明確性不足，影響了內(nèi)部控制的全面落實與效用發(fā)揮。對此，根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的實際情況，建立健全內(nèi)部控制制度，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展壯大具有重要意義。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的簡單概述

內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建，能夠幫助內(nèi)部控制的落實提供規(guī)范支撐。而結(jié)合現(xiàn)代管理理念，完善內(nèi)部控制制度，能夠保障內(nèi)控管理過程有據(jù)可依，有效避免基層單位內(nèi)部出現(xiàn)舞弊行為，提高管理有效性與高效性[1]。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制中，主要管理以下部分：對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)控環(huán)境分析、預(yù)測評估內(nèi)控風(fēng)險、衛(wèi)生院經(jīng)營活動的內(nèi)部控制、各部門間的信息傳遞、內(nèi)控監(jiān)督。與企業(yè)內(nèi)部控制相比，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制存在較大差異，完善內(nèi)部控制制度，有助于增強衛(wèi)生院管理水平，發(fā)揮衛(wèi)生院的社會職能和服務(wù)職能。對此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)提高管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識，重視管理人員綜合素質(zhì)提升，做好控制關(guān)鍵點制定工作，加強內(nèi)部管理風(fēng)險評估，推動衛(wèi)生院穩(wěn)定發(fā)展。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境松懈，內(nèi)控制度不足

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院位于基層，即使網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)打破空間桎梏，老舊的管理模式仍難以避免。通常，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的管理層在進行內(nèi)控管理中，多采用家長式管理，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)部控制制度與社會發(fā)展要求不吻合，在內(nèi)部控制落實中，無章可循、有章不循的現(xiàn)象，影響了內(nèi)部控制的作用發(fā)揮。同時，在部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院中，直接將靈活性作為管理借口，未按規(guī)定展開內(nèi)部控制管理，內(nèi)控環(huán)境較為松懈。該種情況下，即使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院制定內(nèi)部控制制度，也大多徒有其表，缺乏實質(zhì)內(nèi)涵，制度中漏洞較多，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)控落實與未來發(fā)展帶來阻礙。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)員工的普遍意識中，內(nèi)部控制都是財務(wù)部門的工作，由財務(wù)部門進行設(shè)計與執(zhí)行，該種錯誤認(rèn)知，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制浮于表面，影響了內(nèi)部控制的作用發(fā)揮?？梢哉f，錯誤認(rèn)識下，即使衛(wèi)生院建立內(nèi)部控制體系，也很難保障內(nèi)控執(zhí)行的效果[2]。何況，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院并未建立內(nèi)控制度，或者建立內(nèi)控制度但管理方式不完善，直接影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)控水平，制約了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的穩(wěn)步發(fā)展。

（三）缺乏高效的監(jiān)督評價體系

新形勢下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制制度仍需規(guī)范。然而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在內(nèi)部控制時，普遍存在如下問題：其一，制度標(biāo)準(zhǔn)不同。不同地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，內(nèi)部控制制度也存在較大差異，增大了實現(xiàn)規(guī)范化管理的困難度。其二，監(jiān)督評價系統(tǒng)不完善。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院已經(jīng)創(chuàng)建監(jiān)督評價體系，但是并未發(fā)揮體系的獨立性與權(quán)威性，影響了監(jiān)督評價體系的效用發(fā)揮。而部分衛(wèi)生院甚至未建立監(jiān)督評價體系，影響了內(nèi)部控制制度的有效落實，加大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制水平提升的難度。

三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）塑造良好內(nèi)控環(huán)境，制定科學(xué)內(nèi)控制度

為完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)控制度，提高衛(wèi)生院參與市場競爭能力，為衛(wèi)生院發(fā)展提供廣闊前景，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，制定有效的內(nèi)控制度，具有重要意義。首先，衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)更新觀念，重視內(nèi)控制度建設(shè)[3]。當(dāng)前，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的領(lǐng)導(dǎo)層仍受到傳統(tǒng)觀念影響，進而影響單位內(nèi)部員工思想觀念，內(nèi)部控制制度落后，內(nèi)控環(huán)境不良。對此，轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)層觀念，提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重視度，全面調(diào)動全體員工的話語權(quán)、管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)，發(fā)揮員工能動性，為內(nèi)部控制的落實奠定良好環(huán)境。其次，制定科學(xué)內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)依照市場情況與衛(wèi)生院情況，參照大醫(yī)院的內(nèi)控制度，制定適合衛(wèi)生院的內(nèi)部控制制度，保障制度的完善，保障內(nèi)部控制有據(jù)可依。最后，加強內(nèi)部管理人員培訓(xùn)，提高管理人員內(nèi)部控制意識與專業(yè)管理能力，增強內(nèi)控管理人員的工作積極性，推動內(nèi)部控制制度的高效建設(shè)。

（二）提高內(nèi)控執(zhí)行力度，確定內(nèi)部控制關(guān)鍵點

為提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院全面落實內(nèi)部控制，確定內(nèi)部控制關(guān)鍵點非常關(guān)鍵。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的規(guī)模較小，在內(nèi)部控制的控制點確定時，應(yīng)從如下幾方面出發(fā)：首先，對支出審批進行控制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)營過程中，重要支出應(yīng)由衛(wèi)生院部門領(lǐng)導(dǎo)層嚴(yán)格審查，金額巨大的要進行集體決策，以此提高支出程序的規(guī)范性，增強衛(wèi)生院的支出管理水平。其次，對物資管理進行控制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院作為基層醫(yī)療場所，規(guī)模較小，競爭力不足，只有加強成本控制，才能提高衛(wèi)生院的經(jīng)濟效益，促進衛(wèi)生院的長遠(yuǎn)發(fā)展。而在成本控制中，物料控制與材料采購控制是關(guān)鍵。加強物料入庫的記錄與建檔，加強材料采購階段的質(zhì)量控制與供應(yīng)商選擇，以此規(guī)避劣質(zhì)材料、實際物料與記錄不符現(xiàn)象，為內(nèi)控執(zhí)行提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支撐，全面發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。最后，落實崗位方面的控制，確保其能履行職責(zé)。衛(wèi)生院想要落實內(nèi)部控制制度，提高醫(yī)療水平，崗位控制是重點。對此，制定崗位責(zé)任制度，并將責(zé)任落實到個人，加強獎懲措施，增強崗位人員的責(zé)任意識。同時，對崗位從業(yè)人全面培訓(xùn)，提高其的專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德，提高醫(yī)療管理人員的自我管理、自我檢查能力，全面提高醫(yī)療人員服務(wù)水平，在崗位管理中發(fā)揮內(nèi)部控制水平，推動衛(wèi)生院健康發(fā)展[4]。

（三）強化監(jiān)督機制，發(fā)揮內(nèi)部控制效果

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院想要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的各項問題并予以解決，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的完整性，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的效果。對此，衛(wèi)生院應(yīng)強化監(jiān)督機制，首先，了解鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的具體情況，制定內(nèi)部控制目標(biāo)，并針對控制目標(biāo)制定監(jiān)督管理體系。其次，制定內(nèi)控監(jiān)督機制與獎懲措施，引進專業(yè)的監(jiān)督人員，對內(nèi)部控制進行全面監(jiān)督，保障內(nèi)控問題能夠被及時發(fā)現(xiàn)并解決，推動內(nèi)部控制全面落實。最后，積極引進計算機技術(shù)，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)監(jiān)督內(nèi)控流程，推動內(nèi)部控制的順利展開。

四、總結(jié)

總而言之，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院發(fā)展中，內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有助于提高衛(wèi)生院的服務(wù)水平與競爭能力。然而，在內(nèi)部控制制度實際建設(shè)中，仍存在諸多問題，內(nèi)控環(huán)境松懈，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足，缺乏高效的監(jiān)督評價體系，阻礙了內(nèi)部控制的效用發(fā)揮。對此，塑造良好內(nèi)控環(huán)境，制定科學(xué)內(nèi)控制度；提高內(nèi)控執(zhí)行力度，確定內(nèi)控制度的控制點；強化監(jiān)督機制，發(fā)揮內(nèi)部控制效果。有效完善內(nèi)部控制制度，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院又快又好發(fā)展。